Законодательство

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.Исполнению обязанности по уплате налогов и сборов предшествуют платежи по исполнительным документам (первая и вторая очередь списания). При платежах иной очередности списания ст. 76 НК РФ содержит исключения только для платежей в бюджет. Несмотря на то что бюджетные платежи и платежи по выплате зарплаты относятся к одной очереди (ст. 855 ГК РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 n 21-П), для платежей по выплате зарплаты ст. 76 НК РФ исключений не содержит. Соответственно, при наличии к счету решения налогового органа о приостановлении операций по счету правовые основания для осуществления платежей по выплате заработной платы отсутствуют. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 29.10.2008 n 03-02-07/1-437, согласно которому оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, не относится к платежам, указанным в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, или к иным платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Однако, несмотря на то, что в ст. 76 НК РФ не вносились изменения, касающиеся списания денежных средств со счета налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по счету, судебная практика в этой части изменилась. По мнению судов, спорные платежи по выплате заработной платы, произведенные в период действия решения налоговой инспекции о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщика, осуществляются банком правомерно в случае, если расчетные документы по выплате заработной платы поступили в банк ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов (Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 n КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу n А55-11156/2010). Таким образом, возникает правовая неопределенность в части применения ст. 76 НК РФ в условиях меняющейся судебной практики по указанному вопросу. Возможно ли осуществление банком списания денежных средств на выплату заработной платы (третья очередь списания) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и в случае отсутствия к счету расчетных документов по перечислению налогов и сборов?

Вопрос: Организация проводит дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) для увеличения уставного капитала.Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организация предполагает заключить договор с агентом, которому будет поручено: - распространять информацию о дополнительной эмиссии ценных бумаг (акций) и осуществлять поиск потенциальных инвесторов; - организовывать встречи и переговоры с потенциальными инвесторами; - разрабатывать информационные материалы для потенциальных инвесторов. Правомерно ли будет учесть при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг агента?

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ сумм оплаты организацией работникам части стоимости электрической и тепловой энергии в соответствии с п. 6.3 "Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы".

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы таможенных пошлин и сборов. Правомерно ли первоначальную стоимость основного средства определять без учета уплачиваемых в отношении данного основного средства ввозных таможенных пошлин и сборов, при этом суммы ввозных таможенных пошлин и сборов относить для целей исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, расчеты по которым осуществляются путем подписания с покупателем акта зачета встречных требований.

Вопрос: В сентябре 2008 г. физлицом был приобретен грузовой автомобиль стоимостью 3 104 606 руб., при этом часть стоимости была оплачена кредитными средствами (сумма кредита 2 748 330 руб.). Автомобиль был застрахован. В 2009 г. автомобиль был поврежден в ДТП, в результате чего экспертами зафиксирована конструктивная гибель транспорта. Страховое возмещение ущерба от страховой компании физлицу пришлось взыскивать через суд.Суд определил общую сумму ущерба в 2 400 717 руб. к выплате страховой компанией. Из этой суммы банк для погашения неисполненных обязательств по кредиту запросил 1 851 782,82 руб., что суд отразил в своем решении. Банк получил от страховой компании запрошенную сумму, но оказалось, что для погашения недоимки и процентов нужна сумма 1 689 713,55 руб. Излишне удержанную сумму в размере 162 069,27 руб. банк должен вернуть физлицу, но работники банка считают эти средства доходом физлица и собираются вернуть их за минусом НДФЛ. Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ доходом налогоплательщика является превышение страховой выплаты над стоимостью застрахованного имущества, увеличенной на сумму страховых взносов. Сумма ущерба, определенная судом, намного меньше стоимости автомобиля и не покрывает всех издержек и убытка, понесенных физлицом. Правомерно ли в указанном случае удержание банком в отношении физлица НДФЛ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". До 2011 г. ООО занималось обслуживанием общего имущества многоквартирных домов по договору с другой управляющей организацией. С января 2011 г. ООО приступило к управлению многоквартирными домами в качестве управляющей организации, заключив договоры управления с собственниками помещений, при этом продолжает обслуживать общее имущество многоквартирных домов, оказывает коммунальные услуги и самостоятельно осуществляет сбор коммунальных платежей.Средства, поступающие на расчетный счет по содержанию общего имущества, коммунальные платежи учитываются при исчислении налоговой базы по УСН. Возможно ли не включать коммунальные платежи (холодное водоснабжение, горячее водоснабжение, водоотведение и отопление) в налоговую базу?

Вопрос: Организация произвела модернизацию производственного здания, введенного в эксплуатацию 29.12.1976 и принятого на налоговый учет 01.01.2002 в связи со вступлением в силу гл. 25 НК РФ.В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию здания были отнесены на увеличение его первоначальной стоимости. В результате модернизации здания срок его полезного использования не увеличился (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ). Организация начисляет амортизацию по модернизированному зданию линейным методом в соответствии со ст. 259.1 НК РФ, используя норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, установленного на дату ввода здания в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ). Каков порядок расчета в целях исчисления налога на прибыль амортизационных отчислений по объекту основных средств после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения?

Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.

Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, планирует осуществлять деятельность, направленную на развитие бизнеса в Дальневосточном и Сибирском регионах РФ и СНГ. С этой целью нанимаются работники в г. Томске и г. Кемерове по трудовому договору на должности региональных менеджеров отдела маркетинга с соответствующими обязанностями (проведение встреч и переговоров, подготовка маркетинговых исследований). Местом работы указанных работников являются их рабочие места на дому в г. Томске и г. Кемерове соответственно (прописано в трудовых договорах). Обособленные подразделения в данных городах организация создавать не планирует.Работники будут направляться в различные города России и СНГ для исполнения служебных обязанностей, а также регулярно посещать головную организацию в г. Москве. Распространяются ли нормы внутреннего положения о командировках на надомников? Учитываются ли в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на командировки надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки и обратно?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в ходе проведения инвентаризации выявила излишки товаров и учла их в составе доходов. В дальнейшем данные излишки товаров организация реализовала, в результате чего у нее возникла обязанность по отражению полученной выручки от реализации в составе доходов.Вместе с тем учет выручки от реализации излишков товаров в составе доходов фактически приводит к двойному налогообложению одних и тех же сумм доходов организации (первый раз - при выявлении излишков товаров, второй раз - при реализации). Каков порядок учета выявленных и впоследствии реализованных излишков товаров организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.04.2011 n 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон n 63-ФЗ) организация планирует перейти на электронный документооборот первичных учетных документов, в частности:- товарной накладной (форма n ТОРГ-12); - товарно-транспортной накладной (форма n 1-Т); - требования-накладной (форма n М-11); - акта выполненных работ/оказанных услуг и других документов. В соответствии со ст. 9 Закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В случае если хозяйственные операции подтверждаются документами, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, данные документы должны содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 указанной статьи, в частности личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение операции. Статья 6 Закона n 63-ФЗ определяет условия, при которых электронные документы, подписанные электронной подписью, равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. В соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые в ходе проведения выездных и камеральных налоговых проверок документы могут быть переданы налоговому органу в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Признается ли первичный учетный документ, подписанный усиленной электронной подписью (квалифицированной либо неквалифицированной), который должен быть в соответствии с нормативными правовыми актами или обычаем делового оборота заверен печатью и собственноручной подписью, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью, в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль? Возможно ли представление по требованию налогового органа по телекоммуникационным каналам связи документов, составленных в электронном виде в формате, установленном соглашением между организациями (участниками электронного документооборота), и подтверждающих расходы по налогу на прибыль?

Вопрос: В 1996 г. физлица (бабушка, мать, отец, двое детей) приватизировали квартиру в общую совместную собственность без определения долей.В 1998 г. умирает мать. После смерти матери ее долю принимает бабушка. В 2001 г. умирает бабушка. После смерти бабушки ее долю фактически принимают двое внуков. Тем не менее при смерти матери и бабушки в 1998 и в 2001 гг. переход права собственности официально не регистрировался в соответствующем органе. В 2010 г. умирает отец. После смерти отца дети открывают наследственные дела на умерших. Для реализации прав на наследство, а также в целях изменения режима общей совместной собственности на квартиру на долевую собственность нотариус, в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 254 ГК РФ, составляет соглашение, в соответствии с которым: - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит первому ребенку; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит второму ребенку; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершей матери; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершей бабушке; - 1/5 (одна пятая) доля в праве собственности на квартиру принадлежит умершему отцу. В результате нотариус выдает детям свидетельства о праве на наследство по закону и завещанию, в соответствии с которыми удостоверяется, что: 1) 1/5 доли в праве собственности на квартиру сохраняется за первым ребенком; 2) 1/5 доли в праве собственности на квартиру сохраняется за вторым ребенком; 3) 1/2 от 2/5 долей (1/5 из которых принадлежала бабушке и 1/5 принадлежала матери, умершей в 1998 г., наследницей которой являлась ее мать, т.е. бабушка, умершая в 2001 г.) наследуется первым ребенком; 4) 1/2 от 2/5 долей (1/5 из которых принадлежала бабушке и 1/5 принадлежала матери, умершей в 1998 г., наследницей которой являлась ее мать, т.е. бабушка, умершая в 2001 г.) наследуется вторым ребенком; 5) 1/2 от 1/5 доли, принадлежавшей отцу, умершему в 2010 г., наследуется первым ребенком; 6) 1/2 от 1/5 доли, принадлежавшей отцу, умершему в 2010 г., наследуется вторым ребенком. Таким образом, в настоящее время квартира находится в общей долевой собственности детей по 1/2 доли у каждого, что подтверждается соответствующими свидетельствами о собственности, выданными детям в 2010 г. В настоящее время дети планируют продать квартиру. В 2011 г. они будут являться налоговыми резидентами РФ. Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав. Аналогичная позиция приводится в Письме Минфина России от 20.01.2011 n 03-04-05/9-18 и Письме УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 n 28-10/066949. В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налоговых вычета в сумме полученного налогоплательщиком дохода в налоговом периоде от продажи квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но в пределах 1 000 000 руб. Подлежит ли при продаже квартиры в 2011 г. налогообложению НДФЛ стоимость 1/5 доли в праве собственности на квартиру, которая находилась в собственности отца и перешла к детям в порядке наследования в 2010 г.? Если да, то вправе ли каждый из детей при реализации указанной доли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 1 000 000 руб.?

Вопрос: Организация производит единственный продукт - сыр.Она получает коровье молоко (код ОКП 98 1912 4) и в процессе переработки производит молоко питьевое цельное пастеризованное нормализованное (код ОКП 1520111), т.е. осуществляет первичную переработку сельскохозяйственной продукции. Затем из указанного молока организация производит сыр, т.е. осуществляет последующую промышленную переработку, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 n 458 к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция, прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции. Признается ли данная организация сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей уплаты ЕСХН?

Вопрос: В 2003 г. физлицо (жена) вместе с супругом и несовершеннолетним ребенком приобрели в собственность квартиру. Квартира оформлена на жену. Жена получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ 2 года, а затем была вынуждена оставить работу и ухаживать за ребенком-инвалидом.Вправе ли в данной ситуации работающий супруг воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и НДФЛ, на том основании, что УСН была разработана как система совокупных налогов, включающая в том числе и налоги, от которых эта категория налогоплательщиков освобождена.Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов по НДФЛ. Каких-либо ограничений по категориям налогоплательщиков статья не содержит. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Основанием для получения льгот является приобретение жилья. Применяются ли имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН?

Вопрос: Организация осуществляет оптовую торговлю импортируемыми сварочными флюсами.На складе организации скопились товарные остатки нереализованных флюсов, произведенных (закупленных) еще в 90-х гг. Срок хранения сварочных флюсов в соответствии с ГОСТ 9087-81 составляет 2 года. Реализация их невозможна из-за истечения срока годности (хранения), потери сварочно-технологических свойств, товарного вида и т.д., что подтверждено заключением комиссии организации по итогам проверки в соответствии с Инструкцией по контролю сварочных материалов и материалов для дефектоскопии. Условиями договоров поставки товаров с поставщиками не предусмотрена обязанность выкупа продавцом товаров (флюсов), не проданных до истечения срока годности. Хранение неликвидных (с просроченным сроком хранения) товаров нецелесообразно и экономически невыгодно. Поэтому руководителем организации принято решение о списании просроченного товара и его утилизации (предполагается вывезти на свалку). Относятся ли затраты на вынужденную утилизацию и стоимость утилизируемых товаров к расходам в целях исчисления налога на прибыль? Должна ли организация восстанавливать ранее принятые к возмещению суммы НДС по импортным товарам при списании нереализованных остатков просроченных и непригодных для реализации товаров? Какими первичными документами нужно подтверждать факт уничтожения просроченных флюсов?

Вопрос: Согласно ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.Распространяется ли данная норма на основные средства, приобретенные до перехода на УСН? Если да, то можно ли списать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН и реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения в целях исчисления налога на прибыль как у материнской, так и у дочерней организации прибыли (убытка) при передаче материнской организацией земельного участка в качестве взноса в уставный капитал дочерней организации.

Вопрос: Организация с целью поиска новых клиентов и расширения рынка сбыта заключила договор на оказание услуг по распространению рекламных материалов, содержащих информацию об организации и ее деятельности (конверты с рекламными листовками). Исполнитель по договору осуществляет почтовую рассылку данных материалов по адресным базам организаций.Изначально адресный список создается на основе выборки, осуществленной по определенным критериям из неограниченного круга потенциальных клиентов. Например, сюда на основе произвольной выборки попадут организации определенного административного округа или организации с численностью работников от 100 и выше, или с определенной спецификой деятельности, или по иным критериям. А указание адресов и названий на конвертах является всего лишь следствием специфики почтовой или курьерской доставки корреспонденции. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 n 38-ФЗ "О рекламе" под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Как в данной ситуации следует классифицировать расходы на изготовление и распространение указанных рекламных материалов в целях исчисления налога на прибыль организаций: как прочие расходы организации, связанные с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или как расходы на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ?