Законодательство

Вопрос: Необходимо ли налогоплательщику ЕНВД, оказывающему услуги автоперевозок, при расчете суммы ЕНВД учитывать транспортные средства, переданные другой организации по договору аренды транспортного средства без экипажа?

Вопрос: О порядке признания лизинговой компанией расходов в виде процентов по контролируемой задолженности для целей налога на прибыль.

Вопрос: Открытое акционерное общество выплачивает дивиденды в адрес управляющей компании, осуществляющей доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих.В соответствии с положениями ст. 250 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в составе внереализационных доходов учитываются доходы от долевого участия в других организациях. Согласно положениям ст. 275 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса доходы от долевого участия в других организациях являются дивидендами. Для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивидендам), определяется налоговым агентом. Положения п. 2 ст. 275 Кодекса, регулирующие особенности определения налоговой базы по доходам, полученным российскими организациями от долевого участия в других организациях, и в частности при расчете показателя "д" (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей), не предусматривают порядок исключения каких-либо видов дохода российской организации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов. Между тем в соответствии с положениями пп. 14 ст. 3 Закона n 117-ФЗ в целях указанного Закона к доходам от инвестирования относятся в том числе доходы в виде дивидендов. При этом, согласно положениям пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса, доходы в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих (в том числе дивиденды в смысле Закона n 117-ФЗ), предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, при определении налоговой базы не учитываются. Учитывая изложенное, обязан ли налоговый агент: - удержать налог с выплачиваемого дохода в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса, по ставкам, установленным Кодексом, или - выплатить доход без удержания налога на основании пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса? В случае если выплата дохода производится без удержания налога, какие документы должны быть предоставлены налогоплательщиком налоговому агенту для подтверждения правомерности осуществления выплаты без удержания налога? В соответствии с положениями ст. 17 Закона n 117-ФЗ учредителем доверительного управления является Российская Федерация. От имени Российской Федерации права учредителя доверительного управления осуществляет уполномоченный федеральный орган. В рассматриваемом случае представителем Российской Федерации является Министерство обороны РФ. Таким образом, на основании Закона n 117-ФЗ выгодоприобретателем по договору доверительного управления является Российская Федерация в лице уполномоченного федерального органа, т.е. Министерства обороны РФ. Исходя из положений ст. 246 Кодекса, Российская Федерация не признается налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем следует отметить, что положения пп. 2 ст. 275 Кодекса не предусматривают порядок исключения дохода Российской Федерации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов, в частности, при расчете показателя "д". Является ли в рассматриваемом случае получатель дохода налогоплательщиком налога на прибыль в отношении сумм выплачиваемых дивидендов и, соответственно, включаются ли в расчет показателя "д" суммы дивидендов, получателем которых признается Российская Федерация?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией белорусской организации - учредителю.

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления негосударственным пенсионным фондом физлицу социального вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если физлицо получает негосударственную пенсию в указанном фонде по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному бывшим работодателем, и часть ее направляет в качестве взноса по индивидуальному договору негосударственного пенсионного обеспечения на свой именной счет в упомянутом фонде.

Вопрос: ООО пользуется заемными средствами по договорам займа со сроком возврата свыше трех лет, условиями которых предусмотрена выплата процентов одновременно или после погашения основного долга.Заемные средства привлекаются для пополнения оборотных средств и направляются на оплату расходов по текущей деятельности ООО, то есть не используются для формирования инвестиционного актива, строительства объектов основных средств. В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 n 11200/09 расходы по уплате процентов не могли возникнуть у организации ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно. ООО приняло решение перенести расходы по процентам на будущие периоды и учесть их в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты, закрепив это в учетной политике организации. Вправе ли ООО учитывать суммы процентов в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты?

Вопрос: О порядке определения в целях применения УСН на основе патента размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о проекте федерального закона, предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости товара при расторжении договора купли-продажи в одностороннем порядке покупателем в связи с существенным нарушением продавцом требований к качеству товара.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости похищенных товарно-материальных ценностей в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого в хищении.

Федеральная налоговая служба по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования сообщает следующее. в соответствии со ст. 394 нк рф налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, обозначенных в данной статье. при этом допускается применение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. пунктом 1 ст. 390 нк рф установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 нк рф. на основании п. 1 ст. 396 нк рф сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. согласно п. 2.7.1 методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом минэкономразвития россии от 15.02.2007 n 39 (далее - методические указания), расчет кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования осуществляется для каждого из видов разрешенного использования в соответствии с п. п. 2.2 - 2.6 методических указаний. по результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется согласно п. 2.2 методических указаний. в случае если земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим. в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 7 федерального закона от 24.07.2007 n 221-фз "о государственном кадастре недвижимости" в состав сведений кадастра об объекте недвижимости включаются данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости. следовательно, при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, из состава земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует определенная для данного земельного участка кадастровая стоимость.

О моменте определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории российской федерации на территорию государства - члена таможенного союза

Федеральная налоговая служба направляет временные рекомендации по порядку проставления налоговым органом отметки в извещении об уплате авансового платежа акциза (извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) либо об отказе в проставлении налоговым органом отметки. одновременно обращаем внимание, что формы и форматы извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции утверждены приказом фнс россии от 14.06.2011 n ммв-7-3/367@. управлениям федеральной налоговой службы по субъектам российской федерации и межрегиональным инспекциям федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до сведения нижестоящих органов и налогоплательщиков.

О налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий

О направлении письма минфина россии от 22.06.2011 n 03-08-06/беларусь

О порядке возврата налога иностранным гражданам