Законодательство

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм компенсации расходов иностранной организации по доставке бесплатных образцов товаров посредством международного почтового отправления.

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ с 01.01.2010 в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата земельного налога организациями производится с применением повышающих коэффициентов.Право собственности организации на земельный участок с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства было зарегистрировано в 2008 г. В 2010 г. земельный участок был разделен на два, проведены работы по межеванию, в результате чего было получено два новых свидетельства о праве собственности на участки. Распространяются ли на данные участки требования о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: С одной стороны, порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен ст. 257 НК РФ, в соответствии с которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.С другой стороны, в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Следовательно, расходы в виде процентов не должны включаться в первоначальную стоимость построенного (приобретенного) на заемные денежные средства основного средства. Пункт 4 ст. 252 НК РФ предусматривает, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Вправе ли организация для целей налога на прибыль выбрать способ учета процентов по полученным кредитам (займам) в первоначальной стоимости основных средств, указав этот способ учета в учетной политике организации в целях налогообложения?

Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. ООО производит выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 года своим работникам. Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и п. п. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 n 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. Пункт 2.1 ст. 15 Федерального закона РФ n 212-ФЗ дает право в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, выплаченные ООО пособия по уходу за ребенком до 1,5 года ФСС РФ засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС РФ, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 года через кассу организации. Вправе ли ООО включить в строку 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года в целях уменьшения суммы исчисленного ЕНВД?

Вопрос: Аптечная организация (ООО) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с ч. 1 ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений.Согласно Отраслевому стандарту 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения", утвержденному Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 04.03.2003 n 80, аптечные организации могут осуществлять реализацию готовых лекарственных препаратов (в том числе гомеопатических препаратов) по рецептам и без рецептов врача как населению, так и учреждениям здравоохранения по требованиям или заявкам. Автономная некоммерческая медицинская организация оказывает медицинскую помощь населению в рамках обязательного медицинского страхования, а также оказывает платные медицинские услуги. Подпадает ли под ЕНВД реализация ООО лекарственных препаратов указанной автономной некоммерческой медицинской организации по заявкам (требованиям) в количествах, необходимых для выполнения врачебных назначений?

Вопрос: Освобождаются ли в 2011 г. от налогообложения НДФЛ средства (субсидии), полученные физлицами из бюджетов РФ на развитие личного подсобного хозяйства (ЛПХ)?

Вопрос: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 63 НК РФ законодательством субъектов Российской Федерации определяется орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам (далее - уполномоченный орган).Уполномоченным органом в области является Комитет экономики администрации области. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором об инвестиционном налоговом кредите (далее - договор). Форма договора устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Договор должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительства. В форме договора, утвержденной Приказом ФНС России от 29.11.2005 n САЭ-3-19/622@, содержатся положения о том, что: организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи, предусмотренные графиком погашения кредита; накопленная сумма кредита и начисленные проценты погашаются поэтапно, равными долями, согласно графику погашения кредита, который является неотъемлемой частью договора; график погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами до подписания договора. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. При этом финансовые результаты организации могут быть как положительными, так и отрицательными, может быть значительный разброс по сумме налога, поэтому определение на момент заключения договора размера платежа, накопленной суммы кредита, а следовательно, и сумм процентов в разрезе отчетных (налоговых) периодов крайне проблематично. Каков порядок составления графика погашения задолженности по инвестиционному налоговому кредиту, в том числе расчета накапливаемой суммы кредита и начисления процентов? График погашения кредита составляется после принятия решения и перед заключением договора. Может возникнуть ситуация, при которой организация не согласится с графиком погашения кредита. Каковы последствия несогласия организации с графиком погашения кредита и способы выхода из данной ситуации?

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ сумм оплаты организацией работникам части стоимости электрической и тепловой энергии в соответствии с п. 6.3 "Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы".

Вопрос: ООО в декабре 2010 г. получило заемные средства от организации под 11,5 процента годовых. Данные заемные средства были направлены на уплату расходов по открытию кредитной линии в банке.В феврале 2011 г. ООО выдало заем организации под 1 процент годовых. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при соблюдении условий ст. ст. 252 и 269 НК РФ сумму внереализационных доходов в виде полученных по договорам займа процентов уменьшить на сумму внереализационных расходов в виде уплаченных по долговым обязательствам процентов?

Вопрос: Во ii квартале 2011 г. на основании решения суда исполнение обязательств в 2009 г. поручителем по кредитному договору с банком признано недействительным, что влечет восстановление ссудной задолженности с созданием резерва по ссудной задолженности, а также доначисление процентов с даты оспоренного погашения до даты судебного акта.Вправе ли банк включить указанные резерв и проценты в налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2011 г.? Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 г. с созданием резерва и доначислением процентов и за 2010 г. с доначислением процентов? Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 - 2010 гг. с доначислением процентов?

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.Исполнению обязанности по уплате налогов и сборов предшествуют платежи по исполнительным документам (первая и вторая очередь списания). При платежах иной очередности списания ст. 76 НК РФ содержит исключения только для платежей в бюджет. Несмотря на то что бюджетные платежи и платежи по выплате зарплаты относятся к одной очереди (ст. 855 ГК РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 n 21-П), для платежей по выплате зарплаты ст. 76 НК РФ исключений не содержит. Соответственно, при наличии к счету решения налогового органа о приостановлении операций по счету правовые основания для осуществления платежей по выплате заработной платы отсутствуют. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 29.10.2008 n 03-02-07/1-437, согласно которому оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, не относится к платежам, указанным в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, или к иным платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Однако, несмотря на то, что в ст. 76 НК РФ не вносились изменения, касающиеся списания денежных средств со счета налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по счету, судебная практика в этой части изменилась. По мнению судов, спорные платежи по выплате заработной платы, произведенные в период действия решения налоговой инспекции о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщика, осуществляются банком правомерно в случае, если расчетные документы по выплате заработной платы поступили в банк ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов (Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 n КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу n А55-11156/2010). Таким образом, возникает правовая неопределенность в части применения ст. 76 НК РФ в условиях меняющейся судебной практики по указанному вопросу. Возможно ли осуществление банком списания денежных средств на выплату заработной платы (третья очередь списания) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и в случае отсутствия к счету расчетных документов по перечислению налогов и сборов?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". До 2011 г. ООО занималось обслуживанием общего имущества многоквартирных домов по договору с другой управляющей организацией. С января 2011 г. ООО приступило к управлению многоквартирными домами в качестве управляющей организации, заключив договоры управления с собственниками помещений, при этом продолжает обслуживать общее имущество многоквартирных домов, оказывает коммунальные услуги и самостоятельно осуществляет сбор коммунальных платежей.Средства, поступающие на расчетный счет по содержанию общего имущества, коммунальные платежи учитываются при исчислении налоговой базы по УСН. Возможно ли не включать коммунальные платежи (холодное водоснабжение, горячее водоснабжение, водоотведение и отопление) в налоговую базу?

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", к которым применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ в размере 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащей выплате спустя определенный период (несколько месяцев, в том числе спустя более шести месяцев) после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ в размере 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста?

Вопрос: О реструктуризации задолженности по НДФЛ в рамках Федерального закона от 09.07.2002 n 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Вопрос: Организация уплачивает пенсионные взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионный договор). При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионным договором НПФ не предусмотрено расторжение с выплатой выкупной суммы.Организация уплачивала взносы за одного из своих работников, который умер до наступления пенсионных оснований. Организация перераспределила средства с пенсионного счета данного работника на пенсионный счет другого работника (что позволяют делать и условия пенсионного договора, и пенсионные правила НПФ) и начала выплачивать данному работнику пенсию в течение 5 лет. Будут ли средства, переведенные с одного именного пенсионного счета на другой, считаться доходами для целей налога на прибыль организаций, учитывая, что пенсионные резервы в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ являются собственностью НПФ?

Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.

Вопрос: ТСЖ является некоммерческой организацией, созданной застройщиком.В соответствии с Уставом ТСЖ под управлением ТСЖ находится комплекс недвижимого имущества, включающий следующие помещения, принадлежащие физическим и юридическим лицам на праве собственности: - жилые помещения (квартиры) и нежилые помещения, расположенные в многоквартирных жилых домах; - машиноместа и нежилые помещения, находящиеся в гараже-стоянке; - общее имущество собственников помещений в многоквартирных жилых домах; - общее имущество собственников помещений в гараже-стоянке. Предметом деятельности ТСЖ являются управление комплексом недвижимого имущества, обеспечение надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния многоквартирных жилых домов и гаража-стоянки, содержание и текущий ремонт домов и гаража-стоянки. ТСЖ от своего имени заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению коммунальных услуг, действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ. Таким образом, на свое содержание и ведение уставной деятельности ТСЖ получает денежные средства от своих членов (целевые поступления). Облагается ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, плата членов ТСЖ за услуги и работы по управлению гаражом-стоянкой, содержание, текущий и капитальный ремонт гаража-стоянки?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДФЛ при реализации супругами доли в уставном капитале ООО.

Вопрос: В декабре 2009 г. физлицом был заключен договор купли-продажи квартиры. Регистрация права собственности на квартиру осуществлена в январе 2010 г. В соответствии с п. 5 договора стоимость отчуждаемой квартиры с учетом ее качественных и технических характеристик составляет 1 594 800 руб., которые покупатель выплатил полностью продавцу до подписания настоящего договора вне стен нотариальной конторы.В феврале 2010 г. квартира физлицом была продана за 2 205 000 руб. В марте 2011 г. физлицо представило налоговую декларацию, в которой указан доход от продажи квартиры (в связи с продажей имущества, которым физлицо владело менее трех лет) с уменьшением налоговой базы на сумму понесенных затрат на покупку квартиры, а также с указанием имущественного налогового вычета по НДФЛ с затрат, понесенных на приобретение квартиры. Налоговый орган, осуществлявший камеральную проверку декларации, указал на необходимость предоставления платежных документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры, для целей получения имущественного вычета. Достаточно ли в данном случае для целей получения имущественного налогового вычета иметь в договоре купли-продажи квартиры положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью?

Вопрос: С 2008 г. супруга физического лица использует свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры. Каждый год супруга получает уведомление из налоговой инспекции. В 2011 г. супруга представила работодателю уведомление, полученное 8 апреля 2011 г., но получила отказ в предоставлении вычета за январь - март 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?