Законодательство

Вопрос: С 2008 г. супруга физического лица использует свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры. Каждый год супруга получает уведомление из налоговой инспекции. В 2011 г. супруга представила работодателю уведомление, полученное 8 апреля 2011 г., но получила отказ в предоставлении вычета за январь - март 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы таможенных пошлин и сборов. Правомерно ли первоначальную стоимость основного средства определять без учета уплачиваемых в отношении данного основного средства ввозных таможенных пошлин и сборов, при этом суммы ввозных таможенных пошлин и сборов относить для целей исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

Вопрос: О предоставлении предусмотренного в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета по НДФЛ, если договор добровольного медицинского страхования заключен со страховой компанией работодателем (организацией) в пользу работников, а страховые взносы удерживались из заработной платы работников по их заявлениям.

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", к которым применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ в размере 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащей выплате спустя определенный период (несколько месяцев, в том числе спустя более шести месяцев) после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ в размере 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста?

Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.

Вопрос: О форме уведомления организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 n 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", об использовании ими права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль.

Вопрос: ТСЖ является некоммерческой организацией, созданной застройщиком.В соответствии с Уставом ТСЖ под управлением ТСЖ находится комплекс недвижимого имущества, включающий следующие помещения, принадлежащие физическим и юридическим лицам на праве собственности: - жилые помещения (квартиры) и нежилые помещения, расположенные в многоквартирных жилых домах; - машиноместа и нежилые помещения, находящиеся в гараже-стоянке; - общее имущество собственников помещений в многоквартирных жилых домах; - общее имущество собственников помещений в гараже-стоянке. Предметом деятельности ТСЖ являются управление комплексом недвижимого имущества, обеспечение надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния многоквартирных жилых домов и гаража-стоянки, содержание и текущий ремонт домов и гаража-стоянки. ТСЖ от своего имени заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению коммунальных услуг, действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ. Таким образом, на свое содержание и ведение уставной деятельности ТСЖ получает денежные средства от своих членов (целевые поступления). Облагается ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, плата членов ТСЖ за услуги и работы по управлению гаражом-стоянкой, содержание, текущий и капитальный ремонт гаража-стоянки?

Вопрос: ЗАО является застройщиком при строительстве многоквартирных жилых домов.В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ЗАО привлекает целевые денежные средства дольщиков. Является ли целевым на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ использование застройщиком средств дольщиков для оплаты работ подрядчика в части страхования имущества и (или) ответственности подрядчика, предусмотренной договором подряда и сметным расчетом, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В производственных целях ООО разработало собственную форму авансового отчета для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету расходов организации от подотчетных лиц, которая содержит все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона n 129-ФЗ.Необходимость разработки собственной формы вызвана тем, что унифицированная форма n АО-1 "Авансовый отчет" не содержит достаточного количество полей для отражения необходимой для организации информации производственного и управленческого характера и, наоборот, содержит иные поля, которые ООО в силу отсутствия определенных видов расчетов с подотчетными лицами никогда не использует (в ООО существует только безналичный вид расчетов с использованием корпоративных кредитных и дебетовых карт). Разработанная организацией форма авансового отчета также закреплена в учетной политике. Правомерно ли использование организацией самостоятельно разработанной формы авансового отчета по принятию к учету от подотчетного лица расходов в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Организация проводит дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) для увеличения уставного капитала.Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организация предполагает заключить договор с агентом, которому будет поручено: - распространять информацию о дополнительной эмиссии ценных бумаг (акций) и осуществлять поиск потенциальных инвесторов; - организовывать встречи и переговоры с потенциальными инвесторами; - разрабатывать информационные материалы для потенциальных инвесторов. Правомерно ли будет учесть при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг агента?

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.Исполнению обязанности по уплате налогов и сборов предшествуют платежи по исполнительным документам (первая и вторая очередь списания). При платежах иной очередности списания ст. 76 НК РФ содержит исключения только для платежей в бюджет. Несмотря на то что бюджетные платежи и платежи по выплате зарплаты относятся к одной очереди (ст. 855 ГК РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 n 21-П), для платежей по выплате зарплаты ст. 76 НК РФ исключений не содержит. Соответственно, при наличии к счету решения налогового органа о приостановлении операций по счету правовые основания для осуществления платежей по выплате заработной платы отсутствуют. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 29.10.2008 n 03-02-07/1-437, согласно которому оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, не относится к платежам, указанным в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, или к иным платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Однако, несмотря на то, что в ст. 76 НК РФ не вносились изменения, касающиеся списания денежных средств со счета налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по счету, судебная практика в этой части изменилась. По мнению судов, спорные платежи по выплате заработной платы, произведенные в период действия решения налоговой инспекции о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщика, осуществляются банком правомерно в случае, если расчетные документы по выплате заработной платы поступили в банк ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов (Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 n КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу n А55-11156/2010). Таким образом, возникает правовая неопределенность в части применения ст. 76 НК РФ в условиях меняющейся судебной практики по указанному вопросу. Возможно ли осуществление банком списания денежных средств на выплату заработной платы (третья очередь списания) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и в случае отсутствия к счету расчетных документов по перечислению налогов и сборов?

Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.

Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении введенного в эксплуатацию в 2010 г. имущества аэровокзального комплекса аэропорта.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, оказываемых белорусским государственным органом российской организации, по экспертному обследованию возможностей завода по изготовлению насосного оборудования, расположенного на территории РФ, и по проведению экспертной оценки качества оборудования, изготавливаемого на данном заводе, с целью выдачи разрешения на изготовление оборудования, соответствующего требованиям нормативных технических правовых актов и правил безопасности, действующих на территории Республики Беларусь.

Вопрос: В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС). Для целей гл. 25 НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС. В силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Подлежат ли распределению положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях включения их в состав доходов и расходов на содержание и эксплуатацию судов, зарегистрированных в РМРС, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 33 п. 1 ст. 251, п. 48.5 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: О порядке учета российской организацией, единственным участником которой является нидерландская компания, принадлежащая на 70 процентов французской компании, для целей исчисления налога на прибыль расходов на организацию пресс-конференции и торжественную церемонию открытия завода в РФ.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. В организации имеется пункт горячего питания, который оказывает услуги платного питания только работникам организации (в штате повар и помощник повара).Учет доходов и расходов по пункту горячего питания ведется обособленно. Данный пункт горячего питания для организации убыточен. Относится ли он к объектам обслуживающих производств и хозяйств для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием пункта горячего питания, в составе прочих расходов?

Вопрос: Организация уплачивает пенсионные взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионный договор). При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионным договором НПФ не предусмотрено расторжение с выплатой выкупной суммы.Организация уплачивала взносы за одного из своих работников, который умер до наступления пенсионных оснований. Организация перераспределила средства с пенсионного счета данного работника на пенсионный счет другого работника (что позволяют делать и условия пенсионного договора, и пенсионные правила НПФ) и начала выплачивать данному работнику пенсию в течение 5 лет. Будут ли средства, переведенные с одного именного пенсионного счета на другой, считаться доходами для целей налога на прибыль организаций, учитывая, что пенсионные резервы в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ являются собственностью НПФ?

Вопрос: Семья, состоявшая из родителей и несовершеннолетнего ребенка, получила в 2007 г. субсидию в размере 440 000 руб. на приобретение квартиры. При этом было условие - равные доли по 1/3 на каждого члена семьи. Квартиру приобрели по цене в 1 823 000 руб.Вправе ли один из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, увеличив размер причитающегося ему вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетнего ребенка, учитывая позицию Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П?