Законодательство

Вопрос: О приведении законов субъектов РФ о транспортном налоге и нормативных актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге в соответствие с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ в нормы гл. 28 и 31 НК РФ и исключающими обязанность налогоплательщиков транспортного и земельного налогов представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам.

Вопрос: О порядке учета в доходах при исчислении налога на прибыль процентов по кредитному договору при взыскании в судебном порядке суммы кредита вместе с причитающимися процентами.

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения.

Вопрос: Управляющая компания является унитарным предприятием, учредитель которого - городское поселение. Имущество унитарного предприятия находится в муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава, применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".Основным видом деятельности является управление эксплуатацией жилищного фонда. С ресурсоснабжающей организацией (МУП ЖКХ) у МУП "Управляющая компания" заключен договор на теплоснабжение, водоснабжение и принятие сточных вод. С собственниками жилых помещений у управляющей компании заключены агентские договоры на закупку коммунальных ресурсов, которые управляющая компания приобретает у ресурсоснабжающей организации с целью оказания потребителям (населению) надлежащих услуг. Поскольку управляющая компания сама не осуществляет реализацию коммунальных услуг, а является посредником между ресурсоснабжающей организацией и населением, платежи населения согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах не учитывает. В связи с реализацией населению коммунальных услуг по утвержденным региональным тарифам суммы в счет компенсации убытков, которые несет ресурсоснабжающая организация, изначально поступают на расчетный счет муниципального унитарного предприятия. Впоследствии указанные суммы компенсации перечисляются на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы компенсации убытков за оказание коммунальных услуг населению по региональным тарифам, которые муниципальное унитарное предприятие получает в связи с исполнением обязательств по агентскому договору?

Вопрос: Одной из функций представительства иностранной организации (американского фонда) является обеспечение пребывания работников головного офиса при командировках на территорию РФ. Направляя своих работников в командировку в РФ, головная организация считает целесообразным производить оплату расходов по их проживанию в гостинице, билетов при переездах внутри страны и прочее со счетов своего российского представительства. Финансирование подобных расходов осуществляется головной организацией исходя из средств утвержденного бюджета путем перевода средств на эти цели на счет представительства.Никаких выплат работникам головного офиса не производится. В данном случае представительство не является агентом, осуществляющим выплаты, которые можно было бы назвать доходом физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от источников на территории РФ, а выполняет посреднические функции. Оплата происходит путем перечисления средств на счета гостиниц или транспортного агентства. Подобную оплату также нельзя считать доходом, полученным в натуральном виде, так как она представляет собой оплату командировочных расходов, осуществляемую через свое подразделение, находящееся на территории страны командирования. Необходимо ли представительству в данном случае в целях НДФЛ подавать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию с информацией о суммах, которые были израсходованы на оплату расходов на командировки работников головного офиса?

Вопрос: Банк открывает срочные вклады физических лиц с условием выплаты процентов авансом, т.е. при заключении договора срочного вклада проценты выплачиваются вкладчику на следующий день после внесения денежных средств на счет за весь период срока действия договора срочного вклада. Возврат суммы вклада осуществляется в день окончания срока действия договора.Так как при открытии вклада процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, банк удерживает из суммы начисленных и выплаченных процентов НДФЛ в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. В течение срока действия вклада несколько раз происходит снижение или повышение ставки рефинансирования, при определении налоговой базы применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления и осуществляется перерасчет налоговой базы. Правомерны ли действия банка в части перерасчета налоговой базы по НДФЛ с учетом изменения ставки рефинансирования в период действия вклада или сумма НДФЛ исчисляется на дату выплаты процентного дохода исходя из действующей ставки рефинансирования в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ? В случае правомерных действий банка в части перерасчета налоговой базы в период действия договора может ли банк удержать недостающую сумму НДФЛ с учетом перерасчета из суммы вклада в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ или банк в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщает о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ с учетом перерасчета налоговой базы?

Вопрос: 1. В соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".На основании положений абз. 3 п. 1 ст. 301 НК РФ для целей налогообложения прибыли не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы. В силу норм п. 4 ст. 301 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торговли или клиринговой организацией и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными организаторами торговли и (или) клиринговыми организациями правилами. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 302 НК РФ расходами налогоплательщика по финансовым инструментам срочных сделок, обращающимся на организованном рынке, понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются суммы вариационной маржи, подлежащей уплате налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода. В силу положений п. 2 ст. 304 НК РФ налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется как разница между суммами доходов по указанным сделкам со всеми базисными активами, причитающимися к получению за отчетный (налоговый) период, и суммами расходов по указанным сделкам со всеми базисными активами за отчетный (налоговый) период. Отрицательная разница соответственно признается убытком от таких операций. Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу, определяемую в соответствии со ст. 274 НК РФ. ООО через иностранного брокера (юридическое лицо, созданное в соответствии с иностранным законодательством) на Лондонской межконтинентальной бирже осуществляет сделки с фьючерсами на нефтепродукты, предполагающие поставку базисного актива, с целью хеджирования. Между ООО и брокером заключен в соответствии с иностранным правом договор, по которому права и обязанности ООО и брокера подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств. Порядок применения иностранного права к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом, установлен разд. vi "Международное частное право" ГК РФ. При этом п. 1 ст. 1210 ГК РФ предусмотрено, что стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. ООО признано квалифицированным инвестором для проведения любых операций с иностранными финансовыми инструментами, не квалифицированными в качестве ценных бумаг. Учитываются ли в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, определяемую в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ, убытки по сделкам с фьючерсами на нефтепродукты, заключенным ООО с брокером в соответствии с иностранным правом, по которым права и обязанности сторон подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств? Могут ли в указанном выше случае учитываться для целей налога на прибыль в составе расходов затраты ООО в виде отрицательной вариационной маржи по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок? 2. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. С даты фактической закупки/реализации нефтепродуктов ООО исполняет/планирует исполнить обязанности по ранее приобретенным/проданным фьючерсным контрактам путем заключения фьючерсов на продажу/покупку нефтепродуктов (совершения операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС) без поставки базисного актива на бирже. Результатом сделки фактически является выплата или поступление денежных средств (вариационной маржи) в зависимости от изменения цены базисного актива. Реализации какого-либо товара (работ, услуг) по таким сделкам не происходит. На основании положений пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация (а также передача) на территории Российской Федерации финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость, не подлежит налогообложению НДС. При этом определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ. Подлежат ли налогообложению НДС операции по реализации финансовых инструментов срочных сделок, осуществляемые через иностранного брокера на Лондонской межконтинентальной бирже?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенных российской организацией с иностранными организациями на иностранных биржах, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода теплоснабжающих организаций на применение кассового метода признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль; об отсутствии в НК РФ особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью производства; об отсутствии оснований для освобождения теплоснабжающих организаций от уплаты налога на прибыль.

Вопрос: Организация является собственником морских рыболовецких судов, которые ходят под Государственным флагом РФ. Специфика работы морских судов такова, что суда могут находиться вне территории РФ (на промысле в 12-мильной зоне или в ремонте) более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, что подтверждается соответствующими документами, в частности судовой ролью. Заработная плата экипажу начисляется за каждый месяц работы в рейсе и выплачивается ежемесячно путем перечисления на лицевой счет в банк РФ.Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - только от источников в РФ. Налоговый статус членов экипажей морских судов определяется в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ. При этом пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, вне зависимости от источника выплаты такого дохода, т.е. при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение. Согласно ст. 67 Конституции РФ территория РФ включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Таким образом, пространство за пределами 12-мильной зоны не является территорией РФ. Следовательно, свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, члены экипажей морских судов выполняют в иностранных государствах, выплачиваемая им заработная плата за каждый месяц нахождения в рейсе относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Облагается ли НДФЛ заработная плата членов экипажей морских судов? Если да, то по какой ставке?

Вопрос: Организация планирует заключить не на организованном рынке своп-договор, условиями которого предусмотрены обязанность одной стороны передать базисный актив, который не является валютой, в собственность другой стороне и обязанность второй стороны принять и оплатить базисный актив, а также обязанность второй стороны передать то же количество базисного актива в собственность первой стороне не ранее третьего дня заключения договора и обязанность первой стороны принять и оплатить базисный актив по ценам, зафиксированным в момент совершения сделки.В своп-договоре не указано на то, что сделка является производным финансовым инструментом (ПФИ). В соответствии со ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки (ФИСС) признается договор, являющийся ПФИ в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 n 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон n 39-ФЗ). В соответствии со ст. 2 Закона n 39-ФЗ ПФИ - это договор, за исключением договора РЕПО, предусматривающий в том числе обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом. В соответствии с п. 2 ст. 44 Закона n 39-ФЗ установлено, что федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг вправе квалифицировать ПФИ и определять их виды. В соответствии с пп. 1 п. 12 Положения о видах производных финансовых инструментов, утвержденного Приказом ФСФР от 04.03.2010 n 10-13/пз-н (далее - Положение), своп-договором признается договор, предусматривающий обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные средства в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом, и определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных активов или различных значений базисного актива (правил определения значений базисного актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного актива, установленного договором. Пункт 13 Положения предусматривает, что, помимо условий, установленных п. 12 Положения, своп-договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны своп-договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или иной товар, являющийся базисным активом. Организация считает, что сделка может быть квалифицирована как своп-договор в силу следующего. Своп-договор предусматривает: - обязанность каждой из сторон единовременно уплачивать денежные суммы по фиксированным в договоре ценам базисного актива, не являющегося валютой, в уплату за полученный в собственность базисный актив; - обязанность каждой из сторон передать другой стороне базисный актив, не являющийся валютой. Также выполняется требование п. 3.1 ст. 301 НК РФ о поставке базисного актива не ранее третьего дня после дня заключения договора, являющееся необходимым условием для квалификации сделки, заключенной не на организованном рынке, в качестве ФИСС для целей налога на прибыль. В законодательстве РФ отсутствует требование для такого вида сделок об обязательном наличии указания в договоре на то, что он является ПФИ. Может ли планируемый к заключению своп-договор быть признан ФИСС для целей налога на прибыль независимо от наличия или отсутствия в договоре указания на то, что он является ПФИ?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении средств женской гигиены, реализуемых на территории РФ, а также об отсутствии оснований для регулирования Решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 n 341 размеров ставок НДС, применяемых в РФ.

Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль дохода в виде земельного участка, предоставляемого бесплатно в собственность дачному некоммерческому партнерству.

Вопрос: О порядке применения УСН индивидуальными предпринимателями, получающими выплаты на содействие самозанятости безработных граждан.

Вопрос: Необходимо ли налогоплательщику ЕНВД, оказывающему услуги автоперевозок, при расчете суммы ЕНВД учитывать транспортные средства, переданные другой организации по договору аренды транспортного средства без экипажа?

Вопрос: Администрация района города передала во временное безвозмездное пользование региональному отделению партии нежилое помещение. Данный договор заключен в соответствии с пп. "б" п. 1 ст. 32 Федерального закона от 11.07.2001 n 95-ФЗ "О политических партиях". Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль не учитывать доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав в виде права безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенными российской организацией с иностранными организациями, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.

Вопрос: О порядке определения лиц, являющихся налогоплательщиками земельного налога, а также о порядке признания земельных участков объектами налогообложения по земельному налогу; о порядке возврата сумм излишне уплаченного земельного налога.

Вопрос: Об исчислении НДС при получении сумм демереджа перевозчиком, оказывающим услуги на основании договора морской перевозки грузов, а также транспортного налога в отношении собственных транспортных средств.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета банком (залогодержателем) расходов на проведение независимой оценки предмета залога в целях налога на прибыль.