Законодательство

Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении введенного в эксплуатацию в 2010 г. имущества аэровокзального комплекса аэропорта.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".ООО полностью арендует здание торгового центра на основании договора аренды. Договором аренды предусмотрено право ООО на сдачу торгового зала и помещений в субаренду. ООО сдает в субаренду часть торгового зала индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам на основании договора субаренды части торгового зала. Субарендаторы самостоятельно за свой счет отделяют временными перегородками границы переданной им во временное пользованное части торгового зала. Площадь каждой части торгового зала составляет от 36 кв. м. до 400 кв. м. Каждая часть торгового зала отделена временными некапитальными перегородками, не указанными в техническом паспорте, оснащена оборудованием для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, а также имеет место для прохода покупателей. Часть торгового зала является местом общего пользования покупателей и субарендаторов, т.е. является проходной частью торгового зала. Вспомогательные помещения находятся вне торгового зала и отделены капитальной перегородкой, указанной в техническом паспорте. Вспомогательные помещения сдаются в субаренду на основании договора субаренды части нежилых помещений как складские, офисные либо бытовые помещения. Каждое помещение имеет общую площадь от 10 кв. м до 25 кв. м. ООО планирует сдавать в субаренду индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам для ведения розничной торговли лестничные проемы. В техническом паспорте данные площади указаны как лестничные клетки. Переводится ли на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность ООО, связанная с передачей в субаренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые, соответственно, являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов, помещений для организации офисов, складов, бытовых помещений и лестничных проемов?

Вопрос: В соответствии с пп. 72 и 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата государственной пошлины за совершение уполномоченными органами действий, связанных с лицензированием, в частности, за совершение действий при проведении аттестации - выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в размере 800 руб., а также за предоставление лицензии в размере 2600 руб. Причем оплата госпошлины соискателем лицензии или кандидатом на аттестацию проводится до совершаемых действий уполномоченных органом.В ходе проводимых мероприятий возникают случаи, когда уполномоченный орган выносит обоснованные решения об отказе в выдаче лицензии соискателю лицензии или о признании аттестационной комиссией должностного лица не прошедшим аттестацию. Возможен ли зачет государственной пошлины, уплаченной ранее за предоставление лицензии на осуществление деятельности по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек, и за аттестацию лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов организаций и их подразделений, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов, при повторном обращении за предоставлением лицензии соискателем, если при первом обращении было отказано в предоставлении лицензии, а также при повторном прохождении аттестации, если должностное лицо не было аттестовано аттестационной комиссией первично?

Вопрос: В соответствии с Корпоративным кодексом банка и трудовыми соглашениями работники, постоянно общающиеся с клиентами во время исполнения своих трудовых обязанностей, должны быть обеспечены фирменной одеждой, предназначенной содержать и доводить до сведения клиентов, как действующих, так и потенциальных, наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации.Фирменная одежда, содержащая логотип и другую атрибутику банка, выдаваемая данным работникам, предназначена для формирования позитивного имиджа банка и призвана способствовать росту объема услуг и расширению клиентской базы. Фирменная одежда выдается указанным работникам исключительно в рабочее время и во временное пользование, так как ее назначение обусловлено производственной необходимостью в целях повышения доверия к банку. Вправе ли банк учитывать затраты по приобретению во временное пользование фирменной одежды для отдельных работников в составе расходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы).В ходе предпринимательской деятельности он закупает часть товара, используемого в дальнейшем для перепродажи, в розничной торговой сети за наличный расчет. При этом в магазине ему не выдают чек ККТ, так как налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности применения ККТ. На руки ИП выдают товарный чек или чек от чекопечатающего устройства. Вправе ли ИП подтверждать свои расходы в целях исчисления налоговой базы по УСН таким образом оформленными документами?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, оказываемых белорусским государственным органом российской организации, по экспертному обследованию возможностей завода по изготовлению насосного оборудования, расположенного на территории РФ, и по проведению экспертной оценки качества оборудования, изготавливаемого на данном заводе, с целью выдачи разрешения на изготовление оборудования, соответствующего требованиям нормативных технических правовых актов и правил безопасности, действующих на территории Республики Беларусь.

Вопрос: В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС). Для целей гл. 25 НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС. В силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Подлежат ли распределению положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях включения их в состав доходов и расходов на содержание и эксплуатацию судов, зарегистрированных в РМРС, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 33 п. 1 ст. 251, п. 48.5 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ сумм оплаты организацией работникам части стоимости электрической и тепловой энергии в соответствии с п. 6.3 "Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы".

Вопрос: ТСЖ является некоммерческой организацией, созданной застройщиком.В соответствии с Уставом ТСЖ под управлением ТСЖ находится комплекс недвижимого имущества, включающий следующие помещения, принадлежащие физическим и юридическим лицам на праве собственности: - жилые помещения (квартиры) и нежилые помещения, расположенные в многоквартирных жилых домах; - машиноместа и нежилые помещения, находящиеся в гараже-стоянке; - общее имущество собственников помещений в многоквартирных жилых домах; - общее имущество собственников помещений в гараже-стоянке. Предметом деятельности ТСЖ являются управление комплексом недвижимого имущества, обеспечение надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния многоквартирных жилых домов и гаража-стоянки, содержание и текущий ремонт домов и гаража-стоянки. ТСЖ от своего имени заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению коммунальных услуг, действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ. Таким образом, на свое содержание и ведение уставной деятельности ТСЖ получает денежные средства от своих членов (целевые поступления). Облагается ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, плата членов ТСЖ за услуги и работы по управлению гаражом-стоянкой, содержание, текущий и капитальный ремонт гаража-стоянки?

Вопрос: В соответствии с пп. 35 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.В списке акционеров ОАО имеются организации, являющиеся доверительными управляющими указанными накоплениями. В каких случаях на эмитента не возлагается обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в отношении указанных доходов? Какие документы должны быть представлены в адрес эмитента для применения к доходам в виде дивидендов положений пп. 35 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: ООО в декабре 2010 г. получило заемные средства от организации под 11,5 процента годовых. Данные заемные средства были направлены на уплату расходов по открытию кредитной линии в банке.В феврале 2011 г. ООО выдало заем организации под 1 процент годовых. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при соблюдении условий ст. ст. 252 и 269 НК РФ сумму внереализационных доходов в виде полученных по договорам займа процентов уменьшить на сумму внереализационных расходов в виде уплаченных по долговым обязательствам процентов?

Вопрос: О реструктуризации задолженности по НДФЛ в рамках Федерального закона от 09.07.2002 n 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", к которым применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ в размере 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащей выплате спустя определенный период (несколько месяцев, в том числе спустя более шести месяцев) после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ в размере 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста?

Вопрос: Организация проводит дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) для увеличения уставного капитала.Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организация предполагает заключить договор с агентом, которому будет поручено: - распространять информацию о дополнительной эмиссии ценных бумаг (акций) и осуществлять поиск потенциальных инвесторов; - организовывать встречи и переговоры с потенциальными инвесторами; - разрабатывать информационные материалы для потенциальных инвесторов. Правомерно ли будет учесть при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг агента?

Вопрос: Управляющая компания (УК) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". УК заключила договоры с собственниками жилых помещений на управление многоквартирными домами для организации коммунальных услуг в полном объеме. УК с РСО заключены договоры поставки ресурса (тепловая энергия, вода, газ, электричество). УК приобретает ресурс у РСО по тарифам, установленным законодательством РФ, и оплачивает 100% за весь ресурс независимо от оплаты собственниками домов. При этом РСО не выплачивает УК вознаграждений или иного рода денежных выплат за организацию сбора денежных средств. УК формирует квитанции, и по договору с организацией ОСМП денежные средства собираются через терминалы. Организация ОСМП перечисляет суммы поставщикам ресурсов.Нужно ли включать сумму, собранную с населения через терминалы приема платежей за коммунальные ресурсы, в доходы УК? Является ли заключенный между УК и РСО договор поставки агентским либо аналогичным, так как ресурс поставляется населению?

Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. ООО производит выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 года своим работникам. Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и п. п. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 n 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. Пункт 2.1 ст. 15 Федерального закона РФ n 212-ФЗ дает право в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, выплаченные ООО пособия по уходу за ребенком до 1,5 года ФСС РФ засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС РФ, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 года через кассу организации. Вправе ли ООО включить в строку 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года в целях уменьшения суммы исчисленного ЕНВД?

Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.

Вопрос: ФГУП планирует произвести замену системы освещения в здании, находящемся в собственности ФГУП, на систему освещения с использованием светодиодов.Энергосберегающие светильники на основе светодиодов обладают рядом существенных преимуществ: сверхдолгим сроком службы, низким энергопотреблением, высокой светоотдачей, высоким уровнем энерго- и пожаробезопасности, отсутствием акустических шумов, ультрафиолетового и инфракрасного излучений, экологической безопасностью. Однако в настоящее время базовый уровень требований энергетической эффективности зданий, строений и сооружений законодательно не установлен. В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 n 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" показатели энергетической эффективности и мероприятия по энергосбережению и повышению энергетической эффективности должны быть определены по результатам обязательного энергетического обследования предприятия, которое необходимо провести до 31 декабря 2012 г. Кроме того, в настоящее время в здании проводится аттестация рабочих мест по охране труда, одна треть рабочих мест уже аттестована без замечаний и замены освещения не требует. Может ли ФГУП учесть при исчислении налога на прибыль расходы на замену системы освещения (с учетом затрат на демонтаж старой системы), если такая замена будет проведена единовременно, а не путем постепенной замены выходящих из строя ламп на светодиоды?

Вопрос: ЗАО является застройщиком при строительстве многоквартирных жилых домов.В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ЗАО привлекает целевые денежные средства дольщиков. Является ли целевым на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ использование застройщиком средств дольщиков для оплаты работ подрядчика в части страхования имущества и (или) ответственности подрядчика, предусмотренной договором подряда и сметным расчетом, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.