Законодательство

Вопрос: В соответствии с пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения доход в виде дивидендов, выплачиваемых компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства может облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом. Взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания, прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее менее 75 тыс. ЭКЮ или эквивалентную сумму в национальной валюте договаривающихся государств.

Российская организация осуществляет выплаты дивидендов в адрес голландской компании.

Доля участия голландской компании в организации, являющейся источником выплаты дохода, сложилась в результате следующих операций.

Российская организация была учреждена резидентом Республики Кипр, кипрская организация, в свою очередь, являлась дочерней по отношению к резиденту Королевства Нидерланды. Протоколом совета директоров кипрской компании было принято решение о выплате промежуточных дивидендов в адрес голландской компании в виде доли участия в капитале российской компании (то есть речь идет о неинвестиционной - безденежной форме вхождения в капитал российской компании).

Каково значение термина "прямое участие" в капитале компании, выплачивающей дивиденд, для целей применения Соглашения? Соответствует ли критерию прямого вложения получатель дивидендного дохода в указанной ситуации для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль пожертвований, перечисляемых российской организацией иностранным благотворительным фондам (организациям) по договору пожертвования.

Вопрос: При продаже частично оплаченного объекта недвижимости, приобретенного с целью дальнейшей перепродажи, в какой момент для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно включить в состав расходов оплаченную стоимость объекта недвижимости:

- в момент подписания акта приема-передачи объекта с покупателем;

- в момент подачи документов на государственную регистрацию сделки продажи объекта;

- в момент регистрации перехода права собственности к покупателю?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг - если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка. Указанная норма не содержит указания на то, что рыночная котировка по ценным бумагам должна быть рассчитана в каждый торговый день указанного периода.

Правомерно ли в целях налога на прибыль признание ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по которым в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, только за один торговый день?

Вопрос: Руководство ОАО с целью эффективной борьбы с "утечкой кадров" и мотивации для более эффективного и долгосрочного труда работников организации рассматривает возможность ежемесячно выплачивать работникам стимулирующую надбавку к должностным окладам "за выслугу лет", размер которой дифференцировался бы в зависимости от стажа работы в организации (от 5 до 35% от должностного оклада).

Вправе ли организация относить затраты на выплату указанной надбавки на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, при условии включения в трудовой договор с каждым работником условия о выплате надбавки и наличия локального нормативного акта о порядке ее выплаты (положения)?

Вопрос: О порядке применения льготной ставки по налогу на прибыль в размере 5%, установленной пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при налогообложении у источника выплаты доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрской организации.

Вопрос: Более трех лет назад физлицо получило в подарок 10 инвестиционных золотых монет "Червонец", документы о дарении монет не оформлялись.

Будет ли облагаться НДФЛ сумма денежных средств в случае продажи данных монет кредитной организации? Если да, то каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода? Как можно подтвердить срок владения монетами с целью получения имущественного вычета? Нужно ли подавать налоговую декларацию?

Также физлицо приобрело 10 инвестиционных монет "Георгий Победоносец" 2009 года выпуска у физического лица через Интернет, документы, подтверждающие расходование денежных средств, данным лицом выданы не были.

Каков будет порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода в случае продажи монет "Георгий Победоносец"? Нужно ли подавать налоговую декларацию, если сумма денежных средств, полученная от продажи этих монет, будет менее 250 тыс. руб.?

Вопрос: Генеральный заказчик ОАО заключает договор подряда с ООО на выполнение строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 200 000 руб. Договор подряда действует с 01.07.2011 по 31.12.2011.

В свою очередь, ООО заключает договор субподряда с ИП на выполнение этих же строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 164 000 руб. Договор субподряда действует с 15.07.2011 по 15.12.2011.

ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Учитываются ли при налогообложении налогом при применении УСН расходы ООО на оплату работ, выполняемых субподрядчиком? Как в указанном случае формируется налоговая база ООО по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять розничную торговлю и монтаж тепловых покрытий полов.

При осуществлении указанных видов деятельности сначала ИП заключает договор и выставляет счет на оплату, затем ему поступает предоплата. После получения предоплаты ИП отгружает товар (выполняет работы).

Каков порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? С какого момента возникает обязанность по уплате ЕНВД?

Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по монтажу тепловых покрытий полов?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче в суд общей юрисдикции заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при наличии счетов-фактур, оформленных в иностранной валюте, а также об отсутствии оснований для корректировки налоговых вычетов при последующей оплате товаров (работ, услуг).

Вопрос: Физическое лицо планирует приобрести на аукционе реализуемое муниципальным предприятием муниципальное имущество, закрепленное за этим предприятием на праве хозяйственного ведения. В извещении о продаже указана начальная цена договора купли-продажи - 4 696 400 руб., в том числе НДС (18%) - 716 400 руб.

В случае приобретения физическим лицом указанного имущества необходимо ли ему уплатить сумму по договору купли-продажи с учетом НДС?

Вопрос: Статьей 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц.

До вступления в силу Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" формулировки абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 были тождественны, то есть под ними понималось предоставление льгот в отношении одних и тех же объектов налогообложения: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений.

Однако после дополнения ст. 2 Закона N 2003-1 новым объектом налогообложения - долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 данного Закона, категории граждан, поименованные в п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1, при буквальном понимании нормы не должны освобождаться от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1.

Подлежат ли освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 собственники долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1?

Вопрос: О порядке переоценки доходов, выраженных в иностранной валюте, в целях налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: ООО получило от своего работника заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет в марте 2011 г. Вправе ли ООО (налоговый агент) предоставить работнику имущественный налоговый вычет по НДФЛ с начала 2011 г. и осуществить возврат НДФЛ, удержанного у работника с начала 2011 г. по дату представления заявления?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

По месту расположения производственной базы предпринимателя юрлицами (автомобильными дилерами) осуществляется розничная торговля автотранспортными средствами. Предприниматель по договорам возмездного оказания услуг осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам указанных юрлиц. Сторонами договора ежемесячно составляются акты приема-передачи оказанных услуг, иные первичные учетные документы. Оплата оказанных услуг организациями-дилерами производится на расчетный счет предпринимателя.

Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей как комплекс оказываемых услуг, не связанный с гарантийным ремонтом и обслуживанием автомобилей, на уплату ЕНВД по виду деятельности, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Влияет ли форма оплаты по данному виду деятельности на право применения ЕНВД?

Вопрос: В августе 2010 г. физлицо продало за 1 350 000 руб. однокомнатную квартиру, находящуюся на праве собственности физлица менее трех лет. Квартира была приобретена в декабре 2008 г. на вторичном рынке за 1 050 000 руб. В феврале 2009 г. физлицо произвело работы по ремонту квартиры, в частности укладке плитки в ванной комнате, при этом стоимость плитки составила 18 156 руб., стоимость работ по укладке плитки - 25 000 руб.

Физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. вместо применения имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшило сумму облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

В расходы были включены как стоимость самой квартиры, так и стоимость материалов (плитки) и стоимость работ по укладке плитки. Все расходы подтверждены документально.

Вправе ли физлицо уменьшать сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, на суммы, затраченные на ремонт квартиры, включая расходы на материалы?

Вопрос: В мае 2011 г. ОАО (резидент Республики Беларусь) встало на учет в налоговом органе РФ в связи с осуществлением деятельности на территории РФ через отделение. Отделение представляет собой магазин по торговле мясопродукцией площадью 53 кв. м. Численность работников магазина - 4 человека. Численность работников ОАО в Республике Беларусь составляет 1400 человек.

Может ли ОАО в указанной ситуации являться налогоплательщиком ЕНВД?

Вопрос: На базе садового товарищества образовано некоммерческое партнерство (НП), цель которого - строительство собственными силами газопровода для газификации домов садоводов.

На поступившие средства членов НП - целевые взносы, членские взносы, а также долгосрочные займы - газопровод был построен, принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию.

На общем собрании НП утверждена сумма единовременного взноса за подключение к газовой трубе для новых садоводов - не членов партнерства, с которыми заключен договор на присоединение к газопроводу. Эти взносы пойдут на содержание, ремонт, техобслуживание газопровода, на содержание инфраструктуры, а также на возврат членам партнерства займов и процентов по ним. НП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Подлежат ли налогообложению указанные взносы?