Законодательство

Вопрос: О порядке включения в налоговую базу по налогу на прибыль расходов в виде процентов, выплачиваемых российской организацией по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем, а также о порядке налогообложения налогом на прибыль процентов, выплаченных немецкой организации, исходя из положений Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996.

Вопрос: Физлицо разведено с супругом, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей. Супруг уплачивает алименты на содержание каждого ребенка в размере 700 руб. в месяц.

Супруг не хочет получать на детей стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Имеет ли физлицо право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в двойном размере? Какие документы и в какой форме для этого необходимо представить? Куда необходимо подавать такие документы?

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение на территории РФ земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Вопрос: Представительство иностранной компании (Италия) в РФ выплачивает доходы иностранным работникам компании, работающим как на территории РФ, так и за ее пределами.

Согласно ст. 224 НК РФ доходы, получаемые физическим лицом - налогоплательщиком, облагаются НДФЛ по ставке 30%, если он не является налоговым резидентом РФ, и по ставке 13% при наличии указанного статуса налогового резидента.

НК РФ не содержит запрета на пересчет сумм НДФЛ налоговым агентом в течение календарного года с даты, когда налогоплательщик приобретает статус налогового резидента и этот статус не может более измениться до конца календарного года (далее - пересчет сумм НДФЛ в течение налогового периода).

Пунктом 1.1 ст. 231 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ налогоплательщику для ситуации, когда пересчет сумм НДФЛ в связи с приобретением статуса налогового резидента происходит по итогам налогового периода, однако данной статьей не предусмотрен особый порядок возврата/зачета излишне уплаченного НДФЛ налогоплательщику в случае пересчета сумм НДФЛ в течение налогового периода.

Вправе ли налоговый агент при пересчете сумм НДФЛ в течение налогового периода произвести зачет сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по НДФЛ до конца текущего налогового периода в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 78 НК РФ, а именно на основании письменного заявления налогового агента по решению налогового органа?

Вопрос: В 2010 г. между физлицом и организацией заключен договор аренды земли, принадлежащей физлицу на праве собственности. Целью заключения данного договора аренды являлось временное изъятие земли для строительства газопровода.

Для оценки размера убытков и упущенной выгоды, связанных с временным изъятием земельного участка, а также расходов, связанных с восстановлением нарушенных земель (биологическая рекультивация), была создана комиссия (с участием сторон договора), составлены необходимые расчеты и акты. Расчеты размера убытков произведены на основании Правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262.

Физлицу в соответствии с положениями п. 3 ст. 57 Земельного кодекса РФ были выплачены суммы возмещения:

- убытков сельскохозяйственного производства;

- упущенной выгоды;

- расходов на биологическую рекультивацию нарушенных земель.

Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов в виде указанных сумм возмещения?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Вместе с тем в п. 1.1 ст. 231 НК РФ указано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

В случае приобретения физическим лицом статуса налогового резидента РФ в течение налогового периода налоговый агент (ООО) должен исчислять НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ, а именно исходя из всех доходов налогоплательщика, начисленных с начала налогового периода, в том числе и тех, с которых ранее уже был удержан НДФЛ по ставке 30%.

Сумма НДФЛ, исчисленного по ставке 13%, подлежит зачету в счет ранее удержанного налога по ставке 30% на основании п. 3 ст. 226 НК РФ.

Поскольку в этом случае выплата денежных средств налоговым агентом на расчетный счет налогоплательщика не осуществляется, то данный зачет не может рассматриваться как возврат суммы НДФЛ налогоплательщику, предусмотренный п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

При этом суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% и не зачтенные в счет обязательств по НДФЛ, исчисленному по ставке 13%, подлежат возврату налогоплательщику налоговым органом в соответствии с порядком, установленным п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Физлицо в 2006 - 2007 гг. приобрело акции. В апреле 2008 г. физлицо заключило договор о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг с брокерской организацией и перевело из сторонних депозитариев (реестров) в депозитарий брокерской организации акции.

Физлицо представило полный комплект документов, подтверждающих расходы по приобретению акций, в том числе договоры купли-продажи акций, платежные документы, подтверждающие факт оплаты акций, и выписки из депозитариев.

В конце 2010 г. физлицо обнаружило, что акции были зачислены на счет с нулевым балансом. При этом в требовании о рассмотрении подтверждающих документов и об изменении нулевого баланса на фактический (согласно понесенным затратам) ему было отказано.

В феврале 2011 г. физлицо перевело акции из указанной брокерской организации в другой депозитарий и представило документы, подтверждающие затраты на приобретение акций. Документы по акциям одного АО были приняты, и акции были зачислены по фактическим затратам. При этом документы по акциям другого АО не были приняты, и акции были зачислены с нулевым балансом.

Депозитарий считает, что налоговый агент не обязан учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ понесенные налогоплательщиком расходы, которые связаны с приобретением и хранением ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. При этом акции обоих АО были приобретены без участия данного депозитария (налогового агента).

Вправе ли налоговый агент в целях НДФЛ отказать в приеме документов, подтверждающих расходы физлица по приобретению акций?

Вопрос: О применении с 01.01.2011 ставки акциза на приобретаемый спирт этиловый, направляемый на производство лекарственных средств, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств.

Вопрос: О введении налога на недвижимость.

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), заключенным до 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010, убытки признаются после завершения сделки с 01.01.2010 в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона).

По мнению банка, данное положение применяется только к операциям с ФИСС, порядок признания убытков по которым изменился по сравнению с положениями НК РФ, действовавшими до 01.01.2010, то есть к убыткам, полученным по операциям с ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, профучастниками РЦБ, осуществляющими дилерскую деятельность, включая банки, и не распространяется на операции с ФИСС, порядок признания убытка по которым не изменился.

В целях хеджирования процентного риска, связанного с возможным ростом ставки ЛИБОР, по привлеченным кредитам банком заключены в 2007 г. срочные сделки, дата завершения которых наступит в 2011 и в 2014 гг. В 2010 г. по данным сделкам получен убыток. Правомерно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2010 г., определяемую в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по указанным сделкам?

Вопрос: Об отсутствии оснований у управляющих компаний, применяющих освобождения от налогообложения НДС при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.

Вопрос: Возникает ли у банка, не являющегося брокером или иным лицом в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ к предъявителю векселя, обязанность налогового агента по исчислению, удержанию, перечислению НДФЛ при выплате физлицам дохода (включая доход в виде процентов (дисконт)) при погашении собственного векселя?

Вопрос: ОАО заключило договор банковского платежного агента, в том числе для организации приема платежей от населения с использованием универсальной электронной карты через информационно-платежные терминалы, принадлежащие ОАО.

С учетом изменений законодательства (Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Федеральный закон от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе") возможен ли прием налогов, сборов, пеней в бюджетную систему РФ через платежные терминалы, принадлежащие ОАО?

Вопрос: В августе 2011 г. работник организации приобрел статус резидента РФ (двойное гражданство РФ и США). Работник обратился к работодателю (налоговому агенту) с просьбой вернуть разницу в НДФЛ (30% - 13%) за предыдущие месяцы 2011 г. Однако работодатель ссылается на п. 1.1 ст. 231 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2011 г., согласно которому возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Каков порядок возврата излишне удержанной суммы налога?

Вопрос: Квартира с 2004 г. находится в общей совместной собственности супругов и двух несовершеннолетних детей. В 2011 г. собственники планируют выделить доли каждого из них и перерегистрировать в общую долевую собственность квартиру, которую в дальнейшем планируют продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: Физлицо после смерти мужа в мае 2008 г. вступило в наследство по закону на принадлежащие мужу единолично земельный участок и жилой дом. Данное имущество нажито в браке.

В 2011 г. физлицо хочет продать дом с земельным участком и купить квартиру, таким образом, в собственности имущество будет находиться менее трех лет. Стоимость дома - 1700 тыс. руб.

Будет ли облагаться НДФЛ доход физлица от продажи имущества в размере 700 тыс. руб.?

Или в данном случае действуют нормы ГК РФ и СК РФ, в связи с чем имущество признается находящимся в собственности физлица более трех лет и доход от продажи имущества не облагается НДФЛ?

Вопрос: ООО привлекает в качестве работника гражданина, который на момент оформления трудового договора не являлся налоговым резидентом РФ, и ООО в качестве налогового агента удерживало с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%.

В течение налогового периода гражданин приобрел статус налогового резидента РФ. Начиная с момента приобретения им статуса налогового резидента РФ налогообложение НДФЛ его доходов производилось по ставке 13%.

Вправе ли налоговый агент в случае приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ в течение года самостоятельно произвести перерасчет НДФЛ с начала года до момента приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента и возвратить налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ?

Вопрос: Каким образом возможно без начисления штрафных санкций применить на практике право на проведение зачета, предусмотренное ст. 78 НК РФ, если налогоплательщик, в силу объективных обстоятельств, не имеет возможности досрочно исчислить налог и досрочно подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет, пока ему не станет известна сумма, подлежащая зачету (до подачи налогоплательщиком декларации)?

Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговый орган выносит на десятый день после подачи заявления о зачете и при этом начисляет пени за 9 дней?

Правомерно ли исчисление срока для принятия решения налоговым органом в рабочих днях, а исчисление просрочки для начисления пени - в календарных днях?

Вопрос: В январе - марте 2011 г. на ОРЭМ действовал временный регламент, в соответствии с которым фактические средневзвешенные нерегулируемые цены были рассчитаны и опубликованы коммерческим оператором только в марте - апреле 2011 г. Сбытовые компании, в том числе ОАО, должны были выставлять потребителям акты приема-передачи электроэнергии и мощности за январь - март 2011 г. в соответствии с законодательством в четко определенные сроки. В данные сроки фактические средневзвешенные нерегулируемые цены отсутствовали, в связи с чем сбытовые компании использовали при выставлении в адрес потребителей прогнозные средневзвешенные нерегулируемые цены.

Из-за того что расчет и публикация фактических средневзвешенных нерегулируемых цен за февраль и март 2011 г. произошли во II квартале 2011 г., расчет корректировок возможно было провести только в следующем квартале.

ОАО имеет несколько тысяч покупателей - розничных потребителей электрической энергии, и возврат такого количества актов и счетов-фактур от потребителей для внесения в них исправления не представляется возможным.

В каком порядке и в каком налоговом периоде в связи корректировкой цен на электроэнергию и мощности следует внести изменения:

1) в налоговую базу по НДС;

2) в налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: У физлица злокачественная опухоль. Проведено хирургическое лечение за счет средств федерального бюджета. Физлицо было выписано под наблюдение врача по месту жительства, и ему назначены иммунотерапия. Состояние его ухудшилось и была назначена химиотерапия.

Комплексное лечение злокачественных новообразований входит в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Курс иммунотерапии и химиотерапии проводили не в медицинском учреждении, соответственно, справки по установленной форме онкодиспансер выдать не может.

В связи с отсутствием данной справки затраты на приобретение лекарственных средств для иммунотерапии и химиотерапии были отнесены налоговым органом не к дорогостоящему виду лечения, а к расходам на лечение и приобретение медикаментов. Каким документом можно подтвердить проведение комплексного лечения злокачественных новообразований (а именно иммунотерапевтического и химиотерапевтического) для отнесения расходов по приобретению препаратов к расходам на дорогостоящее лечение в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Препараты физлицо приобретало за счет собственных средств. Рецепты (по установленной форме), кассовые и товарные чеки оформлены в соответствии с требованиями законодательства.