Законодательство

Вопрос: В 1993 г. акционером ЗАО в качестве вклада были внесены имущественные права. Имущественное право заключается в праве пользования объектами недвижимого имущества нежилого назначения. Срок пользования определен сторонами как весь период деятельности юридического лица.

ЗАО, в соответствии со ст. ст. 253, 260 НК РФ, учитывает затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Акционер, передавший имущество в пользование, произвел отчуждение принадлежащих ему акций по возмездной сделке третьему лицу.

Изменяются ли правовые отношения по использованию имущества, переданного ЗАО в пользование в качестве оплаты акций, в случае отчуждения акционером принадлежащих ему акций третьему лицу? Возможно ли после совершения указанной сделки учитывать затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, как на весь период действия юридического лица при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". По состоянию на 01.01.2011 имеется переплата в Пенсионный фонд РФ в размере 4000 руб. Фиксированный платеж в ПФР за 2011 г. составляет 14 112 руб. Поэтому, учитывая переплату в Пенсионный фонд РФ за 2011 г., следует уплатить 10 112 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога за отчетный период может быть уменьшена не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени.

Налоговый орган считает, что сначала необходимо получить переплату страховых платежей в размере 4000 руб. на расчетный счет, а затем уплатить страховые взносы в размере 14 112 руб. Только в таком случае ИП будет вправе уменьшить сумму налога на 14 112 руб.

Вправе ли ИП в данном случае без возврата переплаты страховых взносов зачесть сумму 14 112 руб. в счет уменьшения налога при условии перечисления страховых взносов в 2011 г. только в размере 10 112 руб.?

Вопрос: На балансе организации имеется трансформаторная подстанция.

Трансформаторная подстанция используется организацией для приема от энергоснабжающей организации электрической энергии только для собственных нужд: обеспечение электрической энергией принадлежащего организации складского комплекса, используемого в хозяйственной деятельности организации, в том числе для сдачи в аренду.

Ранее в Письме от 20.03.2007 N 03-05-06-01/18 Минфин России разъяснял, что если организация не осуществляет деятельность в сфере электроэнергетики, а является лишь потребителем электрической энергии для собственных и производственных нужд, то она не вправе использовать налоговую льготу в отношении своего имущества, даже если оно поименовано в Перечне имущества, подлежащего освобождению от обложения налогом на имущество, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень).

Однако позднее в Письме Минфина России от 22.11.2007 N 03-05-05-01/49 было разъяснено, что право на налоговую льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ предоставляется всем организациям, на балансе которых учитывается имущество, поименованное в Перечне.

Последующая судебная практика также показала, что суды, проводя правовой анализ нормы п. 11 ст. 381 НК РФ, неизменно приходили к выводу, что возможность применения указанной выше льготы по налогу на имущество не зависит от вида деятельности организации и может применяться всеми организациями, на балансе которых находится имущество, поименованное в Перечне (Постановление ФАС Московской области от 11.06.2009 N КА-А40/4753-09).

Имеет ли организация право воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении трансформаторной подстанции, которая по ОКОФ имеет код 14 3115202 "Подстанции трансформаторные комплектные II габарита (мощностью от 100 до 1000 кВ x А включительно, напряжением до 35 кВ включительно)", при условии, что организация использует данную трансформаторную подстанцию только для получения электрической энергии для собственных нужд?

В соответствии с ОКОФ данный вид основных средств (код 14 3115202) включен в подкласс 14 3115020, который непосредственно поименован в Перечне как имущество, в отношении которого применяется налоговая льгота по налогу на имущество.

Вопрос: С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, в соответствии с которым в ст. 262 НК РФ вносятся изменения. Так, согласно п. 4 ст. 262 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2012, расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих НИОКР в порядке, предусмотренном данной статьей НК РФ, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено ст. 262 НК РФ.

Пунктом 11 ст. 262 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2012, предусмотрено, что суммы расходов на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному п. 7 ст. 262 НК РФ, начатые до 1 января 2012 г., включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 г.

Иных переходных положений новой редакцией ст. 262 НК РФ не предусмотрено.

В каком порядке начиная с 01.01.2012 учитываются для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР, не включенные в Перечень НИОКР, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988:

1) по которым на 31.12.2011 работы завершены с положительным результатом, но не начато фактическое использование;

2) по которым работы по состоянию на 01.01.2012 не завершены?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет работы по строительству поселковых инженерных сетей. По результатам аукциона индивидуальный предприниматель как единственный участник заключил контракт по начальной (максимальной) цене.

Коэффициент удорожания сметной стоимости строительно-монтажных работ рассчитывался путем деления стоимости контракта на базовую сметную стоимость 2000 г. Данный коэффициент получился выше рекомендованного Минрегионом России.

Необходимо ли уплачивать в бюджет сумму НДС, указанную в расчете контракта? Правильно ли рассчитана стоимость контракта?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Сумма авансовых платежей, перечисленных ИП в течение 2010 г., превысила сумму налога, начисленного по итогам 2010 г., в связи с чем возникла переплата.

Вправе ли ИП осуществить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей в 2011 г. при применении УСН?

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачены с опозданием (в январе 2010 г., а не до 31 декабря 2009 г.).

Вправе ли ИП уменьшить налог, подлежащий уплате за 2009 г. в связи с применением УСН, на указанные страховые взносы, если взносы уплачены в полном объеме до дня подачи налоговой декларации за 2009 г. при применении УСН?

ИП не уплатил страховые взносы на день подачи налоговой декларации по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вправе ли ИП в случае уплаты в мае 2010 г. взносов за 2009 г. подать уточненную декларацию за 2009 г. с уменьшением суммы налога на сумму взносов при применении УСН?

Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.

Также в рамках вышеуказанной программы были дополнительно получены целевые средства в виде финансовой поддержки для создания дополнительных рабочих мест согласно договору, заключенному с центром занятости, в размере 58 800 руб.

Физическое лицо зарегистрировалось как ИП, в качестве основного вида деятельности указало деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД. Заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД и налоговые декларации по ЕНВД сданы в срок.

Обязано ли физлицо в связи с получением целевых средств представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием данных средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства?

Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?

Вопрос: Физическое лицо в 2005 г. приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2006 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в 2010 г. В 2011 г. квартиру планируется продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с суммы, превышающей 1 000 000 руб.? С 2006 г. или с 2010 г. исчисляется срок нахождения квартиры в собственности физического лица?

Вопрос: В Письмах от 20.08.2010 N 03-04-05/7-479, от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539 даны пояснения по исчислению срока нахождения имущества в долевой и полной собственности.

С 2002 г. у физлица в собственности находился земельный участок размером 15 соток. В 2008 г. оно разделило этот участок на два. Оба участка остались в его владении, пользовании и имели один адрес. На эти участки были получены новые свидетельства о государственной регистрации права собственности. В июле 2009 г. один из участков был продан.

В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже земельного участка, учитывая, что проданный участок фактически не выбывал из его владения, пользования и распоряжения с 2002 г.?

Вопрос: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 13 Закона Смоленской области от 27.11.2007 N 109-З "Об отдельных вопросах муниципальной службы в Смоленской области" и ст. 8 Закона Смоленской области от 31.03.2009 N 9-З "О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления в Смоленской области" Уставом муниципального образования "Кардымовский район" Смоленской области физлицу с 18 марта 2010 г. производилась выплата ежемесячного денежного содержания в течение года по последней замещаемой должности в связи с истечением срока полномочий. Выплата производилась за вычетом суммы НДФЛ.

В то же время в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ и п. 2 Письма Минфина России от 28.05.2010 N 03-04-06\9-103 выплаты в виде ежемесячного денежного содержания до момента трудоустройства муниципального служащего являются компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, и не подлежат налогообложению НДФЛ.

Физлицом было подано заявление в Администрацию муниципального образования "Кардымовский район" с просьбой о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. Администрация района отказала в удовлетворении обращения, мотивируя тем, что вышеуказанная выплата не включена в перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению.

Является ли вышеуказанная выплата компенсационной для целей освобождения от налогообложения НДФЛ?

Каков порядок возврата НДФЛ в указанном случае?

Кто должен осуществлять возврат?

Вопрос: В соответствии с пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, взимается государственная пошлина в размере 1500 руб.

По мнению физлица, данная статья НК РФ применяется при совершении действий, связанных с выдачей новых государственных регистрационных знаков на автомобили. Если же автовладелец просил сохранить старые (с уже снятого с учета автомобиля) государственные регистрационные знаки и получает их же при регистрации нового автомобиля, то такое действие не должно облагаться указанной выше госпошлиной, так как изготовление данных регистрационных знаков и госпошлина за их выдачу уже оплачены.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов при ликвидации организации закреплен в ст. 49 НК РФ, согласно которой такая обязанность исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств ликвидируемой организации.

Вместе с тем в отношении ликвидируемых организаций в банк поступают решения налоговых органов о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и решения о приостановлении операций по счетам.

Согласно Письму Минфина России от 29.07.2008 N 03-02-07/1-319 со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. При этом НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по отзыву инкассовых поручений и отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае принятия решения о его ликвидации.

Каков порядок действий банка при получении решений налоговых органов о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, если у банка имеется решение о добровольной ликвидации налогоплательщика и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вправе ли налоговый орган вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и осуществлять взыскание налогов, сборов (пеней, штрафов) после утверждения ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вправе ли банк при поступлении решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и инкассовых поручений осуществить их возврат налоговому органу при условии, что в банке имеются документы о принятии юрлицом решения о добровольной ликвидации и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", занимается куплей-продажей исключительных и неисключительных авторских прав на произведения (музыка, видео, фото).

Может ли организация учитывать расходы на приобретение авторских прав (неисключительная лицензия) у правообладателя как за фиксированную сумму, так и за вознаграждения в виде роялти (ежемесячные, ежеквартальные) для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Организацией в договоре на приобретение авторских (смежных) прав (исключительная лицензия) на произведения (видео, музыка) с целью дальнейшей их реализации через мобильных операторов и сеть Интернет указан срок использования лицензии - 1 год.

Может ли организация сразу реализовать данные права на исключительной (неисключительной) основе в течение первого года использования (срока действия договора), учитывая данные права как НМА, или же их необходимо учитывать в расходах как текущие платежи за пользование правами согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо продало строящуюся квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. Если в мае 2005 г. физлицо уплатило 740 000 руб. за квартиру, то в 2007 г. она стала стоить 2 300 000 руб. В апреле 2007 г. оно приобрело другую строящуюся квартиру. Во II квартале 2008 г. должно было состояться плановое окончание строительства. Сроки сдачи дома стали передвигаться.

С марта 2007 г. физлицо признано инвалидом III группы и фактически не работает.

Акт приема-передачи квартиры был подписан в ноябре 2010 г. Физлицо представило все документы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в налоговый орган, но он их не принял.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О порядке применения ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 для целей налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр.

Вопрос: О порядке применения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Изменения в устав ООО внесены.

В какой момент увеличение уставного капитала приобретает силу для третьих лиц?

Возникает ли в момент увеличения уставного капитала у участников ООО доход в целях исчисления налога на прибыль?

Какая ставка по налогу на прибыль подлежит применению в данном случае?

Вопрос: В целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Организация может оформлять собственные долговые обязательства (иные заимствования согласно ст. 269 НК РФ) в виде ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (собственные векселя), как с оговоркой эффективного платежа, так и без. Реализация собственных векселей не признается реализацией в целях исчисления налога на прибыль, поскольку путем выпуска собственных векселей организация фактически привлекает заемные средства.

Так как организация рассматривает собственные векселя как долговое обязательство, номинированное в иностранной валюте, то для организации наличие оговорки эффективного платежа не имеет значения.

Согласно пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, является последнее число текущего месяца.

Вправе ли организация, выпустившая собственные векселя, номинированные в иностранной валюте, ежемесячно признавать в целях исчисления налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при изменении официального курса валюты обязательства?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору участия в долевом строительстве, который они заключили в 2008 г. Акт приема-передачи квартиры с застройщиком был подписан в 2010 г., право общей совместной собственности зарегистрировано в марте 2011 г.

Для оплаты договора супруг (с согласия супруги) заключил кредитный договор с банком и оплачивал по кредитному договору основную часть договора и проценты по кредиту ежемесячно с 2008 г. со своего счета. Кредит будет оплачиваться до 2023 г.

В июне 2011 г. супруг обратился в налоговый орган с комплектом документов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованных на приобретение квартиры. В комплект документов он приложил заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами из расчета 50/50.

Налоговый орган указал, что проценты к вычету тоже должны распределяться в пропорции 50/50.

Правомерно ли, что сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предельная сумма имущественного налогового вычета?

Вопрос: В 2011 г. (до момента реорганизации) работник обратился в организацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ и представил уведомление налогового органа о праве на получение указанного вычета.

В середине мая 2011 г. организация была реорганизована в форме преобразования на условиях универсального (полного) правопреемства. С момента реорганизации с доходов работника в виде зарплаты НДФЛ удерживается в полном объеме, поскольку в уведомлении указано наименование организации до ее реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору при подтверждении налоговым органом права на имущественный вычет.

Таким образом, налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на имущественный вычет по НДФЛ, а налогоплательщик сам решает, какому налоговому агенту предоставить данное уведомление. В данном случае запрет касается лишь одновременного получения вычета у нескольких налоговых агентов и не может быть распространен на последовательное в течение года получение имущественного вычета у отдельных налоговых агентов, если в силу определенных причин налогоплательщик не смог воспользоваться правом на вычет в полном объеме у одного налогового агента.

Согласно Письму Минфина России от 13.11.2010 N 03-04-06/7-267 в случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме в налоговом периоде в связи с реорганизацией налогового агента, он вправе подать заявление в инспекцию о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на вычет у другого налогового агента.

Однако судебная практика свидетельствует о возможности предоставления вычета одним налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом на имя другого налогового агента (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07).

При реорганизации организации трудовой договор с работником не прекратился и условия труда работника не изменились, однако в связи с тем, что изменилась организационно-правовая форма и наименование организации, ей присваивается новый ИНН, что формально не соответствует данным ранее выданного уведомления.

Вправе ли реорганизованная организация продолжить предоставление имущественного налогового вычета по уведомлению, выданному ранее (до реорганизации), или же работнику необходимо обратиться в налоговый орган для получения нового уведомления?

Справка о доходах по форме 2-НДФЛ не предусматривает возможности указания в ней информации о двух уведомлениях налогового органа. Как правильно должна быть оформлена указанная справка для целей предоставления в налоговый орган декларации по НДФЛ?