Законодательство

Вопрос: Согласно ст. 11 НК РФ под местом нахождения обособленного подразделения российской организации понимается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 83 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом п. 4 ст. 83 НК РФ предусматривается, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

В ранее действовавшей редакции п. 4 ст. 83 НК РФ предусматривалось, что обязанность по подаче заявления о постановке на учет возникала только в том случае, если налогоплательщик не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, а открытие второго обособленного подразделения на территории муниципального образования требовало не постановки на налоговый учет, а письменного сообщения о факте его создания.

Обязано ли ОАО вставать на учет по месту нахождения каждого создаваемого обособленного подразделения, в случае если оно уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения головного офиса?

При наличии у ОАО обособленных подразделений на территории одного или нескольких муниципальных образований, но администрируемых одним налоговым органом, обязан ли налогоплательщик встать на учет в данном налоговом органе по всем своим обособленным подразделениям или достаточно постановки на учет лишь по одному из таких подразделений в муниципальном образовании?

Имеет ли право ОАО заявить о снятии с отдельного учета ранее поставленных на учет обособленных подразделений?

Вопрос: Физлицо является одиноким родителем ребенка - инвалида с детства.

Общественная организация содействия детям-инвалидам, страдающим ревматологическими заболеваниями, в 2010 г. оплатила стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом ребенку - инвалиду с детства.

Физлицо получило налоговое уведомление, в соответствии с которым обязано уплатить НДФЛ с суммы оплаты стоимости медикаментов.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма, уплаченная общественной организацией содействия детям-инвалидам за медикаменты для ребенка-инвалида?

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - услуги по подбору и предоставлению персонала. Заказчики ООО (строительство нефтеперерабатывающей станции, химическое и энергетическое машиностроение и т.д.) находятся в разных регионах РФ. В связи с нехваткой квалифицированных специалистов на местах организация заключает трудовые договоры с гражданами РФ, проживающими в других регионах, для работы вахтовым методом (ст. 297 ТК РФ).

I. НДФЛ.

1. Организация возмещает работнику-вахтовику расходы на проезд от места сбора до места работы на вахте и обратно. Освобождается ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ сумма оплаты за проезд?

2. Работникам, направляемым для работы вахтовым методом, предоставляются места для проживания (абз. 3 ст. 297 ТК РФ) - арендуются койко-места в общежитиях в непосредственной близости от производственных участков. Освобождается ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ сумма оплаты организацией арендуемого койко-места?

3. Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ч. 1 ст. 302 ТК РФ). Освобождаются ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ выплаты работникам в виде данных надбавок?

II. Налог на прибыль.

1. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по доставке работников на вахту?

2. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за койко-места, предоставляемые работникам?

3. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль на основании п. 3 ст. 255 НК РФ отнести к расходам по оплате труда надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод работы взамен суточных?

III. Освобождаются ли от обложения страховыми взносами выплаты работникам в виде надбавок, предусмотренные ч. 1 ст. 302 ТК РФ?

Вопрос: Организация заключила договоры на перевозку грузов с транспортными компаниями. В связи с вступлением в силу с 25.07.2011 Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, которым утверждена форма транспортной накладной, необходимая для подтверждения операций по договору перевозки, организация начала требовать от перевозчика для документального подтверждения расходов эту новую транспортную накладную.

Транспортные компании отказываются оформлять новые транспортные накладные, ссылаясь на то, что Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, которым утвержден бланк товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, не отменено и оформление операций по перевозке (доставке, транспортировке) грузов автомобильным транспортом необходимо оформлять товарно-транспортной накладной по форме 1-Т.

В каких случаях и каким из документов (транспортной накладной по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, или товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т) или одновременно двумя документами необходимо оформлять операции по перевозке (доставке, транспортировке), чтобы документально подтвердить транспортные расходы организации для целей налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг. Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом расходов.

Имеет ли право ОАО для целей исчисления НДФЛ при определении дохода физлица от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, учитывать фактическую цену реализации данных ценных бумаг? Учитывается ли фактическая цена реализации, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен?

Вопрос: Физлицо заключило с учебным заведением договор возмездного оказания услуг на чтение курса лекций в течение учебного года. Согласно договору физлицо помимо оказания услуг в определенном городе по заданию заказчика в согласованные сроки должно оказывать услуги в других городах РФ и за ее пределами. Оплата услуг физлица производится заказчиком на основании отчетов и счетов исполнителя.

Сумма месячного вознаграждения физлица зависит от количества проведенных им учебных часов. Помимо вознаграждения договором предусмотрена компенсация расходов на связь в сумме 500 руб. в месяц. В случае выезда в деловые поездки компенсируются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в размере 600 руб. в сутки на территории РФ, 2500 руб. в сутки за пределами территории РФ); авиа- и железнодорожные билеты экономического класса, билеты на автобусы пригородных и междугородных маршрутов, другой транспорт (в том числе такси); комиссионные сборы по приобретению билетов, оплата страхового взноса на обязательное личное страхование пассажира, оплату постельных принадлежностей; наем жилых помещений; расходы, связанные с получением визы, в том числе расходы на медицинское страхование, являющееся условием выдачи соответствующей визы (при условии документального подтверждения).

Какие выплаты, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, подлежат налогообложению НДФЛ? Имеет ли право физлицо получить профессиональный налоговый вычет у налогового агента и в каком размере?

Вопрос: О порядке предоставления субсидий товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, из местных бюджетов на проведение капитального ремонта многоквартирных домов.

Вопрос: О перечислении физлицами сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения в бюджеты бюджетной системы РФ через платежных агентов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для санкционирования территориальными органами Федерального казначейства оплаты денежных обязательств учреждения, возникших по государственному контракту на оказание преподавательских услуг, заключенному учреждением с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, на основании Заявки на кассовый расход без представления соответствующего государственного контракта и документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

Вопрос: Об отсутствии оснований для открытия войсковым частям Минобороны России счетов в подразделениях расчетной сети Банка России или в кредитных организациях (филиалах) на балансовых счетах N 40302 и N 40503 для осуществления операций со средствами в валюте РФ на основании Разрешения на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или в кредитной организации (филиале) иным получателям средств федерального бюджета.

Вопрос: В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Орган, осуществляющий регистрацию недвижимого имущества, зарегистрировал право собственности на земельный участок за муниципальным образованием. Муниципальное образование не является налогоплательщиком, так как не является организацией, организацией является орган местного самоуправления муниципального образования. На этом основании уплата земельного налога за земельный участок, находящийся в собственности муниципального образования, не производится.

Обязан ли орган местного самоуправления муниципального образования производить уплату земельного налога за земельный участок, находящийся в собственности муниципального образования?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по расходам, произведенным за счет средств, полученных из федерального бюджета.

Вопрос: О порядке предоставления субсидий товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, из местных бюджетов на проведение капитального ремонта многоквартирных домов.

Вопрос: О пересчете уплаченных в предыдущих налоговых периодах сумм земельного налога в случае отмены результатов государственной кадастровой оценки земель за данные периоды и утверждения новых результатов государственной кадастровой оценки земель органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Вопрос: Организация (ОАО) в рамках приоритетных инвестиционных проектов арендует лесные участки, используемые для лесозаготовки. На арендуемых участках организация осуществляет за свой счет строительство объектов лесной инфраструктуры, в том числе лесных дорог.

Информация о существующих и проектируемых объектах лесной инфраструктуры (в том числе лесных дорогах) указывается в проекте освоения лесов, который составляется лицом, получившим в аренду лесной участок (ст. 88 ЛК РФ, п. 20 Состава проекта освоения лесов и порядка его разработки, утв. Приказом Минсельхоза России от 08.02.2010 N 32).

Согласно условиям договоров аренды расходы на строительство дорог не возмещаются и не будут возмещаться организации арендодателем.

Организация возводит следующие виды дорог:

- магистрали (основной участок лесовозной дороги, связывающей осваиваемый лесной массив с лесопромышленным складом, грузосборочной дорогой и дорогой общего пользования или пунктом потребления и рассчитанный на весь период эксплуатации лесосырьевой базы организации);

- ветки, примыкающие к магистралям и используемые для вывоза леса с отдельных участков лесного массива;

- усы - временные лесовозные пути со сроком эксплуатации не более года, примыкающие к ветке или магистрали лесовозной дороги и предназначенные для освоения отдельных лесосек.

Магистрали используются организацией на постоянной основе.

Ветки и усы создаются для временного использования, после того как отпадет надобность в них, подлежат сносу, а земли, на которых они располагались, - рекультивации (ст. 13 ЛК РФ).

Лесные дороги, в отношении которых предполагается постоянное использование (магистрали), принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Каков порядок налогообложения налогом на имущество организаций указанных лесных дорог?

Вопрос: В течение 2008 - 2009 гг. через отделение коммерческого банка физлицо совершило ряд безналичных операций покупки и продажи иностранной валюты, в том числе обмена одной валюты на другую. Операции обмена одной валюты на другую, как безналичные, проводились банком по кросс-курсу, не через рубли.

Образовался ли при обмене одной иностранной валюты на другую по кросс-курсу банка у физлица доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если да, то должна ли налоговая база рассчитываться по каждой такой операции обмена отдельно или же допускается сальдирование их результата? Если налоговая база рассчитывается по каждой операции отдельно, как определить расходы, принимаемые к вычету? Какие документы должно было представить физлицо при подаче декларации по НДФЛ за 2009 г. в подтверждение принятых при исчислении налоговой базы сумм доходов и расходов по указанным операциям?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых организацией при расторжении трудового договора по соглашению сторон с руководителем организации; о порядке учета для целей налога на прибыль сумм выходного пособия, предусмотренного трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору и выплачиваемого при расторжении договора в связи с увольнением работника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ.

Вопрос: О порядке признания и исправления ошибок в бухгалтерском учете в отношении выручки организации от предоставления за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций.

Вопрос: О перечислении физлицами сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения в бюджеты бюджетной системы РФ через платежных агентов.

Вопрос: В ст. 361 НК РФ установлены разные налоговые ставки для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, и для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах. При этом в отношении иных водных транспортных средств в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 359 НК РФ - как единица транспортного средства.

В НК РФ не даны определения понятий "несамоходное (буксируемое) судно", "водное транспортное средство".

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно ст. 7 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации под судном понимается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания. Под судами рыбопромыслового флота в КТМ РФ понимаются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.

Статьей 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации судно определено как самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства. При этом согласно указанной статье под судоходством понимается деятельность, связанная с использованием судов не только для перевозки пассажиров и грузов, но и для иных целей.

В соответствии со свидетельствами о государственной регистрации прав на суда, классификационными свидетельствами, свидетельствами о годности к плаванию плавучий контрольно-дозиметрический пункт, атомный ледокол, плавучий док, плавучая технологическая база отнесены к разряду несамоходных судов, для которых определена валовая вместимость.

НК РФ не ставит в зависимость порядок определения налоговой базы по транспортному налогу в отношении несамоходных (буксируемых) судов от способа буксировки судна к месту стоянки и конструктивных особенностей объекта налогообложения.

Таким образом, транспортный налог по указанным судам исчисляется исходя из категории "несамоходные (буксируемые) суда", для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости).

Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А56-29356/2006, Определении ВАС РФ от 09.11.2007 N 10912/07, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 по делу N А29-11977/2009, Определении ВАС РФ от 09.12.2010 N ВАС-16015/10.

Вместе с тем в Письме Минфина России от 20.12.2007 N 03-05-06-04/44 изложена иная позиция по указанному вопросу.

Каков порядок применения налоговых ставок по транспортному налогу в отношении плавучих средств, для которых определена валовая вместимость?