Законодательство

Вопрос: По соглашению об отступном физлицо передает банку-кредитору имущество, находящееся в собственности этого физлица менее трех лет. Стоимость данного имущества меньше задолженности физлица по кредитному договору.

Возникает ли у банка обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель на суммы гранта, полученные по программе "Начни свое дело", организовал собственное дело. Грант получен 25.12.2010.

С 01.01.2011 Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ и Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ в ст. 223 НК РФ введены п. п. 3 и 4, предусматривающие особый порядок учета для целей НДФЛ таких сумм.

Планируется ли внести изменения в Федеральные законы от 05.04.2010 N 41-ФЗ и от 07.03.2011 N 23-ФЗ для целей применения п. п. 3 и 4 ст. 223 НК РФ предпринимателями, получившими указанные гранты до 01.01.2011?

Вопрос: Физическим лицом была уплачена государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 28.01.2010. Документы на государственную регистрацию для осуществления регистрационных действий были поданы 20.02.2010. Необходимо ли физическому лицу доплатить госпошлину до суммы, установленной с 29.01.2010 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю импортными товарами и применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Экспедирование и доставка покупных товаров осуществляются на основании договора с транспортной компанией, которая в дальнейшем выставляет счета и акты за оказанные услуги.

Транспортные и экспедиционные расходы входят в состав материальных расходов на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы списываются в момент погашения задолженности перед поставщиком услуг. В то же время согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы, связанные с реализацией покупных товаров, учитываются в составе расходов после оплаты таких услуг. Однако в этом пункте не указан порядок признания расходов, связанных с приобретением товаров.

Вправе ли организация включать в расходы при исчислении налога по УСН расходы, связанные с приобретением товара, в момент оплаты таких расходов поставщику услуг, не дожидаясь реализации товара?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Основной вид экономической деятельности ИП - сдача внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества. ИП купил несколько квартир и нежилых помещений и сдавал в аренду, ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. На данный момент часть жилого и нежилого недвижимого имущества планируется продать. Налог при применении УСН или НДФЛ следует уплатить с доходов от продажи части жилого и нежилого имущества?

Вопрос: Банк (ОАО) принимает к оплате собственные векселя от физических лиц, при этом банк не является брокером, доверительным управляющим, а также банк не заключал с данными физическими лицами договоры доверительного управления, договоры на брокерское обслуживание, договоры комиссии, договоры поручения или агентские договоры.

Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ при предъявлении к оплате собственного векселя физическим лицом в срок и до наступления срока платежа по векселю?

В случае признания банка налоговым агентом каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при предъявлении к оплате простого, процентного либо дисконтного векселя:

- физическим лицом - первым векселедержателем;

- физическим лицом, не являющимся первым векселедержателем?

Может ли банк уменьшить сумму дохода физического лица на сумму расходов данного физического лица, связанных с приобретением векселя?

Как определяется налоговая база в случае, если вексель к оплате предъявляется иностранным гражданином:

- являющимся налоговым резидентом РФ;

- не являющимся налоговым резидентом РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом в целях данной статьи, а также ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

В соответствии с п. 2 ст. 214.1 НК РФ порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Правомерно ли считать, что банк, осуществляющий погашение собственных векселей и выплату сумм доходов по ним векселедержателям - физическим лицам, а также производящий новацию собственных векселей (путем замены на новые обязательства), не признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами, не обязан удерживать у физических лиц НДФЛ и не обязан направлять сообщения о выплаченных суммах в налоговый орган?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль 0% применяется в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Российская организация А является учредителем российской организации Б и владеет 70% долей в уставном капитале организации Б более 365 календарных дней. В 2011 г. организация А выкупила у другого участника организации Б его долю (часть доли).

Применяется ли ставка по налогу на прибыль 0% по дополнительно приобретенной организацией А доле, если на момент принятия решения о выплате дивидендов срок владения данной долей составляет менее 365 календарных дней?

Применяется ли ставка 0% в отношении всей суммы дивидендов, выплачиваемых организации А, или только в отношении доли, не превышающей 50%, а оставшиеся дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 9%?

По итогам финансовой деятельности за 2008 и 2009 гг. была получена прибыль, при этом дивиденды до настоящего времени не выплачивались. Правомерно ли при распределении в 2011 г. прибыли, полученной в предыдущих периодах, применять к доходам в виде дивидендов ставку по налогу на прибыль 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ или же ставка 0% применяется только в отношении прибыли, распределяемой по итогам 2010 г.?

Вопрос: После смерти мужа (умер 20 марта 2007 г.) физлицо получило в наследство дачу с земельным участком. Свидетельства о праве собственности на имя физлица от нотариуса были получены только в октябре 2007 г., а свидетельство о регистрации права собственности еще позже.

В июле 2010 г., т.е. спустя более трех лет со дня открытия наследства, физлицо продало дачу за сумму, превышающую 1 млн руб.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от момента государственной регистрации. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст. 1114 ГК РФ). Согласно ГК РФ физлицо являлось собственником вышеуказанной недвижимости более трех лет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Освобождается ли в данном случае от налогообложения НДФЛ доход физлица, полученный от продажи дачи с земельным участком?

Вопрос: Во исполнение ст. ст. 185, 212, 213, 219, 223 ТК РФ в организациях угольной промышленности работодатели организуют за счет собственных средств обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры (обследования) работников.

В развитие этих норм действующего законодательства в организациях разработаны и применяются соответствующие положения.

Ввиду того что процесс добычи угля относится к тяжелым, вредным и (или) опасным условиям труда, на практике при прохождении работниками медицинских осмотров очень часто возникают подозрения на тот или иной диагноз профессионального заболевания. Поэтому медицинская комиссия дает направление такому работнику на дальнейшее более углубленное медицинское обследование с целью подтверждения предварительного диагноза заболевания.

К сожалению, не во всех населенных пунктах размещения угледобывающих организаций имеются специализированные медицинские центры (особенно это касается районов Крайнего Севера), поэтому работодатели вынуждены направлять работников в другие города (применяя ст. 323 ТК РФ).

Так, организация расположена в г. Нерюнгри, в котором нет специализированного медицинского центра профпатологии, поэтому по результатам периодических медицинских осмотров работникам приходится ехать в г. Якутск (порядка 800 км в одну сторону) на медицинскую экспертизу.

В соответствии с действующим законодательством все расходы, связанные с проведением медосмотров и медицинских обследований, компенсирует работодатель. Расходы, понесенные организацией для обеспечения прохождения работником обязательного медосмотра, не могут признаваться его доходом. Ведь доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Оплата организацией медосмотра работника, установленного законодательством, не может быть признана экономической выгодой работника ввиду того, что такое обследование необходимо для обеспечения деятельности организации. Соответственно, компенсация затрат по медицинскому обследованию (включая стоимость проезда к медицинскому центру и проживания) не должна облагаться НДФЛ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Во исполнение ст. ст. 185, 212, 213, 219, 223 ТК РФ в организациях угольной промышленности работодатели организуют за счет собственных средств обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры (обследования) работников.

В развитие этих норм действующего законодательства в организациях разработаны и применяются соответствующие положения.

Ввиду того что процесс добычи угля относится к тяжелым, вредным и (или) опасным условиям труда, на практике при прохождении работниками медицинских осмотров очень часто возникают подозрения на тот или иной диагноз профессионального заболевания. Поэтому медицинская комиссия дает направление такому работнику на дальнейшее более углубленное медицинское обследование с целью подтверждения предварительного диагноза заболевания.

К сожалению, не во всех населенных пунктах размещения угледобывающих организаций имеются специализированные медицинские центры (особенно это касается районов Крайнего Севера), поэтому работодатели вынуждены направлять работников в другие города (применяя ст. 323 ТК РФ).

Так, организация расположена в г. Нерюнгри, в котором нет специализированного медицинского центра профпатологии, поэтому по результатам периодических медицинских осмотров работникам приходится ехать в г. Якутск (порядка 800 км в одну сторону) на медицинскую экспертизу.

В соответствии с действующим законодательством все расходы, связанные с проведением медосмотров и медицинских обследований, компенсирует работодатель. Расходы, понесенные организацией для обеспечения прохождения работником обязательного медосмотра, не могут признаваться его доходом. Ведь доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Оплата организацией медосмотра работника, установленного законодательством, не может быть признана экономической выгодой работника ввиду того, что такое обследование необходимо для обеспечения деятельности организации. Соответственно, компенсация затрат по медицинскому обследованию (включая стоимость проезда к медицинскому центру и проживания) не должна облагаться НДФЛ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.

Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.

Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?

Вопрос: В сентябре 2006 г. физическое лицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Большую часть стоимости квартиры физическое лицо оплатило за счет собственных средств, а оставшаяся часть стоимости квартиры была оплачена за счет средств ипотечного кредита. В декабре 2006 г. физическому лицу была предоставлена субсидия за счет средств бюджета субъекта РФ на погашение части ипотечного кредита. В 2007 г. физическое лицо уплатило НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных в виде субсидии, при этом физическое лицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, не превышающем на тот момент 1 000 000 руб. Размер внесенных собственных денежных средств на приобретение квартиры был более 1 000 000 руб., следовательно, в части средств, предоставленных в виде жилищной субсидии, имущественный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицом не заявлялся и получен не был.

Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения (ст. 217 дополнена п. 36), согласно которым суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения).

Пункт 5 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ определяет, что положения п. 36 ст. 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., но не применяются в отношении налогоплательщиков, которые с сумм средств на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до 1 января 2008 г. уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Применяются ли положения п. 36 ст. 217 НК РФ к субсидии, если физическое лицо уплатило НДФЛ с суммы субсидии, а в отношении приобретенной квартиры физическому лицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, при постановке на налоговый учет иностранных лиц необходимо предоставить выписку из реестра иностранных юридических лиц или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица.

Учредителями иностранной организации могут быть организации, лица, не обладающие признаками юридического лица в смысле российского законодательства и не имеющие учредительных документов в традиционном понимании российского законодательства.

Во многих юрисдикциях в отношении ряда организаций (трасты, партнерства и т.п.), которые могут быть учредителями юридического лица, не предусмотрено включение данных в какой-либо официальный реестр, соответственно, выписка из реестра и аналогичные документы по таким лицам предоставлены быть не могут.

Необходимо отметить, что не во всех юрисдикциях предусмотрено ведение официального реестра учредителей организации, список учредителей может быть сформирован единожды и не обновляться в случае выхода учредителей из организации.

В ряде случаев организация может иметь большое количество постоянно меняющихся участников (характерно для инвестиционных фондов).

Являются ли тождественными понятия "учредитель" и "участник" (акционер) и, следовательно, должны ли документы предоставляться в отношении учредителей (участников организации при ее создании) или же текущих участников?

Вопрос: Организация в целях приема и обслуживания населения, проживающего в удаленных местах, в рамках централизованных поставок для территориальных подразделений приобрела автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ с комплектацией оборудования, установленного на едином шасси заводом-изготовителем, с указанием в паспорте технического средства типа автомобиля - "Лаборатория".

В разъяснениях Минфина России по вопросу учета автомобилей передвижной (мобильной) клиентской службы рекомендовано учитывать их в составе объектов основных средств в качестве нежилых помещений.

Данные автомобили зарегистрированы в органах ГИБДД как транспортное средство, и на основании сведений, подаваемых ГИБДД в налоговые органы, территориальные подразделения являются плательщиками транспортного налога.

При этом п. 12 Методических рекомендаций по применению гл. 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, установлено, что в соответствии с ОКОФ ОК 013-94 автомобили специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование. Согласно указанному пункту Методических рекомендаций данные объекты основных средств не подлежат налогообложению транспортным налогом.

Являются ли объекты основных средств - автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ, объектами налогообложения транспортным налогом?

Вопрос: ЗАО владеет на праве собственности земельным участком, который числится на балансе организации как объект основных средств с 2008 г. и используется для оказания услуг по предоставлению в аренду складских площадей, расположенных на этом участке. Стоимость земельного участка более 40 000 руб.

На основании абз. 2 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, земельные участки относятся к основным средствам.

Возможность изменения первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов и право организаций не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств закреплены в п. п. 14 - 15 ПБУ 6/01. Названные нормы ПБУ 6/01 дополняют положения п. 43 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, согласно которым коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

ЗАО предполагает реализовать право на переоценку земельного участка как объекта основных средств организации.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 НК РФ переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.

Признается ли доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения налогом на прибыль, положительная (отрицательная) сумма переоценки (уценки) стоимости указанного земельного участка на рыночную стоимость, произведенная ЗАО?

Вопрос: Норма пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ устанавливает налоговую ставку к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, в частности, применяется налоговая ставка:

"0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов".

По итогам финансовой деятельности за 2008 и 2009 гг. ООО получило прибыль, но при этом распределение прибыли на выплату дивидендов до настоящего времени не производилось. Может ли ООО при распределении в 2011 г. прибыли, полученной в предыдущих периодах, применять к доходам в виде дивидендов ставку налога на прибыль 0% в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в новой редакции, или ставка 0% правомерна только в отношении распределения чистой прибыли, полученной в 2010 г.?

Российская организация А, являясь учредителем, владеет 70%-ной долей в уставном капитале российской организации Б более 365 календарных дней. В 2011 г. организация А выкупила у другого участника организации Б долю (часть доли).

Может ли быть применена ставка 0% по дополнительно приобретенной российской организацией А доле в уставном капитале российской организации Б, если на момент принятия решения о выплате дивидендов срок владения вновь приобретенной организацией А долей составляет менее 365 календарных дней?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов от авторских прав и лицензий, получаемых японской организацией в виде роялти в соответствии с положениями Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986.

Вопрос: О порядке исчисления НДС с суммы денежных средств по предварительному договору, которые засчитываются в счет стоимости продаваемого имущества по основному договору.

Вопрос: Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы. Например, за март страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 апреля. Срок уплаты авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за I квартал авансовый платеж по единому налогу уплачивается до 25 апреля. Вправе ли ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшить сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за I квартал, на сумму страховых взносов, уплаченную за март в апреле?