Законодательство

Вопрос: Физлицо, являющееся заемщиком банка в соответствии с кредитным договором, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание комиссии за ведение ссудного счета.

В рамках досудебного урегулирования банк в добровольном порядке произвел выплату физлицу суммы комиссии за ведение ссудного счета, ранее уплаченной физлицом.

Подлежит ли учету в доходах для целей исчисления налога на прибыль сумма комиссии за ведение ссудного счета, уплаченная банку физлицом?

Вправе ли банк учесть в расходах в целях налога на прибыль сумму комиссии за ведение ссудного счета, возвращенную физлицу?

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строящемся доме. Фактические расходы на оплату квартиры произведены в 2007 - 2009 гг. Застройщик ввел в эксплуатацию многоквартирный жилой дом в IV квартале 2010 г. и подписал с физическим лицом акт приема-передачи квартиры 30.12.2010. В настоящее время оформляется право собственности на квартиру. Имеет ли право физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при подаче декларации за 2010 г.?

Вопрос: Физическое лицо (родитель) заключило договор страхования жизни и здоровья ребенка. Договор накопительного страхования жизни был заключен в 2006 г. сроком на 5 лет. Согласно условиям договора выплата накопленной суммы будет произведена по окончании договора страхования в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока. Выплаты страховых сумм производились физическим лицом (родителем), получателем страховой суммы по договору страхования является ребенок. Возникает ли в указанном случае двойное налогообложение в части уплаты НДФЛ с указанной суммы?

Вопрос: В 1999 г. пять собственников приобрели дом, который был оформлен в общую долевую собственность - по 1/5 доли у каждого.

В феврале 2011 г. трое собственников подарили физлицу (одному из собственников) свои доли. И с марта 2011 г. физлицо стало собственником 4/5 доли в праве собственности на дом.

Летом физлицо и второй собственник, имеющий 1/5 доли в праве собственности на дом, планируют продавать данный дом за 4 млн руб.

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от реализации тех долей в праве собственности на дом, которые стали принадлежать физлицу лишь в марте 2011 г., или же физлицо освобождается от уплаты НДФЛ, так как 1/5 доли в праве собственности на дом принадлежала физлицу более трех лет (с 1999 г.)?

Вопрос: Работники организации длительное время выполняют свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. Заработная плата, выплачиваемая российской организацией, в этом случае не облагается НДФЛ на территории РФ. В соответствии с условиями действующих трудовых договоров работникам производится выплата материальной помощи к отпуску.

В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ в случае, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.

Возможно ли для целей освобождения от обложения НДФЛ материальную помощь к отпуску, выплаченную российской организацией своим работникам, не являющимся налоговыми резидентами, отнести к доходам, полученным от источников за пределами РФ?

Вопрос: Российская организация, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом грузов, ввозимых на территорию Литовской Республики с территории Республики Беларусь. Подлежат ли налогообложению НДС в РФ данные услуги?

Вопрос: С октября 2011 г. банк стал взимать комиссионный сбор за перечисление начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, ссылаясь на Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-166.

По мнению банка, данное Письмо позволяет не применять в отношении платежей во внебюджетные государственные фонды норму ст. 60 НК РФ, не позволяющую взимать плату за перечисление налогов, сборов в бюджетную систему РФ, так как страховые взносы не относятся к указанным налоговым доходам.

Правомерно ли банк взимает комиссионный сбор за перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ?

Вопрос: Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, приобрело в 2010 г. квартиру с использованием средств ипотечного кредита и уплатило проценты в 2010 и в 2011 гг. После уплаты процентов по ипотечному кредиту в 2011 г. физическое лицо продало данную квартиру.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в связи с получением доходов от продажи квартиры налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Может ли физическое лицо, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы в виде процентов по ипотечному кредиту при определении налоговой базы по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 НК РФ излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 01.01.2011 согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода, а это, согласно положениям Письма Минфина России от 18.04.2007 N 01-СШ/19, может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13% самим налоговым агентом.

По мнению организации, действующие нормы НК РФ ущемляют права иностранных граждан в сфере труда, что ведет к дискриминации. Это связано с тем, что в настоящее время размер суммы излишне уплаченного НДФЛ, подлежащей возврату, а значит, и общий размер зарплаты, причитающейся иностранному гражданину за период 183 дней со дня приезда, ставятся законодателем в зависимость от даты въезда иностранного гражданина в РФ.

Например, иностранный гражданин прибыл в РФ 01.08.2010 и сразу устроился на работу. В этом случае срок признания его налоговым резидентом наступит через 183 дня - 31.01.2011 (следующий отчетный период).

После получения этим гражданином статуса налогового резидента в силу вышеуказанных норм ему будет произведен пересчет НДФЛ и часть налога, превышающая 13%, - возвращена.

Согласно нормам закона, сложившейся практике возврату подлежит только та часть налога, которая была с него взыскана в том налоговом периоде, в котором он получил статус налогового резидента, т.е. будет возвращена часть налога, взысканная за период с 01.01.2011 по 31.01.2011.

Исходя из данных примера очевидно, что большая часть излишне взысканного налога приходится на период с 01.08.2010 по 31.12.2010, который составляет 153 дня.

В то же время иностранный гражданин, въехавший в РФ 31.12.2010, устроившийся на работу с 01.01.2011, уже 03.07.2011 приобретший статус налогового резидента, получит возврат налога за весь период своего пребывания в РФ, так как это время вошло в отчетный налоговый период (2011 г.) полностью.

В ст. 37 Конституции России закреплено, что труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.

Статья 132 ТК РФ устанавливает, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Действующие нормы НК РФ ущемляют права иностранных граждан в сфере труда, в частности нарушают ст. 3 ТК РФ, предусматривающую, что каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества независимо от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника.

По мнению организации, отсутствие четкого механизма, предусматривающего возврат части НДФЛ иностранному гражданину - налоговому резиденту за все время его нахождения в РФ, в том числе если это время распространяется на два налоговых периода, нарушает принцип недискриминации, установленный п. 2 ст. 3 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, подразделением российской организации через магазины, входящие в структуру этого подразделения, в розницу своим работникам и прочим лицам на территории архипелага Шпицберген.

Вопрос: Об отсутствии возможности закупки этилового спирта производителями алкогольной продукции без уплаты авансового платежа акциза (или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты).

Вопрос: Физлицо купило у застройщика новую квартиру с черновой отделкой в апреле 2009 г. (на момент приобретения дом был уже сдан). Физлицо оформило право собственности на квартиру, а также произвело ремонт. Имеет ли право физлицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в расходы на приобретение квартиры затраты на ремонт?

Вопрос: ВАС РФ принял Решение от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 о признании п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, не соответствующими НК РФ и недействующими.

В гл. 23 НК РФ предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Дата фактического получения дохода, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В отношении дохода в виде оплаты труда п. 2 ст. 223 НК РФ установлена иная норма, предусматривающая, что датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Учитывая вышеуказанные нормы, ИП полагает, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право при начислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Правомерно ли в 2010 г. учесть фактически произведенные в 2009 г. расходы на закупку товара, но не учтенные при формировании налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. в связи Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, действовавшим до принятия Решения ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10?

Правомерно ли учесть в расходах, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ в 2010 г., документально подтвержденные затраты на закупку товара в 2009 г., часть которого не реализована и числится в остатках на складе, а другая часть реализована с отсрочкой платежа, но не оплачена покупателем в налоговом периоде?

Расходы на закупку товара в целях НДФЛ учитываются по мере реализации их независимо от оплаты покупателем в 2010 г. или в момент осуществления (в 2009 г.)?

Вопрос: Согласно пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, размер государственной пошлины составляет 300 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 333.16 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, иные платежи, за исключением государственной пошлины.

При этом органы исполнительной власти субъектов РФ вправе устанавливать размеры платы за проведение государственного технического осмотра транспортных средств, в том числе с использованием средств технического диагностирования, как за услугу согласно п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 31.07.1998 N 880.

Правомерно ли взимание, помимо уплаты госпошлины, дополнительной платы за проведение государственного технического осмотра транспортных средств органами ГИБДД МВД России?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС денежных средств, полученных в рамках бюджетного финансирования, и применения налоговых вычетов при приобретении основных средств и осуществлении затрат на реконструкцию основных средств.

Вопрос: С июня 2008 г. по июнь 2011 г. физлицо являлось участником ООО.

В марте 2011 г. на очередном общем собрании участников ООО было принято решение о распределении прибыли между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале.

В июне 2011 г. физлицо продало свою долю в данном ООО третьему лицу.

На момент продажи доли распределенная прибыль еще не была выплачена.

На момент выплаты распределенной прибыли физлицо уже не являлось участником ООО.

По какой ставке должен быть исчислен НДФЛ при выплате физлицу распределенной прибыли пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале ООО: по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ или по ставке 9% в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕСХН ввозит оборудование и материалы на территорию Российской Федерации с территории Финляндии.

Существует ли у данного индивидуального предпринимателя обязанность в представлении налоговой декларации по НДС?

Вопрос: Организация получила статус участника проекта "Сколково".

В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, получившие статус участников проекта "Сколково", в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере одного миллиарда рублей освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Означает ли это, что организация после подачи уведомления об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль переходит на УСН, исчисляет и уплачивает налог в соответствии с гл. 26.2 НК РФ?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору участия в долевом строительстве. Дом сдан в 2011 г. Договор долевого участия в строительстве и документы, подтверждающие право собственности на данную квартиру, оформлены на супругу. Брак официально зарегистрирован. Налоговый орган указал на то, что вычет вправе получить тот из супругов, на кого оформлено право собственности на указанную квартиру. Супруги полагают, что указанная квартира является совместно нажитым имуществом и право на вычет имеет любой из супругов. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, понесенных на приобретение указанной квартиры?

Вопрос: В 1998 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность трех собственников (по 1/3 доли). В связи со смертью одного из собственников в 2011 г. оставшиеся собственники получили в наследство по 1/2 от его доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать. Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры? Нужно ли подавать налоговую декларацию о полученном доходе?