Законодательство

Вопрос: О порядке уплаты НДС в отношении оказываемых органами местного самоуправления услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, частичное обязательство по оплате которых прекращается выполнением работ, арендатором, в том числе применяющим УСН.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также в отношении погрузочно-разгрузочных, складских услуг и услуг по организации таможенного оформления грузов, оказываемых на основании агентского договора.

Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС при реорганизации организации; об отсутствии оснований для утверждения единообразного текста банковской гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора по заключению договора аренды.

Вопрос: О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.

Вопрос: О применении НДС при получении арендодателями банковских гарантий в качестве обеспечения исполнения обязательств арендаторов по предварительным договорам по заключению договоров аренды имущества и заключенным договорам аренды имущества, а также платежей по указанным гарантиям, в дальнейшем подлежащих зачету в счет оплаты услуг по аренде, в том числе в случае, если указанные платежи засчитываются арендодателем в счет исполнения арендаторами иных обязательств, предусмотренных договорами аренды.

Вопрос: О порядке исчисления НДС банками при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению; о порядке регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных указанными банками при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.

Вопрос: Об учете в целях исчисления НДС организацией-застройщиком денежных средств, полученных от участников долевого строительства для возмещения затрат на строительство многоквартирного дома, о принятии к вычету НДС, предъявленного организации, совмещающей функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика, по товарам (работам, услугам), приобретаемым ею для выполнения строительно-монтажных работ, а также о применении освобождения от обложения НДС услуг застройщика, если в договоре не выделено вознаграждение организации за выполнение функций застройщика; об учете в целях исчисления налога на прибыль средств целевого финансирования, полученных на счет застройщиком от участников долевого строительства, и затрат на строительство дома.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ строительно-монтажных работ, выполняемых российской организацией на территории архипелага Шпицберген в том числе для российских организаций.

 

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи 1/3 доли в праве собственности на здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. по соглашению между участниками долевой собственности был осуществлен раздел здания в соответствии с принадлежащими им долями. По результатам раздела физлицо получило в собственность помещение в указанном здании, которому был присвоен условный номер (не кадастровый).

В свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов-оснований указаны договор купли-продажи доли от 2003 г. и соглашение о разделе здания от 2010 г. В указанном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г.?

 

Вопрос: О соответствии принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля и основным началам законодательства о налогах и сборах установленного в настоящее время порядка исчисления транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства и об отсутствии оснований для налогообложения транспортным налогом железнодорожного транспорта.

 

Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково".

Налоговый орган разъяснил организации, что в п. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом.

Является ли организация плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН?

Какую налоговую декларацию организация должна представлять в налоговый орган, в случае если организация не является плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН?

 

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 5000 руб., бухгалтер не учел в расходах.

За май начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 29 000 руб. На сумму пособия, которое начислено за счет ФСС РФ, бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование и перечислил в ФСС РФ 24 000 руб. В день уплаты страховых взносов бухгалтер учел в расходах 24 000 руб. в целях применения УСН.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Правомерны ли действия бухгалтера?

Вправе ли бухгалтер учесть в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов в размере 5000 руб., направленных на оплату расходов на выплату страхового обеспечения, на которые уменьшены страховые взносы на обязательное социальное страхование?

 

Вопрос: В ходе проведения налоговых проверок ООО представляет в налоговый орган документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий, их количество составляет около 2000 тыс. экземпляров ежеквартально.

Кроме этого, ООО получает от налогового органа требования о представлении документов, истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Вправе ли ООО передавать копии документов в налоговый орган в электронном виде (отсканированные варианты) на электронном накопителе (USB Flash Drive или другом электронном накопителе) с приложением описи представленных документов, подписанной генеральным директором?

Будет ли указанная отправка копий документов являться надлежащим исполнением ООО обязанностей по представлению документов в налоговый орган?

 

Вопрос: Исходя из п. 8 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 100 НК РФ окончание проведения выездной налоговой проверки оформляется справкой о проведенной выездной налоговой проверке, в течение двух месяцев со дня составления которой должен быть составлен акт выездной налоговой проверки. После окончания проведения дополнительных мероприятий выездной налоговой проверки оформляется ли справка о проведенной выездной налоговой проверке?

По смыслу п. п. 1, 2 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке должен быть составлен акт налоговой проверки. Должен ли быть составлен акт налоговой проверки после окончания проведения дополнительных мероприятий выездной налоговой проверки, то есть по результатам выездной налоговой проверки?

Исходя из п. 6 ст. 100 и п. 1 ст. 101 НК РФ решение по рассмотрению акта налоговой проверки и других материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий принимается в течение 10 дней со дня истечения 15-дневного срока для подготовки письменных возражений. При вынесении решения по рассмотрению материалов налоговой проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий предоставляются ли налогоплательщику 15 дней для подготовки письменных возражений после окончания проведения дополнительных мероприятий?

 

Вопрос: ООО заключило соглашение об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне (далее - ПОЭЗ).

Указанное соглашение вступило в силу с даты его подписания. В то же время на данной территории никакая деятельность из заявляемых резидентами ПОЭЗ пока неосуществима.

До ввода в эксплуатацию ангарного комплекса ООО намеревается осуществлять деятельность на территории аэропорта и прилегающих территориях вне ПОЭЗ без открытия филиалов и представительств. Планируется, что в основном это будут работы по техническому обслуживанию и ремонту воздушных судов (далее - ТОиР ВС). Также предполагаются оказание консалтинговых услуг, аренда оборудования, помещений и др.

Учитывая разъяснения, содержащиеся в Письме Минфина России от 28.02.2008 N 03-05-04-01/09, в каком порядке необходимо организовать раздельный учет деятельности в ПОЭЗ и вне ПОЭЗ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, транспортному налогу?

 

Вопрос: Банк при создании и регистрации новых филиалов на территории РФ приобретает имущество в состоянии, пригодном для использования. До момента начала деятельности филиала данное имущество фактически не используется, не вводится в эксплуатацию и, соответственно, учитывается на счете 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" на балансе головной организации.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество учитываемые на счете 60701 объекты, не введенные в эксплуатацию, но приведенные в состояние, пригодное для использования, до ввода их в эксплуатацию?

Банк в различных субъектах РФ арендует помещения для деятельности филиалов, имеющих отдельный баланс и счет. При этом с согласия арендодателя в арендуемых помещениях производятся капитальные вложения в форме отделимых и неотделимых улучшений. Указанные затраты банк учитывает в составе основных средств на балансе головной организации.

Тажке банк приобретает основные средства для осуществления филиалами своей деятельности. Указанные основные средства не передаются на баланс филиала, они учитываются на балансе головного офиса, где по ним начисляется амортизация. Фактически основные средства эксплуатируются в филиале.

В соответствии со ст. 385 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Куда должен быть уплачен налог на имущество по капитальным вложениям, произведенным банком в арендованные объекты недвижимого имущества в форме отделимых и неотделимых улучшений, учтенных на балансе головной организации: в бюджет по местонахождению головной организации или в бюджет по местонахождению филиала (объекта недвижимого имущества)?

Куда должен быть уплачен налог на имущество по основным средствам, учтенным на балансе головной организации, но фактически используемым филиалом банка: в бюджет по местонахождению головной организации или в бюджет по местонахождению филиала?