Законодательство

Вопрос: 1. ООО приняло на работу иностранного гражданина в 2010 г. Работник осуществил выезд из РФ в декабре 2010 г. не для цели лечения или обучения с последующим въездом на территорию РФ в январе 2011 г. Прерывается ли в этом случае период нахождения физического лица в РФ для цели признания его налоговым резидентом в соответствии со ст. 207 НК РФ?

2. ООО приняло на работу иностранного гражданина в мае 2010 г. Работник уволился из ООО в марте 2011 г. В марте 2011 г. работник совершил выезд из РФ и вернулся на территорию РФ в апреле 2011 г. В июне 2011 г. работник был снова принят на работу в ООО. Обязано ли ООО на дату выплаты дохода (30.07.2011) признать данного работника налоговым резидентом и произвести перерасчет НДФЛ с начала 2011 г. с зачетом удержанной за все предыдущие месяцы работы в 2011 г. суммы налога?

3. ООО произвело перерасчет НДФЛ иностранному гражданину, получившему статус налогового резидента РФ. Так как уплата НДФЛ резидентов и нерезидентов производится на разные КБК, то возникает переплата по НДФЛ на КБК нерезидентов и недоплата на КБК резидентов. Обязан ли налоговый орган на основании заявления ООО произвести перенос сумм налога между разными КБК до представления ООО отчетности по НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ наследникам авторов произведений, открытий, изобретений, а также физическим лицам, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору.

Вопрос: Об условиях создания консолидированной группы налогоплательщиков в связи с принятием Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления НК РФ минимального размера выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), не облагаемого НДФЛ.

Вопрос: О размере стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении ребенка-инвалида в связи с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Вопрос: Физлицо является отцом троих детей: первый ребенок - учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий - близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.

Стандартный налоговый вычет возможен в двух вариантах:

- 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.;

- 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб.

В каком размере физлицо может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо оплатило обучение дочери в медицинском институте (часть платы за обучение была внесена в сентябре 2010 г.). Стоимость обучения составляет 96 000 руб. в год. В июне 2010 г. дочери физического лица исполнилось 24 года. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. А в соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг 24 лет. Вправе ли физическое лицо применять положения ст. 218 НК РФ для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Дивиденды в ООО начислены на основании протокола общего собрания участников (август 2010 г.) по результатам деятельности ООО за шесть месяцев 2010 г. Выплату дивидендов ООО производит только в 2011 г.

Одним из участников ООО является юрлицо - резидент РФ, непрерывно владеющее на праве собственности в течение не менее 365 дней в году более чем 50%-ной долей в уставном капитале ООО, стоимость приобретения которой не превышает 500 млн руб.

Может ли ООО, руководствуясь пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции пп. "а" п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, применить по отношению к вышеуказанному участнику нулевую ставку по налогу на прибыль при перечислении в 2011 г. доходов в виде дивидендов, начисленных в 2010 г. по результатам деятельности за шесть месяцев 2010 г.?

Вопрос: Квартира, приобретенная супругами в 2001 г., была оформлена на супруга. В 2007 г. супруги развелись, а в 2010 г. судом было признано право бывшей супруги на долю в праве собственности на квартиру. В 2011 г. квартира была продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры супругой - пенсионеркой с 2004 г.?

Вопрос: Физическое лицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилого дома, не оконченного строительством. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на достройку этого жилого дома?

Вопрос: В 2007 г. супруги, имея несовершеннолетнего сына, приобрели квартиру в общую долевую собственность. В 2011 г. налоговый орган отказал одному из супругов в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по выплаченным процентам по ипотеке на долю сына, мотивируя это тем, что такой вычет можно получить только одиноким родителям. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Супруга приобретает дом в деревне с использованием материнского капитала. Дом будет оформлен на супругов и двоих детей. Продавец дома - один. В регистрирующем органе указали на то, что будет производиться два регистрационных действия, за которые необходимо уплатить государственную пошлину: 1000 руб. за регистрацию сделки, 400 руб. за регистрацию права собственности на дом и земельный участок. Указанные суммы необходимо уплатить сторонам сделки в равных долях (1 продавец, 4 покупателя). Возможно ли уплатить государственную пошлину одной квитанцией за совершение каждого из указанных регистрационных действий?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением им квартиры в 1994 г., если с 2010 г. физлицо является неработающим пенсионером, инвалидом II группы?

Вопрос: 01.03.2011 физлицо продало 11/104 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащую ему на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от 15.12.1998 (при приватизации). Право собственности зарегистрировано не было, так как госрегистрация прав в субъекте РФ началась только с ноября 1999 г. Свидетельство о праве собственности было получено 11.07.2008 в связи с тем, что физлицо планировало продать долю. Физлицо полагает, что доля находится в его собственности более 3 лет. По мнению налогового органа, физлицо должно представить декларацию и заплатить НДФЛ при получении доходов от продажи доли в праве собственности на квартиру, так как право на имущество возникло с момента регистрации прав, то есть 11.07.2008, с момента получения свидетельства. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физлица от продажи доли в праве собственности на квартиру и обязано ли физлицо представить налоговую декларацию?

Вопрос: Организация осуществляет оплату за обучение детей иностранных работников в специализированной языковой школе (например, Англо-Американская Школа, далее - ААШ ) в период проживания детей с родителями на территории РФ. Данные платежи предусмотрены политикой организации и направлены на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей.

Образовательные услуги в отношении детей иностранных работников, оказанные ААШ, подтверждены документами в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ: договорами на обучение детей иностранных работников, счетами, актами оказанных услуг, подписанными уполномоченными лицами.

ААШ является частным некоммерческим дневным иностранным учебным заведением, аккредитованным в РФ, и оказывает иностранным и российским гражданам, проживающим в РФ, образовательные услуги.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в перечень расходов на оплату труда входят в том числе и другие виды расходов, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

1. Распространяется ли освобождение от налогообложения НДФЛ в отношении дохода иностранного работника организации в виде обучения его детей в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ?

2. Правомерно ли учитывать затраты на обучение детей иностранных работников в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ в расходах на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в жилом доме, включая расходы на отделку. С 01.01.2008 сумма вычета составляет не более 2 000 000 руб. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации. В 2004 г. физлицо приобрело квартиру в строящемся доме без отделки. В 2006 - 2008 гг. физлицо осуществляло расходы на отделку. Общая сумма расходов (на приобретение квартиры и на отделку) составила более 2 000 000 руб. Все расходы документально подтверждены. За каждый календарный год, в том числе 2005 - 2010 гг., физлицо подавало декларации по НДФЛ, однако не заявляло о получении имущественного вычета. В 2010 г. физлицо решило использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб. и подало в налоговый орган уточненную декларацию за 2008 г., так как вычет в размере 2 000 000 руб. установлен на момент подачи налоговой декларации. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб.?

Вопрос: ЗАО является организацией со стопроцентным участием иностранного капитала и входит в группу компаний, включающую дочерние организации в разных странах мира с головным офисом, находящимся за границей РФ.

Ежедневно работники организации общаются с иностранными коллегами из головного офиса и других подразделений группы, а также с иностранными партнерами по вопросам ведения бизнеса. Работники организации также обрабатывают большое количество документов, составленных на иностранном языке.

Кроме того, в составе руководства организации имеются высококвалифицированные иностранные специалисты, которые не владеют русским языком.

В целях улучшения качества исполнения трудовых обязанностей работниками с учетом специфики их работы руководством организации принято решение об организации курсов изучения иностранного языка. Организация заключила договор со специализированным учреждением, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, которое будет осуществлять процесс обучения работников. По окончании обучения работникам выдается сертификат, подтверждающий факт прохождения ими курсов иностранного языка.

Оплата обучения работников проводится за счет работодателя и связана с исполнением работниками трудовых обязанностей.

1. Возможно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на организацию курсов иностранного языка для работников, которые для исполнения своих трудовых обязанностей должны использовать иностранный язык?

2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение работников?

Вопрос: ООО приобрело у коммерческой организации в собственность земельный участок для целей строительства на нем многоквартирного жилого дома. Строительство ведется с привлечением средств дольщиков на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" с заключением договоров долевого участия в строительстве. После завершения строительства и получения разрешения на ввод дома в эксплуатацию квартиры будут передаваться дольщикам по актам приема-передачи для оформления в собственность.

Условиями договоров предусмотрена компенсация затрат застройщика на организацию строительства, включая приобретение земельного участка. Оплата дольщиками строительства объекта является основанием для возникновения с момента государственной регистрации права собственности дольщика на квартиру и на долю в праве на общее имущество строящегося объекта, в том числе на земельный участок, который по окончании строительства и после государственной регистрации прав собственности всех дольщиков на квартиры в объекте переходит в общую долевую собственность всех собственников квартир и нежилых помещений согласно ст. 36 ЖК РФ. Обязанность отдельной регистрации прав на общую долевую собственность, включая земельный участок, законодательством не установлена.

Процесс регистрации прав на построенные квартиры дольщиками может быть растянут во времени и не зависит от волеизъявления застройщика.

Ранее Минфин России в разъяснениях высказывал позицию о включении затрат на приобретение земельного участка в состав затрат за счет средств целевого финансирования в ситуации, когда взаимоотношения основаны на договорах долевого участия (Письма от 15.08.2011 N 03-03-06/1/483, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/163). Однако в разъяснениях не рассмотрена специфика, связанная с процедурой регистрации прав на объекты.

Обязанность по уплате земельного налога законодательно возложена на собственника земельного участка.

Может ли ООО в целях налога на прибыль учитывать расходы на приобретение земельного участка после получения ООО в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию объекта и в момент передачи квартир (объектов долевого строительства) по передаточным актам, то есть в момент, предшествующий оформлению прав собственности на квартиры и получению прав на земельный участок дольщиками?

В какой момент и в каком порядке ООО утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором завершено строительство?

Вопрос: О порядке перехода на общий режим налогообложения организацией, применяющей УСН и получившей статус участника проекта "Сколково", а также о порядке применения указанной организацией права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".