Законодательство

Вопрос: Организация (цессионарий) приобрела право требования долга по кредитному договору. В счет погашения долга организация в качестве отступного получила имущество (нежилое помещение), которое не планировалось использовать в деятельности организации. Имущество учитывалось как товар.

Большая часть средств, полученных от продажи имущества, направлена на погашение задолженности по договору уступки права требования перед цедентом (первоначальный кредитор).

Организация применяет УСН (объект - "доходы минус расходы").

Правомерно ли согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ доходы, полученные от реализации имущества, уменьшить на сумму расходов в виде платы по договору уступки как на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией товара?

Вопрос: В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?

Вопрос: Физлицо в 2008 г. приобрело в собственность квартиру.

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ физлицо с 2009 г. использует право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту).

Уведомлением от 03.06.2011 налоговый орган подтвердил право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме 1 194 443 руб. у работодателя (налогового агента). 16 июня 2011 г. физлицо обратилось к работодателю с заявлением о проведении сверки правильности исчисления НДФЛ по доходам физлица за 2011 г. с учетом вновь открывшихся обстоятельств, а именно подтвержденного налоговым органом права на имущественный налоговый вычет в текущем налоговом периоде, и о возврате излишне удержанной сумме налога. При определении налоговой базы по НДФЛ за январь - май 2011 г. не был учтен имущественный налоговый вычет, право на который подтверждено уведомлением налогового органа.

Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь - май 2011 г., и вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе за указанный период? Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя физлицом в случае, если физлицо не может использовать полностью сумму предоставленного вычета в текущем налоговом периоде?

Вопрос: В 2009, 2010 гг. ФГУП включало в состав расходов указанных налоговых периодов расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. Таким образом, в результате применения в целях исчисления налога на прибыль амортизационной премии остаточная стоимость объектов основных средств по данным налогового учета сформировалась ниже остаточной стоимости объектов основных средств по данным бухгалтерского учета.

В 2008, 2009 гг. ФГУП пользовалось инвестиционным кредитом на приобретение оборудования. В бухгалтерском учете проценты по инвестиционному кредиту включались в стоимость инвестиционных активов, в налоговом - учитывались в составе внереализационных расходов. В результате различного порядка признания процентов по инвестиционному кредиту в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость инвестиционных активов в налоговом учете сформировалась ниже первоначальной стоимости активов в бухгалтерском учете.

На основании распоряжений территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом ФГУП реорганизовано в форме преобразования в ОАО.

ОАО зарегистрировано в налоговом органе 1 февраля 2011 г. В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается для целей гл. 25 НК РФ по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" предусмотрено, что приватизация государственного и муниципального имущества может осуществляться в том числе способом преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество.

Таким образом, в результате приватизации государственного имущества стоимость основных средств для целей применения гл. 25 Налогового кодекса РФ признается ОАО по остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета ФГУП.

Следует ли ОАО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль восстанавливать суммы амортизационной премии и суммы процентов по инвестиционному кредиту?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 30.08.2011 N 03-03-06/2/136 в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, связанные с приобретением прав требования и выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода, без уточнения, что считать датой признания расхода.

Согласно Письму Минфина России от 11.10.2011 N 03-03-06/1/656 расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения права требования. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

Правомерно ли, что в целях налога на прибыль расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения права требования, при этом после принятия к учету стоимость приобретения права требования текущей переоценке не подлежит?

Вопрос: Физлицо не согласно с позицией, что сумма НДФЛ, удержанная до получения уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, не возвращается работодателем (налоговым агентом), поскольку не является излишне удержанной и под действие ст. 231 НК РФ не подпадает (Письма Минфина России от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273, ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@).

Работодатель физлица руководствуется указанной позицией. Физлицо полагает, что уведомление, выданное налоговым органом, подтверждает право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя на целый год, в связи с чем сумма НДФЛ, удержанная работодателем до получения уведомления, подлежит возврату.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: ООО предварительно получило от Департамента архитектуры, строительства и землепользования администрации города разрешительную документацию на реконструкцию нежилого объекта под супермаркет. Нежилой объект ранее использовался как склад, после реконструкции, произведенной ООО - собственником объекта, образовался многофункциональный торговый центр.

В торговом центре есть торговые залы, отдельные проходы для покупателей. К договорам аренды с арендаторами приложены планы, экспликации, из которых следует наличие торговых залов и подсобных помещений в каждом обособленном помещении. Согласно экспликации к поэтажному плану здания в нем имеются оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, разделенные капитальными перегородками, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

В техническом паспорте на данное помещение в наименовании нежилого строения значится "Склад", в графе "Использование" указано "Торговое".

ООО ежеквартально составляло инвентаризационные описи передаваемых в аренду арендаторам торговых помещений, в которых обозначены торговые залы.

Арендаторы данных торговых площадей исчисляют и уплачивают ЕНВД с базовой доходности 1800 руб. по физическому показателю "площадь торгового зала".

ООО за период 2008 - 2010 гг. применяло общую систему налогообложения в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду торговых площадей в торговом комплексе.

Вправе ли ООО продолжать применять общую систему налогообложения в отношении указанных доходов на основании Письма Минфина России от 06.10.2011 N 03-11-11/253 или оно обязано применять ЕНВД в отношении данных доходов?

Вопрос: ООО являлось клиентом банка, который на данный момент признан несостоятельным (банкротом) и в отношении которого открыто конкурсное производство. Приказом Банка России с февраля 2010 г. у данного банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Перед банком у организации имелась задолженность по кредитной линии, которая была погашена ООО в период отзыва лицензии у банка.

Конкурсный управляющий банка от имени должника на основании ст. 61.8 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обратился в арбитражный суд о признании сделки недействительной и восстановлении задолженности ООО перед банком, а также банка перед ООО.

Арбитражный суд в июне 2011 г. удовлетворил заявление об оспаривании сделки должника. ООО было включено в реестр требований кредиторов банка в третью очередь.

Возникшая в результате судебного решения дебиторская задолженность банка перед ООО была уступлена по договору уступки права требования долга третьему лицу. По данной сделке у организации образовался убыток.

Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком-кредитором права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока возврата денежных средств отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и его учетной стоимостью признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

ООО использует метод начисления для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Имеет ли ООО право учесть полученный убыток в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В июне 2011 г. между ФГУП (грантополучатель) и иностранной организацией (грантодатель) заключен договор о предоставлении гранта, где прописано, что все средства, предоставленные на безвозмездной основе для поддержки науки и образования в РФ, должны быть использованы исключительно для проведения научных исследований.

Денежные средства, выплаченные по гранту, предоставляются на определенных условиях, определяемых грантодателем в договоре о предоставлении гранта, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта. Грантополучатель обязан по требованию грантодателя возвратить грантодателю любую часть средств гранта, не израсходованных на реализацию проекта. Право собственности на любые открытия, изобретения, разработки и данные, созданные грантополучателем в ходе выполнения проекта, включая патенты, заявки на патенты, авторские права, а также заявки на их регистрацию или другие права интеллектуальной собственности, принадлежит грантополучателю.

В данном случае полученные денежные средства подходят под определение "грант". Однако грантодатель не поименован в Перечне международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов.

Уменьшают ли расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных грантополучателем денежных средств, налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО планирует приобрести на торгах имущество сельскохозяйственного назначения сельскохозяйственного предприятия - банкрота. Продажа имущества осуществляется на основании договора купли-продажи по рыночной стоимости в сумме 15 000 000 руб. с учетом оценки независимого эксперта. На торги выставлены все активы предприятия-должника, за исключением пассивов. Балансовая стоимость активов (недвижимое и движимое имущество, ТМЦ, дебиторская задолженность, векселя) составляет 20 000 000 руб.

Обязано ли ООО при приобретении на торгах имущества сельскохозяйственного предприятия - банкрота применять ст. 268.1 НК РФ в целях налога на прибыль, так как невозможно рассчитать чистую стоимость активов предприятия-банкрота?

Вопрос: О порядке подтверждения в судебных органах доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, в связи с необходимостью определения размера алиментов на несовершеннолетних детей.

Вопрос: О признании потребительских гаражно-эксплуатационных кооперативов как до 1 января 2005 г., так и после 1 января 2005 г. плательщиками ЕСН (отменен с 01.01.2010) в отношении выплат, начислявшихся в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг.

Вопрос: В Письме Минфина России от 08.04.2009 N 03-01-15/4-171 разъясняется порядок применения бланков строгой отчетности индивидуальным предпринимателем или организацией при оказании юридических услуг населению. Налоговый орган полагает, что если уполномоченным органом не разработан бланк строгой отчетности для данного вида деятельности, то применять самостоятельно разработанный бланк нельзя.

Вправе ли организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие юридические услуги населению, использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ?

Вопрос: В 1994 г. физлицо и мать физлица приобрели двухкомнатную квартиру в общую долевую собственность в равных долях (по 1/2 доле каждому из собственников). В сентябре 2009 г. мать физлица умерла. Физлицо получило по наследству 1/2 доли в праве собственности на квартиру, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру получено физлицом в июле 2010 г. Физлицо планирует продать квартиру в январе 2012 г.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует помещение в торгово-развлекательном комплексе, в котором оказывает услугу по показу фильмов 5D. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность по оказанию данных услуг?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Москве. Предприниматель планирует перейти на УСН на основе патента по виду деятельности "грузоперевозки". Других видов деятельности индивидуальный предприниматель не осуществляет. В какой налоговый орган индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление на получение патента, в случае если предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Москве, а по месту пребывания - в Тульской области сроком на 5 лет и фактически деятельность будет осуществляться в Тульской области?

Вопрос: В каком порядке ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на создание интернет-магазина и его продвижение в сети Интернет?

Вопрос: Банк на территории РФ имеет обособленные структурные подразделения, которые состоят на учете в региональных налоговых органах с присвоением соответствующего КПП. Вся сумма удержанного НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений перечисляется по месту учета соответствующего обособленного подразделения. Обязан ли банк при исполнении обязанностей налогового агента в целях НДФЛ представить сведения о доходах физлиц - работников обособленных подразделений по форме 2-НДФЛ каждому налоговому органу, на учете в котором состоит соответствующее обособленное подразделение, либо банк вправе представить сведения централизованно по месту своего учета в отношении каждого обособленного подразделения?

Вопрос: ЗАО 01.06.2011 прошло реорганизацию в форме преобразования с полным правопреемством в ООО. В период реорганизации выездных проверок не проводилось. Обязанности правопреемника по уплате страховых взносов за ЗАО выполнены полностью.

21.11.2011 ПФР и ФСС РФ назначили плановую выездную проверку правильности начисления ЕСН, страховых взносов и расходов на цели государственного социального страхования за период 2008 - 2010 гг. (ЕСН в части социального страхования).

Правомерно ли назначение выездной проверки после прекращения процесса реорганизации и регистрации нового юридического лица?

Какую ответственность несет правопреемник (ООО) за правильность начисления и расходования средств? Могут ли по итогам проверки налагаться пени и штрафы?

Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли). Для покупки квартиры была внесена часть собственных средств, часть - ипотечный кредит, а также из бюджета области для приобретения данной квартиры была получена субсидия в рамках областной целевой программы "Долгосрочное ипотечное кредитование строительства и приобретения жилья на 2005 - 2010 годы".

Основным заемщиком по кредитному договору является муж, созаемщик - жена.

В 2007 г. супруги заявили право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с покупкой квартиры.

В 2007 г. супруги развелись. Все платежи по ипотечному кредиту производила жена, о чем свидетельствует ее подпись на платежных документах. Но в строке "Плательщик" в большинстве платежных документов стоит фамилия мужа. Жене отказывают в получении половины имущественного вычета с уплаченных процентов по ипотечному кредиту, ссылаясь на то, что в платежках не ее фамилия.

Имеет ли жена право на получение половины имущественного вычета по НДФЛ с уплаченных по ипотечному договору процентов?

Вправе ли она для целей получения вычета в расходах на квартиру учесть сумму полученной субсидии?