Законодательство

Вопрос: Организация выполняет функции инвестора-застройщика и осуществляет строительство малоэтажного поселка. Согласно утвержденной застройщиком учетной политике для целей налогообложения прямые затраты ведутся в разрезе каждого объекта строительства и включаются в их стоимость. Общестроительные затраты списываются в том отчетном периоде, в котором они были понесены, исходя из условий договоров.

При этом общестроительными расходами признаются затраты, относящиеся ко всем объектам поселка или одной очереди застройки (проектные работы, экспертиза проекта, амортизация временных сооружений, зачистка строительной площадки и иные затраты, поименованные в Рекомендуемом перечне основных видов прочих работ и затрат, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства, утвержденном Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1).

Правомерно ли учитывать общестроительные затраты для целей исчисления налога на прибыль в составе косвенных расходов, а также использовать указанный Перечень при определении перечня косвенных расходов?

Вопрос: С банка на основании решения суда служба судебных приставов взыскивает сумму процентов за пользование чужими денежными средствами и компенсации судебных расходов в пользу заемщика-физлица, указанные суммы перечисляются непосредственно на счет службы судебных приставов. В решении суда какие-либо указания относительно НДФЛ отсутствуют.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ полученные физлицом на основании решения суда суммы процентов за пользование чужими денежными средствами и компенсации судебных расходов? Является ли в данной ситуации банк налоговым агентом по НДФЛ?

Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ, если в отдельных случаях выплаты на основании решения суда осуществляются непосредственно на счет физлица до возбуждения службой судебных приставов исполнительного производства?

Вопрос: О применении вычетов НДС по авансовым платежам налоговым агентом при приобретении имущества, составляющего государственную казну РФ, а также в случаях изменения условий договоров и возврата товаров.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по предоставлению широкополосного доступа к сети Интернет на территории г. Байконура, оказываемых казахстанской организацией через российскую организацию - агента.

Вопрос: Супруги построили дом. Свидетельство о регистрации права собственности на данный дом, а также другие документы (накладные, чеки) оформлены на супругу.

Вправе ли супруг в данной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком-физлицом от реализации ценных бумаг; об отсутствии оснований для предоставления индивидуального освобождения от уплаты НДФЛ при получении указанных доходов и о праве налогоплательщика получить отсрочку или рассрочку по уплате налога.

Вопрос: Супруга является собственником квартиры, приобретенной в 2008 г. Супруга использовала свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. В 2010 г. супруги приобрели еще одну квартиру за 1 300 000 руб. в общую совместную собственность с использованием целевого кредита. Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ исходя из полной стоимости квартиры и процентов по кредиту? Имеют ли право супруги подать письменное заявление о распределении между ними размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в пропорции 0% - супруге и 100% - супругу, так как жилье приобретено в общую совместную собственность?

Вопрос: Супруги в период брака приобрели две квартиры. Одна оформлена на супругу, вторая - на супруга. Супруг использовал право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, а супруга нет. В настоящее время супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и доходов не имеет. Вправе ли супруга передать супругу право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ и таким образом реализовать свое право на получение вычета в полном объеме?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели в собственность жилой дом по 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В 2010 г. супруг подарил супруге свою 1/2 доли в праве собственности. Супруга стала единственным собственником жилого дома. Супруга планирует продать данный жилой дом за 3 000 000 руб. Подлежат ли в данном случае налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи жилого дома?

Вопрос: Супруга 05.09.2007 заключила договор участия в долевом строительстве. 07.09.2007 супруга оформила кредит на свое имя сроком на 20 лет, поручителем по которому выступил супруг.

Акт приема-передачи был подписан супругой 25.03.2008, а свидетельство о государственной регистрации права получено 01.09.2009.

Супруга воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за 2007 г. Вычет за 2007 г. был перечислен на лицевой счет супруги.

С 2008 г. по 2010 г. вычет предоставлялся через работодателя супруги на основании уведомления из налогового органа.

За 2011 г. супруга вычет не оформляла и не получала.

Вправе ли супруг получить оставшуюся сумму имущественного вычета по НДФЛ, представив в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за последние три года?

Вопрос: Вправе ли физлицо-родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за оплату обучения своего ребенка, если ребенок учится в университете на бюджетном отделении по очной форме обучения и с третьего курса получает второе высшее образование в том же университете по очно-заочной форме обучения?

Вопрос: Решением налогового органа от 21.06.2011 с физлица как с индивидуального предпринимателя взысканы в пользу налогового органа сумма налогов и сумма пеней.

На основании указанного решения 01.07.2011 судебный пристав-исполнитель возбудил исполнительное производство и предложил физлицу в 5-дневный срок добровольно исполнить решение.

Имущественное положение физлица не позволяет в установленный срок полностью исполнить решение налогового органа, в связи с тем что физлицо серьезно больно. С 29.03.2011 по 01.07.2011 физлицо находилось на стационарном лечении в больнице, а в настоящее время находится на амбулаторном лечении и является инвалидом II группы.

23.08.2011 физлицо прекратило свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательская деятельность была единственным источником доходов. В настоящее время физлицу назначена пенсия по инвалидности.

Возможно ли в указанном случае в соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочить исполнение решения налогового органа от 21.06.2011 о взыскании налогов, пеней на год?

Вопрос: Некоммерческое образовательное учреждение осуществляет профессиональную подготовку и повышение квалификации авиационного персонала гражданской авиации. Филиалы учреждения аэронавигации расположены на всей территории Российской Федерации.

Каков порядок начисления и уплаты НДФЛ с заработной платы работников, принятых по трудовому договору в соответствии со штатным расписанием в головную организацию (г. Москва), выполняющих свои должностные обязанности фактически на территории филиалов учреждения (где им оборудованы рабочие места), расположенных на территории различных субъектов Российской Федерации?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В сентябре 2011 г. на транзитный валютный счет ООО зачислен аванс за аренду выставочной площади от иностранного участника. Выставка проводится в октябре 2011 г. После представления в банк (в течение 15 рабочих дней) документов валютного контроля (копии контракта/счета) аванс зачислен на текущий валютный счет. Таким образом, даты зачисления аванса на текущий и транзитный валютные счета различны.

На какую дату следует ООО отразить доход в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН: на дату зачисления аванса на транзитный валютный счет или на дату зачисления на текущий валютный счет?

Образуются ли в данном случае курсовые разницы?

Вопрос: С 2008 г. физлицо получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. 27.12.2010 физлицо обратилось к работодателю с просьбой выдать справку о доходах по форме 2-НДФЛ для представления в налоговый орган с целью получения подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Работодатель указал, что данную справку можно получить лишь в январе 2011 г. 20.01.2011 физлицо получило справку и обратилось в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. Уведомление о подтверждении права на вычет было выдано 09.02.2011. Работодатель предоставляет физлицу имущественный налоговый вычет с момента представления уведомления, то есть с 09.02.2011, и отказавает в возврате удержанного за январь 2011 г. НДФЛ. Правомерен ли отказ работодателя в возврате удержанного за январь 2011 г. НДФЛ? Каков порядок получения остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Вопрос: Физическим лицом была приобретена в собственность квартира в многоквартирном жилом доме. По мнению физического лица, при представлении работодателю уведомления из налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ работодатель должен предоставить имущественный вычет с начала года, а не с месяца, в котором работник принес уведомление. После получения работодателем от физического лица уведомления из налогового органа и заявления о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ работодатель предложил физическому лицу обратиться за возвратом НДФЛ, удержанного с начала года до месяца представления уведомления, в налоговый орган. Каков порядок получения остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Вопрос: В Письме Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23 изложена позиция о порядке признания индивидуальными предпринимателями (ИП) доходов и расходов, согласно которой для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов, а также состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Может ли ИП, занимающийся производством, включить расходы на материалы, сырье, коммунальные услуги, производственные услуги, транспортные услуги в сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ в момент оплаты таковых (при условии использования их для производства и наличии подтверждающих документов), независимо от того, состоялась ли передача материалов в производство, состоялся ли выпуск продукции, состоялась ли реализация продукции и оплатил ли покупатель реализованную продукцию? Необходимо ли ИП рассчитывать остатки незавершенного производства и исключать их сумму из состава расходов?

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН:

- членские взносы на содержание и ремонт общего имущества;

- оплата электроэнергии мест общего пользования;

- оплата отопления;

- членские взносы на оплату вывоза мусора?

При отсутствии агентского договора между теплоснабжающей организацией, ТСЖ и потребителями тепла (членами ТСЖ) суммы платежей за услуги ресурсоснабжающих организаций учитываются в целях УСН в составе доходов ТСЖ.

Правомерно ли считать, что в случае заключения указанного договора в составе доходов ТСЖ в целях УСН будет учитываться только агентское вознаграждение за сбор и перечисление денег?

Вопрос: В 2010 г. у физлица возникло право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта жилой недвижимости. Указанное право в 2011 г. было подтверждено налоговым уведомлением от 17.05.2011.

С момента представления уведомления по месту работы работодателем (налоговым агентом) было приостановлено удержание НДФЛ с зарплаты физлица, но в выплате удержанной суммы НДФЛ с начала года (с января по май 2011 г.) физлицу было отказано.

В обоснование отказа были представлены Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-04-06/9-9 и Письмо ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221.

Является ли сумма НДФЛ, удержанная работодателем с января по май 2011 г., излишне удержанной для целей применения ст. 231 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ работники ОАО, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) за счет средств ОАО в целях определения пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Помимо медицинских осмотров, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ОАО направляет на аналогичные медицинские осмотры остальных работников, для которых обязанность прохождения медицинского осмотра законодательством не предусмотрена.

Время прохождения медицинских осмотров (обязательных и дополнительных) определяется спецификой профессии работников ОАО, в результате чего обследование работники проходят не только в рабочее время, но и в нерабочее.

Согласно коллективному договору ОАО выплачивает работникам средний заработок за время прохождения обязательных медицинских осмотров как в рабочее, так и во внерабочее время, оплачивает стоимость проезда к соответствующему лечебному учреждению, а также в случае, если место проведения медицинского осмотра находится на значительном удалении от места жительства (работник не имеет возможности вернуться к месту постоянного жительства в тот же день), оплачивает стоимость проживания работника.

По мнению ОАО, стоимость проезда и проживания не может включаться в расходы на проведение медицинских осмотров в соответствии со ст. 213 ТК РФ, поскольку является самостоятельным видом затрат.

Кроме того, поскольку указанные поездки совершаются не для исполнения служебных обязанностей вне постоянного рабочего места, данные поездки не оформляются как командировки.

Статьей 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ таких доходов, как проезд к месту проведения медицинского осмотра (обязательного либо дополнительного) и проживание в указанной местности.

Учитывая изложенное, ОАО полагает, что оплата проезда работников ОАО к месту проведения медицинского осмотра во внерабочее время и возмещение расходов по найму жилого помещения на время прохождения медицинского осмотра являются доходом работников, подлежащим налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Правомерна ли позиция ОАО?

В случае если стоимость проезда к месту проведения медицинского осмотра не подлежит налогообложению НДФЛ, относится ли это только к случаям, когда медицинское учреждение находится на расстоянии, не позволяющем работнику вернуться к месту жительства в тот же день, либо освобождению от налогообложения НДФЛ подлежит также и проезд к месту медицинского осмотра городским транспортом?

Зависит ли порядок налогообложения НДФЛ стоимости проезда и проживания от вида медицинского осмотра, на который направляется работник (обязательный или дополнительный)?