Законодательство

Вопрос: О порядке применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов", а также об отсутствии оснований для учета расходов по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вопрос: ЗАО на основании трудовых договоров и локального нормативного акта производит доплаты до должностного оклада к пособию по беременности и родам.

В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Статьей 183 ТК РФ предусмотрено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в размере, установленном федеральными законами. Выплата такого пособия представляет собой минимальную гарантию, установленную федеральным законодательством. Законодательство о социальном страховании ограничивает размер пособий по беременности и родам лишь в части выплат, осуществляемых за счет средств ФСС РФ. Эти ограничения не могут распространяться на выплаты, источником которых являются средства работодателя.

Между тем в соответствии со ст. 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования является сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений. Государство в своих нормативных правовых актах устанавливает минимальные гарантии трудовых прав и свобод граждан (Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2010 N 9-В09-25).

Гарантии могут быть установлены в трудовом договоре с работником в индивидуальном порядке (ст. 57 ТК РФ), либо в коллективном договоре или локальных нормативных актах в рамках организации (ст. ст. 8 и 9 ТК РФ).

Таким образом, работодатель вправе установить дополнительные гарантии работнику в случае наступления временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами.

Вправе ли ЗАО учесть доплату к пособию по беременности и родам до должностного оклада в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов. Нормой п. 2 ст. 266 НК РФ предусмотрено, что безнадежными (нереальными к взысканию) признаются долги с истекшим сроком исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" требования и указания судебного пристава обязательны для всех органов, организаций, должностных лиц и граждан на территории РФ.

Судебный пристав наделен специальным объемом правомочий в отношении предусмотренной для него законом деятельности, и если судебный пристав-исполнитель в установленной законом форме (акт, постановление и т.п.) по факту проведенной им работы по исполнению решения указывает на невозможность взыскания, то это его обязательное указание и оно обязательно к исполнению вне зависимости от того, по какому основанию это указание сделано (невозможность установления места нахождения должника или его имущества или какие-то иные обстоятельства).

При вынесении постановления об окончании исполнительного производства судебный пристав-исполнитель действует от имени Службы судебных приставов. Согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" Служба судебных приставов является органом исполнительной власти, то есть государственным органом.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительный документ возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника. Так, розыск должника в обязательном порядке предусмотрен по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 65 Федерального закона N 229-ФЗ.

При этом судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

ВАС РФ в своем Определении от 07.03.2008 N 2727/08 указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Правильно ли организация полагает, что при наличии постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, в котором в качестве основания указан пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено указанное постановление, признается безнадежной для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: С 01.01.2012 налогоплательщики, использующие право на применение коэффициента 1,5, должны будут по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования, представлять в инспекцию вместе с налоговой декларацией отчет о выполнении НИОКР (отдельного этапа работы) (п. 8 ст. 262 НК РФ).

Отчет о выполнении НИОКР должен соответствовать общим требованиям, установленным национальным стандартом к структуре оформления научных и технических отчетов (ГОСТ 7.32-2001 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления", введен Постановлением Госстандарта России от 04.09.2001 N 367-ст).

Согласно п. 6.10.1 ГОСТ 7.32-2001 на титульном листе отчета указывается номер государственной регистрации НИОКР.

Обязательной государственной регистрации подлежат все открытые НИОКР, выполняемые организациями РФ независимо от их организационно-правовых форм (п. 1.2 Положения о государственной регистрации и учете открытых научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, утв. Приказом Миннауки России от 17.11.1997 N 125, далее - Положение о регистрации).

Пункт 1.4 Положения о регистрации ограничивает НИОКР, подлежащие регистрации, работами, которые не содержат информацию с ограниченным доступом, т.е. в том числе не содержат сведений, составляющих государственную, служебную и (или) коммерческую тайну.

При этом право на отнесение информации к информации, составляющей коммерческую тайну, и на определение перечня и состава такой информации принадлежит обладателю такой информации, за исключением сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"). В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ НИОКР не входит в перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну.

Таким образом, в настоящее время государственная регистрация НИОКР, содержащих сведения государственной, служебной и (или) коммерческой тайны, не осуществляется.

Вправе ли налогоплательщики, имеющие отчеты о выполненных НИОКР (отдельного этапа работы), содержащие сведения о государственной, служебной и (или) коммерческой тайне, применять коэффициент 1,5 к фактическим затратам на НИОКР, если на титульном листе отчета о выполненных НИОКР (отдельном этапе работ) отсутствует номер государственной регистрации НИОКР, в случаях, когда законодательством не предусмотрена государственная регистрация НИОКР?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов на приобретение сырья и материалов, оплаченных и переданных в производство при применении индивидуальными предпринимателями общей системы налогообложения, в случае реализации произведенных из данных материалов товаров в период применения УСН при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вопрос: О введении в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций дополнительного синтетического счета 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков" для формирования в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о налоге на прибыль КГН.

Вопрос: О применении ставки земельного налога в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства, принадлежащего на праве собственности организации и отнесенного к землям в составе зон сельскохозяйственного использования.

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления в территориальные органы Федерального казначейства информации о кодах ОК ТЭИ хозяйствующих субъектов.

Вопрос: О порядке представления организациями, являющимися налоговыми агентами и имеющими обособленные подразделения, сведений о доходах физических лиц в отношении работников головной организации, а также в отношении работников обособленных подразделений организации для целей исчисления НДФЛ.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2011 г.

Вопрос: Имеет ли право организация применять в 2013 г. УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, учитывая тот факт, что в новом Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который вступит в силу с 2013 г., про УСН ничего не говорится?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. ИП не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Общая стоимость патента значительно меньше уплаченных страховых взносов. Вправе ли ИП не оплачивать оставшуюся часть стоимости патента?

Вопрос: Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, другая 1/2 доли в праве собственности принадлежит постороннему лицу. Указанная доля перешла к несовершеннолетнему ребенку по наследству после смерти отца и находится в собственности с 2010 г. (основание - свидетельство о праве на наследование). В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?

Вопрос: В связи с производственной необходимостью положением об оплате труда ООО работникам установлена надбавка при разъездном характере работ. Порядком определения размеров и применения надбавки при разъездном характере работ, который является приложением к положению об оплате труда, предусмотрено, что надбавка устанавливается:

- 500 руб. - при отсутствии у работника возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;

- 150 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места, указанного в трудовом договоре (сборного пункта), до места работы и обратно составляет не менее двух часов в день;

- 200 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места (сборного пункта) до места работы и обратно составляет не менее трех часов в день, а также что надбавка устанавливается к должностному окладу (тарифной ставке) взамен суточных независимо от системы оплаты труда и носит компенсационный характер.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде надбавки за подвижной и разъездной характер работы?

Вопрос: В 2002 г. физическому лицу по завещанию перешла доля в праве собственности на однокомнатную квартиру. Данная квартира находилась в общей совместной собственности бабушки и отца физического лица. В июле 2008 г. бабушка умерла.

В мае 2010 г. умер отец физического лица. Наследниками его 1/2 доли квартиры стали физическое лицо и его родной брат. В сентябре 2011 г. братья заключили соглашение об определении долей и получили свидетельства о праве на наследство.

В октябре 2011 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/4 доли указанной однокомнатной квартиры.

Оставшаяся 1/4 доли данной квартиры была подарена физическому лицу братом, и в ноябре 2011 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Таким образом, физическое лицо является единственным собственником данной квартиры.

Согласно правовой позиции, изложенной в ряде Писем Минфина России (от 29.11.2011 N 03-04-05/7-963, от 24.11.2011 N 03-04-05/7-948), у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В Письме Минфина России от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58 указано, что приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь. Право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, садовый домик, земельный участок и др.) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смертью одного из сособственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

Кроме того, в Письмах Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/9-64 и от 29.04.2011 N 03-04-05/7-319 сообщается, что если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанным налогоплательщиком не подлежат налогообложению НДФЛ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом при продаже квартиры в 2012 г., и необходимо ли подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: Принятие решения о распределении чистой прибыли и убытков акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ)).

Пленум ВАС РФ в п. 15 Постановления от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" разъясняет, что при отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать их выплаты.

Порядок выплаты дивидендов регулируется ст. 42 Закона N 208-ФЗ, согласно которой источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), определяемая по данным бухгалтерской отчетности общества.

В соответствии с п. 1.5 ч. II Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" суммы прибыли в случае, если по решению годового собрания акционеров они остаются в распоряжении кредитной организации, зачисляются на балансовый счет N 10801 "Нераспределенная прибыль".

Указанная нераспределенная прибыль, числящаяся на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", может быть направлена кредитной организацией:

- на увеличение уставного капитала;

- на пополнение резервного фонда;

- на погашение убытков;

- на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом Банк России в своем Письме от 14.01.2009 N 18-1-2-9/26 разъяснил, что под другими целями понимается только направление средств на выплату дивидендов или в фонд акционирования работников.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, и приведенные нормы не устанавливают ограничений в отношении периода образования чистой прибыли, являющейся источником для выплаты дивидендов.

Вправе ли банк при принятии решения общим собранием акционерного общества о выплате акционерам дивидендов (пропорционально размеру доли акционера в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", квалифицировать подобную выплату для целей налога на прибыль как выплату дивидендов?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

При этом согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ, начиная с 1 января 2011 г.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ вышеназванные положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом, начиная с 1 января 2013 г.

Статьей 1 Закона РФ N 3085-1 установлено, что организации потребительской кооперации - это потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы.

Согласно абз. 4 ст. 4 Федерального закона N 86-ФЗ аптечным учреждением признается организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями данного Закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.

Статьей 70 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ определено, что Федеральный закон N 86-ФЗ утратил силу с 1 сентября 2010 г. и в настоящее время действуют нормы Федерального закона N 61-ФЗ.

Под аптечной организацией на основании ст. 4 Федерального закона N 61-ФЗ понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона N 61-ФЗ.

Применяются ли с 1 января 2011 г. положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в отношении аптечных учреждений, являющихся организациями потребительской кооперации в соответствии с Законом РФ N 3085-1?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 55.51 - "Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях".

Для осуществления данного вида деятельности предприниматель заключил договоры аренды нежилых помещений с целью использования для организации питания работников.

Помещение N 1 общей площадью 76 кв. м является нежилым и состоит из мойки, подсобного помещения - кладовой, производственного помещения с плитами для приготовления блюд. В помещении N 1 осуществляются изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий и их реализация работникам организации.

Помещение N 2 общей площадью 32,6 кв. м также является нежилым, в нем осуществляется реализация приготовленной продукции для работников арендодателя.

Для расширения сбыта готовой продукции индивидуальным предпринимателем заключен договор аренды нежилого помещения N 3 площадью 9,6 кв. м с назначением "буфет, функциональное использование - организация питания".

В инвентаризационных и правоустанавливающих документах, приложенных к договорам аренды, площадь зала обслуживания посетителей ни в одном помещении не выделена.

Относится ли деятельность, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации российской организацией в морском порту услуг по хранению товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, как до, так и после их выпуска таможенными органами.