Законодательство

Вопрос: О применении ставки земельного налога в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства, принадлежащего на праве собственности организации и отнесенного к землям в составе зон сельскохозяйственного использования.

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления в территориальные органы Федерального казначейства информации о кодах ОК ТЭИ хозяйствующих субъектов.

Вопрос: О порядке представления организациями, являющимися налоговыми агентами и имеющими обособленные подразделения, сведений о доходах физических лиц в отношении работников головной организации, а также в отношении работников обособленных подразделений организации для целей исчисления НДФЛ.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2011 г.

Вопрос: Имеет ли право организация применять в 2013 г. УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, учитывая тот факт, что в новом Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который вступит в силу с 2013 г., про УСН ничего не говорится?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. ИП не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Общая стоимость патента значительно меньше уплаченных страховых взносов. Вправе ли ИП не оплачивать оставшуюся часть стоимости патента?

Вопрос: Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, другая 1/2 доли в праве собственности принадлежит постороннему лицу. Указанная доля перешла к несовершеннолетнему ребенку по наследству после смерти отца и находится в собственности с 2010 г. (основание - свидетельство о праве на наследование). В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?

Вопрос: В связи с производственной необходимостью положением об оплате труда ООО работникам установлена надбавка при разъездном характере работ. Порядком определения размеров и применения надбавки при разъездном характере работ, который является приложением к положению об оплате труда, предусмотрено, что надбавка устанавливается:

- 500 руб. - при отсутствии у работника возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;

- 150 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места, указанного в трудовом договоре (сборного пункта), до места работы и обратно составляет не менее двух часов в день;

- 200 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места (сборного пункта) до места работы и обратно составляет не менее трех часов в день, а также что надбавка устанавливается к должностному окладу (тарифной ставке) взамен суточных независимо от системы оплаты труда и носит компенсационный характер.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде надбавки за подвижной и разъездной характер работы?

Вопрос: В 2002 г. физическому лицу по завещанию перешла доля в праве собственности на однокомнатную квартиру. Данная квартира находилась в общей совместной собственности бабушки и отца физического лица. В июле 2008 г. бабушка умерла.

В мае 2010 г. умер отец физического лица. Наследниками его 1/2 доли квартиры стали физическое лицо и его родной брат. В сентябре 2011 г. братья заключили соглашение об определении долей и получили свидетельства о праве на наследство.

В октябре 2011 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/4 доли указанной однокомнатной квартиры.

Оставшаяся 1/4 доли данной квартиры была подарена физическому лицу братом, и в ноябре 2011 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Таким образом, физическое лицо является единственным собственником данной квартиры.

Согласно правовой позиции, изложенной в ряде Писем Минфина России (от 29.11.2011 N 03-04-05/7-963, от 24.11.2011 N 03-04-05/7-948), у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В Письме Минфина России от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58 указано, что приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь. Право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, садовый домик, земельный участок и др.) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смертью одного из сособственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

Кроме того, в Письмах Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/9-64 и от 29.04.2011 N 03-04-05/7-319 сообщается, что если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанным налогоплательщиком не подлежат налогообложению НДФЛ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом при продаже квартиры в 2012 г., и необходимо ли подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: Принятие решения о распределении чистой прибыли и убытков акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ)).

Пленум ВАС РФ в п. 15 Постановления от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" разъясняет, что при отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать их выплаты.

Порядок выплаты дивидендов регулируется ст. 42 Закона N 208-ФЗ, согласно которой источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), определяемая по данным бухгалтерской отчетности общества.

В соответствии с п. 1.5 ч. II Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" суммы прибыли в случае, если по решению годового собрания акционеров они остаются в распоряжении кредитной организации, зачисляются на балансовый счет N 10801 "Нераспределенная прибыль".

Указанная нераспределенная прибыль, числящаяся на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", может быть направлена кредитной организацией:

- на увеличение уставного капитала;

- на пополнение резервного фонда;

- на погашение убытков;

- на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом Банк России в своем Письме от 14.01.2009 N 18-1-2-9/26 разъяснил, что под другими целями понимается только направление средств на выплату дивидендов или в фонд акционирования работников.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, и приведенные нормы не устанавливают ограничений в отношении периода образования чистой прибыли, являющейся источником для выплаты дивидендов.

Вправе ли банк при принятии решения общим собранием акционерного общества о выплате акционерам дивидендов (пропорционально размеру доли акционера в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", квалифицировать подобную выплату для целей налога на прибыль как выплату дивидендов?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

При этом согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ, начиная с 1 января 2011 г.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ вышеназванные положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом, начиная с 1 января 2013 г.

Статьей 1 Закона РФ N 3085-1 установлено, что организации потребительской кооперации - это потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы.

Согласно абз. 4 ст. 4 Федерального закона N 86-ФЗ аптечным учреждением признается организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями данного Закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.

Статьей 70 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ определено, что Федеральный закон N 86-ФЗ утратил силу с 1 сентября 2010 г. и в настоящее время действуют нормы Федерального закона N 61-ФЗ.

Под аптечной организацией на основании ст. 4 Федерального закона N 61-ФЗ понимается организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона N 61-ФЗ.

Применяются ли с 1 января 2011 г. положения пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в отношении аптечных учреждений, являющихся организациями потребительской кооперации в соответствии с Законом РФ N 3085-1?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 55.51 - "Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях".

Для осуществления данного вида деятельности предприниматель заключил договоры аренды нежилых помещений с целью использования для организации питания работников.

Помещение N 1 общей площадью 76 кв. м является нежилым и состоит из мойки, подсобного помещения - кладовой, производственного помещения с плитами для приготовления блюд. В помещении N 1 осуществляются изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий и их реализация работникам организации.

Помещение N 2 общей площадью 32,6 кв. м также является нежилым, в нем осуществляется реализация приготовленной продукции для работников арендодателя.

Для расширения сбыта готовой продукции индивидуальным предпринимателем заключен договор аренды нежилого помещения N 3 площадью 9,6 кв. м с назначением "буфет, функциональное использование - организация питания".

В инвентаризационных и правоустанавливающих документах, приложенных к договорам аренды, площадь зала обслуживания посетителей ни в одном помещении не выделена.

Относится ли деятельность, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации российской организацией в морском порту услуг по хранению товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, как до, так и после их выпуска таможенными органами.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС проектных и инженерных изысканий (в объеме научно-исследовательских и проектных работ по реставрации, воссозданию и приспособлению к современному использованию) в отношении вновь выявленного объекта культурного наследия регионального значения.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении работ по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг по аренде федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Вопрос: О порядке исчисления налоговой базы по ЕНВД индивидуальным предпринимателем, находящимся в декретном отпуске, при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Вопрос: О нумерации счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС и составляемых при реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав обособленными подразделениями организации, в том числе филиалами.

Вопрос: О порядке выставления счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, в случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, в связи с недопоставкой и обнаружением брака, а также о Письме Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-09/44, разъясняющем порядок применения счетов-фактур в случае обнаружения в них ошибок.

Вопрос: Физлицо заключило договор займа с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией.

Возникают ли у физлица обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода (процентов по договору займа) иностранной организации?