Законодательство

Вопрос: ООО осуществляет на основании заключенных договоров прием платежей от физических лиц в качестве платежного агента (оператора по приему платежей).

В соответствии с п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Имеет ли право ООО, являясь оператором по приему платежей, заключать договоры с физическими лицами на прием денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов?

В соответствии с п. 2 ст. 60 НК РФ поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

Имеет ли право ООО, не являясь банковской организацией и действуя на основании Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ, взимать с клиентов плату за прием обязательных налоговых платежей в бюджеты различных уровней?

Вопрос: Организация оформила собственные долговые обязательства в виде ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (собственные векселя) без оговорки эффективного платежа. Векселя были выписаны в валюте, не имеющей хождения в месте платежа (РФ). В данном случае согласно ст. ст. 41, 77 Положением о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341, сумма векселей может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа.

Таким образом, вексель, выписанный в иностранной валюте, не создает обязанности платежа в иностранной валюте при выполнении следующих условий:

- отсутствие в векселе оговорки эффективного платежа в иностранной валюте;

- назначение местом платежа РФ;

- составление векселя на территории РФ.

Признаются ли в данном случае такие векселя долговыми обязательствами, выраженными в иностранной валюте?

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по этим векселям, признавать расходом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 269 НК РФ, с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза?

Вопрос: Организация осуществляет хозяйственную деятельность, направленную на получение доходов, на территории иностранных государств через зарегистрированные в установленном порядке филиалы и представительства. В связи с осуществлением указанной деятельности организация вынуждена уплачивать налоги и сборы в соответствии с законодательством иностранных государств.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрены налоги и сборы, начисленные только в порядке, установленном законодательством РФ, однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Уплата иностранных налогов и сборов является необходимым условием осуществления деятельности в соответствующем иностранном государстве и реализации контрактов с иностранными партнерами, следовательно, расходы по уплате иностранных налогов и сборов являются экономически обоснованными и направленными на получение доходов.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), учитывать затраты по уплате иностранных налогов и сборов, если НК РФ и международными соглашениями не предусмотрено устранение двойного налогообложения посредством зачета налогов и сборов, уплаченных в бюджет иностранного государства, в счет уплаты аналогичных налогов в РФ?

Вопрос: Физлицами в 2010 г. была приобретена квартира стоимостью 1 100 000 руб. Из них 400 000 руб. - собственные средства, а на 700 000 руб. был оформлен целевой жилищный кредит. За 2010 г. был получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В январе 2011 г. на закрытие части основного долга по кредиту направили все средства материнского капитала. Уменьшают ли в данном случае средства материнского капитала имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилья, в том числе на погашение целевого жилищного кредита?

Вопрос: Физлицо уволено в связи с выходом на пенсию по старости 07.07.2010. Акт приема-передачи квартиры, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, подписан 02.03.2011. В 2011 г. физлицо получило разовый доход в незначительной сумме - доплату от налогового агента по результатам работы в 2010 г. В 2012 г. доход, облагаемый НДФЛ, не поступал, и в дальнейшем его не будет. Документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо не представляло.

Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2011 г., а затем неиспользованный остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть на 2008, 2009, 2010 гг.?

Вопрос: В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Российский Союз Автостраховщиков (далее - РСА) осуществляет контроль за деятельностью операторов технического осмотра.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона N 170-ФЗ основанием для проведения выездной проверки оператора технического осмотра может являться поступившее в РСА заявление гражданина, юридического лица, государственного органа, органа местного самоуправления о нарушении оператором технического осмотра требований аккредитации и (или) правил проведения технического осмотра, а также о нарушении, связанном с превышением предельного размера платы за проведение технического осмотра.

При расчете предельного размера платы за проведение технического осмотра высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ руководствуются Методикой расчета предельного размера платы за проведение технического осмотра, утвержденной Приказом ФСТ России от 18.10.2011 N 642-а.

Каков порядок налогообложения НДС услуг по проведению техосмотра? Необходимо ли исчислить НДС при определении предельного размера платы за проведение технического осмотра?

Вопрос: 22.10.2004 по договору передачи к налогоплательщику перешла в собственность 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, в которой налогоплательщик проживал с 1984 г. По этому же договору по 1/3 доли каждому в праве общей долевой собственности на данную квартиру перешли к матери и отцу. В связи со смертью матери 02.07.2008 ее доля в праве собственности на квартиру перешла по наследству к налогоплательщику. Данное изменение состава собственников квартиры зарегистрировано 21.09.2009.

14.10.2011 квартира была продана за 3 370 000 руб. (в том числе 1/3 доли в праве общей долевой собственности, принадлежащая отцу, стоимостью 1 370 000 руб., 2/3 доли в праве общей долевой собственности, принадлежащие налогоплательщику, стоимостью 2 000 000 руб.).

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры? Если да, то в каком размере?

Вопрос: Особенный порядок уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации определен ст. 214 НК РФ: если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ (9%).

Обязанность по удержанию налога налоговым агентом закреплена в ст. 226 НК РФ. В п. 4 данной статьи предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Никаких особенностей по выплате дивидендов и их налогообложению для совершеннолетних и несовершеннолетних физических лиц в НК РФ не предусмотрено.

Должен ли источник выплаты дивидендов несовершеннолетним (малолетним) участникам ООО выполнять обязанность налогового агента и удерживать НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, или эта обязанность лежит на их родителях, усыновителях или опекунах?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов литовской организации от международных перевозок автомобильным транспортом и об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента российской организацией, выплачивающей доход литовской организации, в случае если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении водным налогом добытых на основании лицензии на право пользования недрами подземных вод, закачиваемых в пласт в целях поддержания пластового давления при разработке нефтяного месторождения.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 01.02.2010 N 03-03-06/2/22 обязательство, вытекающее из кредитного договора между банком и заемщиком - физическим лицом, прекращается смертью заемщика и, как следствие, в налоговом учете банка прекращается начисление процентов по данному кредитному договору, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства. В соответствии с ч. 1 ст. 1154 ГК РФ срок вступления в наследство - 6 месяцев. Вправе ли банк приостановить начисление процентов в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль по данному договору до вступления наследников в права наследования?

Вопрос: Имеет ли право супруг на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге? Какие документы необходимы для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в указанном случае?

Вопрос: В 1993 г. физлицо приватизировало квартиру в общую совместную собственность. В 2002 г. квартира была перерегистрирована из общей совместной собственности в общую долевую собственность. В 2010 г. умерла мать физлица и ее доля в праве собственности на квартиру перешла по наследству физлицу. Кроме этого, в 2011 г. по договору дарения физлицо получило от своей дочери принадлежащую ей долю в праве собственности на квартиру. В 2012 г. физлицо планирует продать квартиру.

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Вправе ли арбитражный управляющий при исчислении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные при осуществлении профессиональной деятельности, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, в размере 20 процентов?

Являются ли членские взносы в саморегулируемую организацию для арбитражных управляющих расходами для целей получения профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Согласно пп. 15 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка.

Применяется ли пп. 15 п. 1 ст. 333.36 НК РФ в случае защиты имущественных прав ребенка или указанная норма применяется только в случае защиты неимущественных прав ребенка?

Освобождается ли от уплаты госпошлины истец, являющийся родителем ребенка, при подаче им в суд общей юрисдикции искового заявления в целях защиты наследственных прав ребенка о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на имущество в порядке наследования по закону за ребенком?

Вопрос: Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных условий для инновационной деятельности" и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2012 г. изменен порядок признания расходов на НИОКР, а также порядок учета указанных расходов для целей налога на прибыль.

У ЗАО достаточно большой ассортимент новых видов продукции. ЗАО учитывает расходы на создание новых видов продукции в составе расходов на НИОКР.

Может ли ЗАО в целях налога на прибыль учитывать произведенные в 2012 г. расходы на создание новой продукции в полном объеме в том периоде, в котором продукция была произведена, без распределения затрат по видам новых изделий?

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ установлен новый порядок восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18% и 0%.

Осуществление экспортных операций в общем объеме операций ЗАО составляет менее 1%. Экспортная продукция производится в основных производственных корпусах и проходит все стадии обработки на том же оборудовании, что и продукция, реализуемая на внутренний рынок. В связи с этим невозможно учесть, на каком именно оборудовании произведена экспортная продукция.

Каков порядок восстановления НДС в данном случае?

Вопрос: ООО-1, субъект малого предпринимательства, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

На балансе ООО-1 в течение двух лет числится здание. В период строительства здания ООО-1 применяло УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Принято решение о реорганизации ООО-1 путем выделения из него ООО-2.

По разделительному балансу вновь образованному ООО-2 будет передано здание.

Здание не вносится в уставный капитал ООО-2.

Обязано ли ООО-1, передав вновь созданному ООО-2 здание по разделительному балансу, пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с порядком, установленным пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Вопрос: Организация (цессионарий) применяет общую систему налогообложения. По договору цессии организация купила требования у банка (цедента) по кредитному договору. В размер требования входят основной долг, начисленные проценты по кредитному договору, задолженность по оплате госпошлины, задолженность по неустойкам, пеням, штрафам. Согласно определению арбитражного суда области в отношении должника начата процедура банкротства и введена процедура наблюдения. Организация подала заявление о включении в реестр кредиторов.

До какой даты включительно в целях исчисления налога на прибыль организация должна начислять проценты по кредитному договору - до даты подачи заявления о включении в реестр кредиторов или даты определения арбитражного суда о введении процедуры наблюдения?

Вправе ли организация прекратить дальнейшее начисление процентов по кредитному договору в целях исчисления налога на прибыль с даты подачи заявления о включении в реестр кредиторов (либо начала процедуры наблюдения)?

С какой даты начинается исчисление процентов, установленных п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), от заемщика, которому индивидуальный предприниматель предоставил по договору займа на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности? В ЕГРИП данный вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности не предусмотрен. Данная сделка проводится однократно, и в дальнейшем ведение деятельности в этом направлении не предусматривается.