Законодательство

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Оформление кредита может производиться в форме кредитного договора, овердрафта, кредитной линии - в зависимости от потребностей клиентов банка. Как правило, кредитные договоры банка предусматривают, что проценты за пользование кредитом начисляются ежедневно на фактическую сумму задолженности заемщика по кредиту.

Помимо этого, условиями кредитных договоров может быть предусмотрен ряд обязанностей заемщика, например:

- поддерживать в определенном объеме ежемесячный кредитовый оборот по банковским счетам, открытым в банке;

- осуществлять инкассирование денежных средств в банк с зачислением их на свои счета, открытые в банке, в установленной сумме;

- предоставлять документы и/или сведения, предусмотренные договором.

В случае нарушения/неисполнения заемщиком указанных положений договора размер процентов за пользование кредитом, установленный договором, на период нарушения/неисполнения обязательств увеличивается банком на несколько процентных пунктов.

По мнению банка, разница между увеличенной процентной ставкой, устанавливаемой на период нарушения заемщиком указанных условий кредитного договора, и процентной ставкой, установленной кредитным договором в качестве платы за пользование заемными средствами, может рассматриваться как неустойка, обеспечивающая исполнение обязательств по договору. Размер такой неустойки определяется банком и заемщиком в момент заключения кредитного договора, взыскание неустойки производится банком по факту неисполнения обязательства должником.

В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.01.1999 N 5635/98 отметил, что повышенные проценты, взыскиваемые за нарушение заемщиком тех или иных условий кредитного договора, в той части, которая превышает процент, установленный договором за пользование кредитом, по своей сути являются санкциями.

Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, банк полагает, что вышеуказанная разница является неустойкой, которая подлежит учету при исчислении налога на прибыль на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Физическое лицо (покупатель) заключило договор купли-продажи недвижимого имущества с юридическим лицом (продавец). Впоследствии к покупателю в порядке ст. 382 Гражданского кодекса РФ перешли права по указанному договору купли-продажи имущества.

Через некоторое время суд признал недействительной (ничтожной) сделку купли-продажи недвижимости в части незаконного включения юридическим лицом в стоимость имущества суммы, указанной в договоре как НДС, так как продавец был обязан формировать продажную цену имущества без включения в нее НДС. Юридическое лицо вернуло покупателю недвижимого имущества в порядке применения последствий недействительности сделки денежную сумму, незаконно указанную в договоре как НДС, а также проценты за пользование чужими денежными средствами за время пользования указанной денежной суммой.

В Письме Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-06/2/166 указано, что суммы, незаконно предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физлица. Однако в Письме нет разъяснений относительно процентов, выплачиваемых по ст. 395 ГК РФ.

Является ли объектом налогообложения по НДФЛ у физлица сумма полученных процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ?

Вопрос: В 1989 г. физлицо стало собственником квартиры, полностью выплатив пай в ЖСК. Собственницей соседней квартиры являлась мать физлица, которая также полностью выплатила пай в 1989 г.

В 1991 г. данные квартиры были объединены, в результате чего физлицо получило свидетельство о праве собственности на объединенную квартиру.

В настоящее время физлицо разделило объединенную квартиру на две квартиры, то есть были восстановлены две отдельные квартиры.

После получения свидетельств о праве собственности физлицо планирует продать квартиру, принадлежавшую ему до объединения квартир и которой оно владеет непрерывно в течение 22 лет.

Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации указанной квартиры?

Вопрос: Об определении места нахождения судов внутреннего водного транспорта в целях уплаты транспортного налога, а также о применении понятия "порт приписки" для указанных целей.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по регистрации новых доменов, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, российской организации, и отсутствии в связи с этим обязанности по уплате НДС в РФ у российской организации в качестве налогового агента.

Вопрос: О налогообложении НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ в смешанном сообщении с использованием морского и железнодорожного транспорта, а также в отношении товаров, перевозимых по территории РФ железнодорожным транспортом.

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов в отношении лекарственных средств, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О возможности увеличения (уменьшения) налоговых ставок, указанных в п. 1 ст. 361 НК РФ, установления дифференцированных ставок по транспортному налогу субъектами РФ, а также о налоговых льготах в отношении инвалидов, в частности, в Ростовской области.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов работников организации, направляемых за пределы РФ.

Вопрос: О порядке предоставления налоговых льгот инвалидам по земельному и транспортному налогам.

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 09.12.2010 N 353-ФЗ "О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации" стадия пересмотра вступивших в законную силу судебных постановлений, за исключением судебных постановлений Верховного Суда РФ, получила название "производство в суде кассационной инстанции" (вместо суда надзорной инстанции) и регламентируется гл. 41 ГПК РФ. В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы подлежит уплате госпошлина в размере 50% размера госпошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, т.е. для физических лиц в размере 200 руб.

В каком размере подлежит уплате государственная пошлина при подаче физическим лицом кассационной жалобы в суд общей юрисдикции?

Вопрос: ОАО направляет работников в длительные служебные командировки на военные объекты, находящиеся на территории иностранных государств. Цель командировок состоит в выполнении служебного поручения - обслуживании и поддержании работоспособности военной техники. Работники на территории иностранного государства действуют в пределах данного служебного поручения и не выполняют все свои трудовые обязанности по трудовому договору. Основным постоянным местом работы для них является РФ.

Вознаграждение работникам выплачивается из средств ОАО, находящегося и ведущего деятельность в РФ.

Признается ли данное вознаграждение доходом от источников в РФ для целей НДФЛ? Какая налоговая ставка подлежит применению в отношении доходов указанных работников?

Вопрос: Согласно пп. 29 п. 1 ст. 251 НК РФ не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль суммы доходов ипотечного агента, полученных от операций, непосредственно связанных с уставной деятельностью, а именно полученных по кредитным договорам в виде процентов, неустоек, комиссий и другой платы за пользование заемными денежными средствами?

Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы ипотечного агента, связанные с оплатой процентов, неустоек и других выплат по эмитированным им облигациям?

Вопрос: Организация приобрела у физлица земельные участки (категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для индивидуального жилищного строительства). Участки не использовались в деятельности организации. Через год организация решила продать эти участки по стоимости, превышающей стоимость их покупки.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации земельного участка, приобретенного ранее у юрлица или физлица, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации участка на цену его приобретения.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль уменьшить доходы от реализации земельных участков на сумму расходов по их приобретению? Вправе ли организация учесть в расходах суммы уплаченного земельного налога?

Вопрос: В соответствии с распоряжением Министерства экологии и природопользования области от 25.11.2011 определена новая кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2010.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Какая кадастровая стоимость земельного участка должна применяться для целей земельного налога: которая содержится в кадастровом деле (выписке из государственного кадастра недвижимости) либо по результатам государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области в соответствии с указанным распоряжением?

Следует ли пересчитать кадастровую стоимость земельных участков для целей земельного налога в связи с изданием указанного распоряжения по собственной инициативе, без поступления соответствующих заявлений от собственников и (или) правообладателей земельных участков?

Вопрос: О праве налогоплательщиков, осуществляющих операции, как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению НДС, не вести раздельный учет сумм НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг).

Вопрос: О порядке исчисления НДС и налога на прибыль организаций при выполнении организацией муниципального энергосервисного контракта, предметом которого является выполнение мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности на объектах наружного освещения города, а также об отсутствии оснований для внесения изменений в НК РФ в целях стимулирования энергосервисной деятельности.

Вопрос: В соответствии с п. 10 ст. 89 НК РФ повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться в том числе вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Правомерны ли действия вышестоящего налогового органа по назначению повторной проверки по указанному выше основанию, если налогоплательщик на момент рассмотрения апелляционной жалобы изменил место нахождения (жительства)?

Вопрос: Считается ли обязанность по уплате налога исполненной налогоплательщиком, если в платежном поручении на перечисление налога ошибочно указан код бюджетной классификации? Применяется ли пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ к данной ситуации?