Законодательство

Вопрос: Организация планирует осуществлять оптовую торговлю железобетонными изделиями как с юридическими, так и с физическими лицами. Собственного склада организация не имеет, товар покупатели будут забирать со склада поставщика, соответственно, торговой площади у организации нет.

Должна ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с реализацией железобетонных изделий физическим лицам?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляет и удерживает российская организация.

Индивидуальный предприниматель получил процентный заем от иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ через постоянное представительство. Возникают ли у индивидуального предпринимателя обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации процентов по договору займа?

Вопрос: Физическое лицо (резидент РФ) является учредителем украинской компании. По итогам работы за год на общем собрании было принято решение о начислении дивидендов учредителю в размере 800 у. е. Из них 450 у. е. выплачиваются на расчетный счет, а дивиденды в размере 350 у. е. направлены на увеличение уставного капитала, то есть произошло увеличение размера уставного капитала компании за счет реинвестиции дивидендов путем увеличения номинальной стоимости долей собственников.

В соответствии с законодательством Украины дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала, налогом на доходы не облагаются. Облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала. Если облагаются, то по какой ставке?

Вопрос: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", продает помещение, которое использовалось в целях предпринимательской деятельности. Цена сделки - 500 000 руб. Расходы по его приобретению - 450 000 руб. Помещение приобретено с отделкой в черновом варианте. Расходы на ремонт составили 350 000 руб. Помещение находилось в собственности ИП более трех лет. Как будут учитываться расходы на приобретение и ремонт помещения для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику банка за использование личного имущества (транспорта) в служебных целях? Использование личного имущества (транспорта) связано с исполнением работником трудовых обязанностей. Выплата компенсации предусмотрена трудовым договором, и ее размер устанавливается соглашением сторон.

Вопрос: В 1993 г. мать, отец и сын приватизировали квартиру в общую долевую собственность с равными долями. При этом право собственности зарегистрировано только в бюро технической инвентаризации. После смерти отца в 2005 г. дочь унаследовала 1/3 доли в праве собственности на квартиру, свидетельство о государственной регистрации права выдано 09.10.2009. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры? Будет ли в данном случае считаться, что мать и сын владеют своими долями более трех лет?

Вопрос: 31.12.2008 умер дедушка - собственник квартиры (более трех лет). Внучка была прописана со своим ребенком в данной квартире до смерти дедушки. Внучка получила квартиру по наследству в соответствии с завещанием. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено 07.09.2009. Следует ли внучке в данном случае уплатить НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в ее собственности менее трех лет?

Вопрос: В 2011 г. супруги со своим несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/3 доли в праве собственности на квартиру каждому. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита. На момент приобретения квартиры супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком, а с октября 2011 г. вышла на работу. Супруги обратились в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета по НДФЛ в отношении доли, принадлежащей ребенку, аргументируя тем, что он несовершеннолетний.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: Физическое лицо вместе с матерью в 2000 г. приватизировало квартиру в общую долевую собственность с равными долями. После смерти матери в 2009 г. к физическому лицу по наследству перешла ее доля. В результате физическое лицо владеет квартирой единолично. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?

Вопрос: 18.04.2011 физическим лицом приобретен земельный участок категории: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под дачный участок. На участке построен дом, и в ноябре 2011 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом с правом регистрации.

Согласно Федеральному закону от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" дачный земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений, а также с правом выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля). Таким образом, дачный участок может быть использован для индивидуального жилищного строительства.

Возникает ли у физического лица право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В 2005 г. супруги со своим сыном приобрели квартиру в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). В 2010 г. супруг подарил супруге свою долю. В 2011 г. квартира продана за 1 900 000 руб. В этом же году супруга приобрела другую квартиру за 1 880 000 руб. Супруга получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке предыдущей квартиры в 2005 г.

Следует ли супруге уплатить НДФЛ в отношении доходов от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, подаренной ей супругом в 2010 г.?

Вопрос: Между лизингодателем (ООО) и лизингополучателем (ЗАО) заключен договор лизинга. ООО приобрело для ЗАО оборудование, являющееся предметом договора лизинга:

- печь ротационная;

- шкаф расстойный "Бриз ТМ";

- печь конвекционная;

- шкаф расстойный LIVE 12.

На основании договора перенайма все права и обязанности лизингополучателя перешли к ЗАО.

Согласно договору лизинга указанное оборудование является собственностью ООО, учитывается на балансе ООО, а в случае прекращения договорных обязательств подлежит возврату ООО.

В 2010 г. по решению суда ЗАО признано несостоятельным (банкротом). Оборудование, составляющее предмет лизинга, не было обнаружено у ЗАО, не вошло в конкурсную массу и не было возвращено ООО.

В 2011 г. определением суда было завершено конкурсное производство в отношении ЗАО. В мае 2011 г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации ЗАО как юридического лица.

В соответствии со ст. 419 ГК РФ ликвидацией юридического лица прекращаются его обязательства.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ долги юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, считаются нереальными ко взысканию (безнадежными).

В связи с этим в январе 2012 г. ООО приняло решение о списании указанного оборудования со своего баланса, а также об учете остаточной стоимости оборудования в расходах по налогу на прибыль.

Правомерно ли указанное решение, учитывая, что ликвидация ЗАО произошла в 2011 г.?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Федеральным законом от 25.12.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения в ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, термин "фиксированный платеж" был заменен на термин "размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам".

Является ли размер страховых взносов, определяемый исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, видом фиксированного платежа?

Вправе ли индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД уменьшить сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Оформление кредита может производиться в форме кредитного договора, овердрафта, кредитной линии - в зависимости от потребностей клиентов банка. Как правило, кредитные договоры банка предусматривают, что проценты за пользование кредитом начисляются ежедневно на фактическую сумму задолженности заемщика по кредиту.

Помимо этого, условиями кредитных договоров может быть предусмотрен ряд обязанностей заемщика, например:

- поддерживать в определенном объеме ежемесячный кредитовый оборот по банковским счетам, открытым в банке;

- осуществлять инкассирование денежных средств в банк с зачислением их на свои счета, открытые в банке, в установленной сумме;

- предоставлять документы и/или сведения, предусмотренные договором.

В случае нарушения/неисполнения заемщиком указанных положений договора размер процентов за пользование кредитом, установленный договором, на период нарушения/неисполнения обязательств увеличивается банком на несколько процентных пунктов.

По мнению банка, разница между увеличенной процентной ставкой, устанавливаемой на период нарушения заемщиком указанных условий кредитного договора, и процентной ставкой, установленной кредитным договором в качестве платы за пользование заемными средствами, может рассматриваться как неустойка, обеспечивающая исполнение обязательств по договору. Размер такой неустойки определяется банком и заемщиком в момент заключения кредитного договора, взыскание неустойки производится банком по факту неисполнения обязательства должником.

В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.01.1999 N 5635/98 отметил, что повышенные проценты, взыскиваемые за нарушение заемщиком тех или иных условий кредитного договора, в той части, которая превышает процент, установленный договором за пользование кредитом, по своей сути являются санкциями.

Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, банк полагает, что вышеуказанная разница является неустойкой, которая подлежит учету при исчислении налога на прибыль на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Физическое лицо (покупатель) заключило договор купли-продажи недвижимого имущества с юридическим лицом (продавец). Впоследствии к покупателю в порядке ст. 382 Гражданского кодекса РФ перешли права по указанному договору купли-продажи имущества.

Через некоторое время суд признал недействительной (ничтожной) сделку купли-продажи недвижимости в части незаконного включения юридическим лицом в стоимость имущества суммы, указанной в договоре как НДС, так как продавец был обязан формировать продажную цену имущества без включения в нее НДС. Юридическое лицо вернуло покупателю недвижимого имущества в порядке применения последствий недействительности сделки денежную сумму, незаконно указанную в договоре как НДС, а также проценты за пользование чужими денежными средствами за время пользования указанной денежной суммой.

В Письме Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-06/2/166 указано, что суммы, незаконно предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физлица. Однако в Письме нет разъяснений относительно процентов, выплачиваемых по ст. 395 ГК РФ.

Является ли объектом налогообложения по НДФЛ у физлица сумма полученных процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ?

Вопрос: В 1989 г. физлицо стало собственником квартиры, полностью выплатив пай в ЖСК. Собственницей соседней квартиры являлась мать физлица, которая также полностью выплатила пай в 1989 г.

В 1991 г. данные квартиры были объединены, в результате чего физлицо получило свидетельство о праве собственности на объединенную квартиру.

В настоящее время физлицо разделило объединенную квартиру на две квартиры, то есть были восстановлены две отдельные квартиры.

После получения свидетельств о праве собственности физлицо планирует продать квартиру, принадлежавшую ему до объединения квартир и которой оно владеет непрерывно в течение 22 лет.

Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации указанной квартиры?

Вопрос: Об определении места нахождения судов внутреннего водного транспорта в целях уплаты транспортного налога, а также о применении понятия "порт приписки" для указанных целей.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по регистрации новых доменов, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, российской организации, и отсутствии в связи с этим обязанности по уплате НДС в РФ у российской организации в качестве налогового агента.

Вопрос: О налогообложении НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ в смешанном сообщении с использованием морского и железнодорожного транспорта, а также в отношении товаров, перевозимых по территории РФ железнодорожным транспортом.