Законодательство

Вопрос: О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей.

Вопрос: Организация оплачивает своим работникам и физическим лицам, не состоящим в штате организации, дополнительное образование в высшем учебном заведении, имеющем лицензию. Указанное образование приравнено к высшему.

Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы оплаты за обучение физического лица.

В то же время согласно п. 2 ст. 211 НК РФ оплата за обучение признается доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.

Облагаются ли НДФЛ доходы физических лиц в виде оплаты обучения в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 Положения. Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Однако согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Организации - субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. п. 1 - 4 данного Приказа.

Таким образом, Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н не отменяет действие Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а также в Приказе N 66н нет четкого указания на то, что субъекты малого предпринимательства обязаны представлять одновременно с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках приложения к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Обязана ли организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках представлять в налоговый орган отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а также пояснительную записку?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД, имеет торговый зал площадью 2 кв. м.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Правомерно ли полагать, что если сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за квартал, составляет 1000 руб., то она может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за квартал, в размере 500 руб.?

Вопрос: Правомерно ли организация (аптека), имеющая лицензию на розничную торговлю в отношении реализации лекарственных препаратов для бюджетных учреждений (детских садов, школ), полагает, что имеет право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли при соблюдении следующих условий:

передача товара осуществляется по договору розничной купли-продажи покупателю для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;

реализация товара осуществляется по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной торговой сети;

так как покупатель приобретает товар у продавца, осуществляющего деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Товар приобретается покупателем в розничной торговой точке по розничной цене (Письмо ФНС России от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@);

договор розничной купли-продажи может быть заключен как с физическими, так и с юридическими лицами (Письмо Минфина России от 03.03.2011 N 03-11-11/46), в том числе за безналичный расчет;

продажа товара по договору розничной купли-продажи осуществляется по разовым договорам на незначительные суммы, а не по заказу на поставку товаров или муниципальному контракту в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд"?

Вопрос: В соответствии с действующим коллективным договором работников ОАО на неработающих пенсионеров, отработавших определенный срок в структурных подразделениях организации, распространяются социальные гарантии в виде бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, иные льготы и материальная помощь.

Сумма оплаты стоимости проезда, иных льгот и материальной помощи за пенсионеров НК РФ отнесена к доходам в натуральной форме и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях по ставке 13 процентов.

ОАО с суммы оплаты стоимости проезда, иных льгот и материальной помощи налог начисляет, но фактически удержать и перечислить в бюджет, в случае если организация пенсионеру не выплачивает иные доходы в денежной форме, не имеет возможности.

При этом ОАО как налоговый агент обязано до 30 января следующего за отчетным года уведомить как налоговые органы, так и пенсионеров о наличии и сумме задолженности по уплате НДФЛ по доходам в виде стоимости бесплатного проезда, иных льгот и материальной помощи.

Пенсионеры, получившие доход, с которого налоговым агентом не произведены удержания НДФЛ, обязаны самостоятельно представить в срок до 30 апреля в налоговый орган по месту жительства соответствующую декларацию о доходах и перечислить налог в срок до 15 июля.

Непредставление в установленный срок декларации влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа.

Возможно ли внести изменения, в соответствии с которыми при получении дохода в натуральной форме (при отсутствии других выплат в денежной форме) предусматривается возможность внесения налогоплательщиком - физическим лицом, получившим указанный доход, суммы исчисленного НДФЛ непосредственно в кассу налогового агента, поручив ему таким образом расчеты с бюджетом?

Возможно ли внести изменения, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ благотворительной помощи, оказываемой неработающим пенсионерам?

Вопрос: С 01.01.2009 организации, в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ, могут учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Минфином России были даны разъяснения для случая, если жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого получен заем (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/615), а также для иных ситуаций участия супруга работника в сделке по приобретению и (или) строительству жилого помещения и оформления собственности (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-03-06/1/102).

Однако на практике жилое помещение может быть приобретено и (или) построено работником не только совместно с супругом, но и с иными лицами и, соответственно, оформлено (будет оформлено) в общую долевую собственность работника и этих лиц.

Все лица, в собственность которых оформляется жилое помещение, как правило (за исключением несовершеннолетних, и/или недееспособных, и/или ограниченно дееспособных), выступают заемщиками по одному кредитному договору (договору займа). Ссудный счет, на который перечисляется сумма кредита (займа), возможно физически открыть на имя только одного из заемщиков. И таким заемщиком может оказаться не работник организации.

При этом следует иметь в виду, что достоверно неизвестно, из чьих именно доходов произведены погашения за тот или иной месяц, даже в случае если работник вносит эти средства лично кредитору (заимодавцу). В течение срока действия кредитного договора (договора займа) соотношение доходов заемщиков может неоднократно меняться.

Имеет ли значение при отнесении организацией-работодателем (ОАО) на расходы возмещаемой суммы фактически уплаченных работником процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения факт приобретения жилого помещения (строящегося жилого помещения) в общую долевую собственность (с членами семьи, за исключением супруга; с близкими родственниками, за исключением членов семьи; с третьими лицами)?

В каком порядке применяются положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ при возмещении затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения работникам, уволенным в течение календарного года из ОАО путем перевода в дочернее общество?

Вопрос: О введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также об установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетных семей.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС с 1 января 2012 г. научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых бюджетным учреждением в рамках государственного задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из федерального бюджета, а также о порядке освобождения от налогообложения НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, заказчиком которых является бюджетное учреждение, а источником финансирования - субсидия из федерального бюджета.

Вопрос: В 1996 г. супруги приобрели квартиру, которая была оформлена на супругу. В сентябре 2010 г. между супругами был заключен договор о разделе имущества и договор дарения доли в праве собственности на квартиру, в результате чего данная квартира полностью перешла в собственность супруга. В октябре 2010 г. супруг получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Он планирует продать квартиру.

Обязан ли супруг уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых российскими организациями, осуществляющими деятельность на территории г. Байконура.

Вопрос: Об использовании бланков строгой отчетности при оказании населению юридических услуг.

Вопрос: Квартира была приватизирована в 2006 г. в общую долевую собственность троих членов семьи (мать и две дочери) по 1/3 доли на каждого. В 2009 г. в связи со смертью матери дочери вступают в наследство на 1/3 доли в праве собственности на квартиру. В 2011 г. квартира продана за 1 500 000 руб. Налоговый орган указал на необходимость уплатить НДФЛ с доходов от продажи 1/3 доли квартиры, полагая, что указанная доля находилась в собственности налогоплательщиков менее трех лет. Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является предоставление юридическим и физическим лицам (абонентам) телематических услуг связи.

Прием платежей от абонентов за оказанные услуги осуществляют агенты по сбору платежей на основании заключенных договоров. По условиям договора агенты обязаны принимать от абонентов денежные средства, вести ежедневные реестры принятых платежей, передавать их принципалу, принятые денежные средства еженедельно перечислять в полном объеме на расчетный счет принципала. Однако по нескольким агентам на конец налогового периода образовалась дебиторская задолженность, со дня возникновения которой прошло более 2 лет. Данная задолженность является сомнительной.

Учетной политикой организации в целях исчисления налога на прибыль предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ.

Вправе ли организация создавать резерв по сомнительным долгам в случае неисполнения в срок агентами по сбору платежей обязанности по перечислению денежных средств, собранных от абонентов, вышеуказанной организации?

Вопрос: ЗАО заключило договор аренды земельного участка на срок 11 месяцев. Согласно договору капитальные вложения в форме неотделимых улучшений могут быть произведены арендатором только с письменного согласия арендодателя, но за счет арендатора и дальнейшему возмещению не подлежат.

Для обеспечения нормальных условий труда работников ЗАО с согласия арендодателя провело на арендованной земле работы по бурению водозаборной скважины и установке станции биологической очистки сточных вод.

Может ли ЗАО начислять амортизацию на сумму указанных капитальных вложений и как определить срок полезного использования в целях налога на прибыль? Каков порядок учета расходов в виде амортизации на сумму капитальных вложений в целях налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо по договору долевого участия в строительстве жилого дома приобрело квартиру без отделки, что подтверждается договором: отсутствуют основные сантехнические устройства (унитаз, ванна, смесители и мойки в помещениях ванной комнаты и кухни), электрическая плита на кухне для приготовления пищи, межкомнатные двери и т.д. Какие расходы, связанные с выполнением физическим лицом отделочных работ и приобретением им отделочных материалов, включаются в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность в области внутреннего водного транспорта, для осуществления этой деятельности было приобретено судно (пароход), другой деятельности не осуществляется. У предыдущего собственника судно было не на ходу, на нем размещался музей. С 2008 г. ООО производит реконструкцию судна за счет собственных средств и за счет кредитных ресурсов с целью по окончании реконструкции использовать его для организации экскурсий по реке Волге.

ООО в течение 4 налоговых периодов не имеет выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Имела ли организация право в этих налоговых периодах признавать в налоговом учете и отражать в декларации по налогу на прибыль осуществляемые расходы: зарплату, начисления на зарплату, платежи за отстой судна, проценты за кредит, полученный и использованный на реконструкцию судна, транспортный налог и т.д.? Если нет, то в каком порядке должны учитываться данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо в 2007 г. получило в банке ипотечный кредит и использовало его на приобретение жилья. Так как физлицо не представило в банк, выдавший кредит, уведомления о подтверждении его права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, то по итогам 2011 г. банк, как налоговый агент, представил в налоговые органы сведения о начисленном, но не удержанном НДФЛ по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды, полученной физлицом от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на приобретение квартиры. Также по итогам 2011 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию. Налоговым органом подтверждено право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и на погашение процентов по кредиту и принято решение о возврате сумм НДФЛ по ставке 13%, уплаченных в течение 2011 г. Возникает ли в этом случае у физлица обязанность по уплате в бюджет НДФЛ по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды, начисленного, но не удержанного банком?