Законодательство

Вопрос: ОАО реализует программу лояльности, направленную на стимулирование спроса, повышение объема продаж, привлечение большего числа пассажиров железнодорожного транспорта, а также сохранение имеющихся клиентов.

В рамках данной программы лояльности пассажиру, оплачивающему поездку железнодорожным транспортом, начисляются баллы в зависимости от расстояния, на которое он едет. В дальнейшем пассажир имеет возможность обменять накопленные на персональном счете баллы на бесплатные поездки либо иные услуги.

Накопление баллов в рамках программы лояльности представляет собой скидку, получаемую физическим лицом по мере приобретения услуг по проезду железнодорожным транспортом. В проездном документе будет указываться полная стоимость перевозки, уменьшенная на сумму скидки.

Пассажиры и ОАО не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Статьями 784 и 786 ГК РФ предусмотрено, что перевозка пассажиров осуществляется на основании договора перевозки, заключение которого удостоверяется билетом. Соответственно, для лиц, не являющихся взаимозависимыми, цена, указанная на билете, выданном пассажиру, признается рыночной ценой.

ОАО полагает, что налогообложение перевозок, осуществляемых в рамках программы лояльности, должно осуществляться в следующем порядке.

1. НДФЛ

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходом налогоплательщика признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (п. 2 ст. 211 НК РФ).

При этом снижение стоимости проездного документа (предоставление скидки в соответствии с накопленными баллами) не имеет характера индивидуальной льготы и не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме. В частности, такая скидка не может рассматриваться как оплата за пассажира проездного документа перевозчиком.

Предоставленная гражданину скидка не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

2. Налог на прибыль.

В соответствии со ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары (работы, услуги). Так как пассажир не является взаимозависимым с ОАО лицом, то доходы от таких перевозок в целях налогообложения прибыли должны определяться исходя из стоимости, указанной в проездном документе, то есть исходя из полной стоимости перевозки за вычетом скидки.

В свою очередь, согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, направленные на получение дохода.

Поскольку снижение стоимости проездного документа в обмен на накопленные пассажиром баллы не является безвозмездным предоставлением услуг по перевозке пассажиров, затраты ОАО по осуществлению таких перевозок соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и могут учитываться при налогообложении прибыли.

3. Налог на добавленную стоимость.

Доходы от перевозок, осуществляемых в рамках программы лояльности, в целях налогообложения НДС должны определяться исходя из стоимости, указанной в проездном документе, то есть исходя из полной стоимости перевозки, уменьшенной на сумму скидки.

Правомерен ли порядок налогообложения, осуществляемый ОАО в данном случае?

Вопрос: О рассмотрении предложения о применении организациями, состоящими на учете в межрегиональных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, заявительного порядка возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии.

Вопрос: О применении единых ставок НДС при ввозе товаров на территорию РФ и при их реализации, в том числе в отношении импортных лекарственных средств, реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О нецелесообразности дифференцирования размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в зависимости от условий осуществления деятельности.

Вопрос: Об освобождении с 04.08.2009 от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений Российской академии наук, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований, с момента вступления в силу Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к компетенции Минфина России вопроса о квалификации поступившей некоммерческой организации суммы в качестве гранта или пожертвования для целей освобождения указанной суммы от налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Вопрос: Об определении площади зала обслуживания посетителей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Вопрос: О введении с 1 июля 2011 г. авансовой уплаты акциза производителями алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции при приобретении ими спирта; об увеличении ставок по акцизам на алкогольную продукцию, а также об отсутствии оснований для установления единой ставки акциза на алкогольную продукцию независимо от ее крепости; об усилении ответственности за совершение правонарушений в сфере производства, оборота и употребления этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также о проведении органами внутренних дел мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений и преступлений в указанной сфере.

Вопрос: О возможности продавца товаров корректировать налоговую базу по НДС при предоставлении скидок после даты отгрузки товаров, в том числе в последующих налоговых периодах, на основании п. 4 ст. 166 НК РФ только в том случае, если изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу, возникают в том же налоговом периоде, в котором была осуществлена отгрузка; о возможности налогоплательщика в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, провести перерасчет налоговой базы и суммы налога согласно п. 1 ст. 54 НК РФ, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления закрытого перечня документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения налоговых вычетов по НДС.

Вопрос: О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в случае если соглашением о перевозке (транспортировке) товаров предусмотрено, что его исполнение подлежит оплате в валюте.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации российской организации услуг по технической обработке аудио-, видеопродукции на электронных носителях, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации инжиниринговых услуг, оказываемых одной российской организацией по договору с другой российской организацией, в том числе связанных с объектом недвижимости, находящимся на территории иностранного государства.

Вопрос: Согласно п. 5 ст. 342 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) с 1 января 2012 г. ставка по НДПИ определяется с учетом коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз).

В случае если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн т и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле: Кз = 0,125 x Vз + 0,375.

В соответствии с указанной формулой величина коэффициента Кз зависит только от показателя начальных извлекаемых запасов нефти (Vз). При этом расчет степени выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр предусмотрен только один раз - на момент начала применения коэффициента Кз.

Как производить расчет степени выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр: ежегодно или один раз в зависимости от даты предоставления лицензии на право пользования недрами?

«Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования РФ государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)»

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка и порядка ее заполнения

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к доходам в целях налога на прибыль сумм НДС, учитываемых в общей сумме компенсации стоимости коммунальных услуг, при оказании услуг по аренде помещения.

Вопрос: О целесообразности уточнения Правил возмещения российским авиакомпаниям части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства, получаемые ими от российских лизинговых компаний по договорам лизинга, а также части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в 2002 - 2005 гг. в российских кредитных организациях на приобретение российских воздушных судов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.06.2002 N 466, в части обеспечения определенности термина "неурегулированная задолженность"; о возможности представления авиакомпаниями заинтересованным организациям справок, отражающих текущее состояние по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.

Вопрос: О применении НДС при реализации страховой компанией поврежденных застрахованных автомобилей, переданных ей страхователями.