Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", не производит выплаты вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

ИП исчислил сумму авансового платежа за I квартал 2012 г. в размере 15 000 руб. Одновременно в I квартале 2012 г. ИП уплатил всю сумму страховых взносов за 2012 г. исходя из стоимости страхового года в размере 18 813 руб.

Вправе ли ИП на основании абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ частично уменьшить сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2012 г., на сумму уплаченных страховых взносов?

Вопрос: Согласно Приказу Минфина России от 17.12.2010 N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2009 г. N 6н" страховщики, осуществляющие расчеты по прямому возмещению убытков исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат на конец каждого отчетного периода, определяют итоговый результат на субсчете "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда".

В соответствии с пп. 11.1 п. 2 ст. 293 и пп. 9.2 п. 2 ст. 294 НК РФ страховщики, осуществившие прямое возмещение убытков, учитывают в доходах положительную разницу, которая возникла в результате превышения полученной средней суммы страховой выплаты над суммой выплаты потерпевшему. Если же она отрицательная, он включает данную разницу в расходы.

Величина доходов и расходов определяется по итогам каждого отчетного периода, что предполагает необходимость инвентаризировать расчеты между страховыми организациями ежеквартально.

Каким документом страховые организации могут подтвердить размер и достоверность доходов и расходов по операциям прямого возмещения убытков для целей исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов".

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются затратами в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

В настоящее время ООО планирует уплатить за 2012 г. земельный налог и плату за аренду земельного участка.

Может ли ООО учесть данные расходы сразу после их фактической оплаты?

В трудовых договорах, заключенных ООО с отдельными работниками, предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску в суммах, превышающих 4000 руб.

Учитываются ли в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начисленные на суммы материальной помощи страховые взносы и удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствии с уставом ТСЖ от своего имени совершает сделки, приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде. Средства ТСЖ состоят из платежей, связанных с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества, а также с оплатой коммунальных услуг, и иных взносов членов товарищества; платежей собственников помещений, не являющихся членами товарищества, связанных с оплатой расходов на управление, содержание и ремонт общего имущества, а также с оплатой коммунальных услуг.

ТСЖ заключает договоры с собственниками помещений в многоквартирном доме, не являющимися членами товарищества, согласно которым ТСЖ оказывает им услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а собственники вносят плату за содержание, ремонт и коммунальные услуги.

Товариществом заключены от собственного имени договоры с ресурсоснабжающими организациями о предоставлении коммунальных услуг (отопление, вода, газ, электричество). Товарищество приобретает коммунальные услуги по тарифам, установленным законодательством РФ, и оплачивает их в размере 100% независимо от факта оплаты собственниками домов. При этом ресурсоснабжающая организация не выплачивает товариществу вознаграждений или иного рода денежных выплат за организацию сбора денежных средств. Товарищество формирует квитанции, и по договору с банками денежные средства собираются через кассы банков и терминалы.

Товарищество учитывает коммунальные платежи, собранные с членов ТСЖ и собственников жилья, не являющихся членами ТСЖ, в составе доходов, а оплаченную сумму за коммунальные платежи (свет, воду, отопление) - в составе расходов при исчислении налога по УСН.

Правомерны ли действия ТСЖ?

Вопрос: О порядке возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных организацией - налоговым агентом с доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ.

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров физическим лицам по договору розничной купли-продажи, осуществляемой в организациях, на транспорте, на улице с использованием корзины.

Вопрос: В абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ определены условия, при которых проценты по рублевым вкладам, облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не подлежат налогообложению. Данные условиями должны выполняться одновременно. Такими условиями являются:

1) проценты на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов;

2) в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;

3) с момента, когда процентная савка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Между банком и физическим лицом был заключен договор банковского вклада сроком на два года с ежемесячным начислением процентов на вклад. На дату заключения договора процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. В течение срока действия договора ставка рефинансирования регулярно снижалась, в результате чего в определенный момент ставка по вкладу стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

С момента возникновения такого превышения банк, применяя норму абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, не удерживал НДФЛ с получаемого налогоплательщиком дохода.

По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, при этом процентная ставка по вкладу не изменилась и ставка по вкладу на дату пролонгации договора превысила действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов в период действия пролонгированного договора, руководствуясь абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, если на дату заключения договора ставка по вкладу не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?

Условиями договоров вклада предусмотрено пополнение или снятие суммы вклада с соответствующим увеличением или уменьшением процентной ставки в зависимости от суммы размещения в течение срока действия договоров. Данное условие может быть определено, например, следующим образом:

- 13% - при сумме вклада от 100 000,00 до 149 999,99 руб.;

- 13,5% - при сумме вклада от 150 000,00 до 199 999,99 руб.;

- 14% - при сумме вклада от 200 000,00 руб.

Первоначальная сумма вклада физлица составляет 150 000 руб., процентная ставка по данному вкладу составляет 13,5% годовых. При этом если через некоторое время клиент пополнит вклад на 100 000 руб., то банк будет выплачивать проценты на сумму вклада в размере 250 000 руб. исходя из 14% годовых.

Вправе ли банк применять абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ при выплате физлицу процентов по вкладу, в случае если на дату заключения договора ставки по вкладу не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, но при этом на дату пополнения вклада процентная ставка, применяемая к новой сумме вклада в соответствии с договором, превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?

На дату заключения договора вклада процентная ставка по вкладу превышает действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. Договор заключен на два года. С возникающего дохода физлица в виде процентов банк удерживает НДФЛ.

По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, процентная ставка по вкладу не изменилась, но при этом ставка рефинансирования Банка России выросла настолько, что на дату пролонгации договора процентная ставка по вкладу меньше действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

В течение действия пролонгированного договора ставка рефинансирования Банка России снизилась и ставка по вкладу стала превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов?

Вопрос: ОАО реализует программу лояльности, направленную на стимулирование спроса, повышение объема продаж, привлечение большего числа пассажиров железнодорожного транспорта, а также сохранение имеющихся клиентов.

В рамках данной программы лояльности пассажиру, оплачивающему поездку железнодорожным транспортом, начисляются баллы в зависимости от расстояния, на которое он едет. В дальнейшем пассажир имеет возможность обменять накопленные на персональном счете баллы на бесплатные поездки либо иные услуги.

Накопление баллов в рамках программы лояльности представляет собой скидку, получаемую физическим лицом по мере приобретения услуг по проезду железнодорожным транспортом. В проездном документе будет указываться полная стоимость перевозки, уменьшенная на сумму скидки.

Пассажиры и ОАО не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Статьями 784 и 786 ГК РФ предусмотрено, что перевозка пассажиров осуществляется на основании договора перевозки, заключение которого удостоверяется билетом. Соответственно, для лиц, не являющихся взаимозависимыми, цена, указанная на билете, выданном пассажиру, признается рыночной ценой.

ОАО полагает, что налогообложение перевозок, осуществляемых в рамках программы лояльности, должно осуществляться в следующем порядке.

1. НДФЛ

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходом налогоплательщика признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (п. 2 ст. 211 НК РФ).

При этом снижение стоимости проездного документа (предоставление скидки в соответствии с накопленными баллами) не имеет характера индивидуальной льготы и не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме. В частности, такая скидка не может рассматриваться как оплата за пассажира проездного документа перевозчиком.

Предоставленная гражданину скидка не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

2. Налог на прибыль.

В соответствии со ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары (работы, услуги). Так как пассажир не является взаимозависимым с ОАО лицом, то доходы от таких перевозок в целях налогообложения прибыли должны определяться исходя из стоимости, указанной в проездном документе, то есть исходя из полной стоимости перевозки за вычетом скидки.

В свою очередь, согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, направленные на получение дохода.

Поскольку снижение стоимости проездного документа в обмен на накопленные пассажиром баллы не является безвозмездным предоставлением услуг по перевозке пассажиров, затраты ОАО по осуществлению таких перевозок соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и могут учитываться при налогообложении прибыли.

3. Налог на добавленную стоимость.

Доходы от перевозок, осуществляемых в рамках программы лояльности, в целях налогообложения НДС должны определяться исходя из стоимости, указанной в проездном документе, то есть исходя из полной стоимости перевозки, уменьшенной на сумму скидки.

Правомерен ли порядок налогообложения, осуществляемый ОАО в данном случае?

Вопрос: О рассмотрении предложения о применении организациями, состоящими на учете в межрегиональных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, заявительного порядка возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии.

Вопрос: О применении единых ставок НДС при ввозе товаров на территорию РФ и при их реализации, в том числе в отношении импортных лекарственных средств, реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О нецелесообразности дифференцирования размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в зависимости от условий осуществления деятельности.

Вопрос: Об освобождении с 04.08.2009 от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений Российской академии наук, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований, с момента вступления в силу Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к компетенции Минфина России вопроса о квалификации поступившей некоммерческой организации суммы в качестве гранта или пожертвования для целей освобождения указанной суммы от налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Вопрос: Об определении площади зала обслуживания посетителей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Вопрос: О введении с 1 июля 2011 г. авансовой уплаты акциза производителями алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции при приобретении ими спирта; об увеличении ставок по акцизам на алкогольную продукцию, а также об отсутствии оснований для установления единой ставки акциза на алкогольную продукцию независимо от ее крепости; об усилении ответственности за совершение правонарушений в сфере производства, оборота и употребления этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также о проведении органами внутренних дел мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений и преступлений в указанной сфере.

Вопрос: О возможности продавца товаров корректировать налоговую базу по НДС при предоставлении скидок после даты отгрузки товаров, в том числе в последующих налоговых периодах, на основании п. 4 ст. 166 НК РФ только в том случае, если изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу, возникают в том же налоговом периоде, в котором была осуществлена отгрузка; о возможности налогоплательщика в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, провести перерасчет налоговой базы и суммы налога согласно п. 1 ст. 54 НК РФ, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления закрытого перечня документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения налоговых вычетов по НДС.

Вопрос: О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в случае если соглашением о перевозке (транспортировке) товаров предусмотрено, что его исполнение подлежит оплате в валюте.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации российской организации услуг по технической обработке аудио-, видеопродукции на электронных носителях, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации инжиниринговых услуг, оказываемых одной российской организацией по договору с другой российской организацией, в том числе связанных с объектом недвижимости, находящимся на территории иностранного государства.