Законодательство

Вопрос: Организация является предприятием крупного машиностроения. Одно из структурных подразделений организации занимается разработкой конструкторско-технологической документации (КТД), которая, в свою очередь, является результатом законченных научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических и других внедренческих и научно-технических работ. КТД содержит принципиально новые конструктивные решения, достаточные для получения общего представления о конструкции и работе будущего изделия и необходима для производства единицы (серии) готовой продукции, изготавливаемой организацией.

В отношении КТД, которая является результатом НИОКР, организацией введен режим коммерческой тайны, как на объекты, представляющие собой ноу-хау, в соответствии п. 4 ПБУ 14/2007.

Возможно ли применение норм пп. 6 п. 3 ст. 257 НК РФ в части результатов НИОКР, в отношении которых организацией введен режим коммерческой тайны (пп. 12 п. 1 ст. 1225, ст. 1465 ГК РФ)?

Вопрос: 1. ООО приобрело в собственность земельный участок с находящимся на нем зданием производственного назначения у юридического лица. Вправе ли ООО учесть стоимость земельного участка в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

2. Бывшее в эксплуатации здание, приобретенное ООО, было отнесено предыдущим собственником к седьмой амортизационной группе. ООО планирует реконструировать (достроить) приобретенное здание, после чего функциональные свойства здания изменятся. К какой амортизационной группе следует отнести здание в данном случае: к седьмой амортизационной группе, как у предшествующего собственника, или к иной амортизационной группе исходя из новых свойств здания?

Вопрос: С 08.05.2009 по настоящее время ОАО-1 является единственным акционером ОАО (владеет 100% акций). На дату передачи акций в собственность ОАО-1 уставный капитал ОАО составлял 390 млн руб.

ОАО-1 принято решение об увеличении уставного капитала до 1,3 млрд руб. за счет дополнительного выпуска эмиссионных ценных бумаг путем закрытой подписки, которая была завершена в апреле 2010 г. В июле 2010 г. дополнительные эмиссионные ценные бумаги полностью оплачены денежными средствами.

30.06.2010 общим собранием акционеров принято решение о выплате дивидендов по результатам работы за 2009 год.

Правомерно ли ОАО применило налоговую ставку, предусмотренную пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, при исчислении налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, начисленных за 2009 г. и выплачиваемых в 2010 г., если на день принятия решения о выплате дивидендов ОАО-1 владело вкладом в уставном капитале ОАО, стоимость которого превышает 500 млн. руб., менее 365 календарных дней?

Вопрос: ООО занимается строительством прогулочных судов (код ОКВЭД 35.1). В 2008 г. ООО начало строительство судна нового проекта на собственные средства, планируя впоследствии найти заказчика. В связи с финансовым кризисом строительство указанного судна было приостановлено.

К этому моменту силами подрядной организации из материала ООО уже была изготовлена часть корпуса судна, а именно стальные металлические конструкции общей массой 122 т. Кроме того, ООО понесло расходы, связанные со строительством указанного судна: расходы по выплате зарплаты работникам, расходы на материалы, а также иные расходы, относящиеся в соответствии с учетной политикой ООО к прямым расходам на производство продукции.

Заказчик так и не был найден, несмотря на его активные поиски (публикации в специализированных журналах, в интернете, участие в специализированных выставках), в связи с чем в декабре 2011 г. ООО приняло решение о прекращении строительства судна данного проекта.

Можно ли учесть расходы на прекращенное строительство в качестве затрат на производство, не давшее продукции, на основании пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Подлежат ли восстановлению суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства, не давшего продукции?

ООО планирует реализовать в качестве металлолома металлические конструкции, полученные в результате работ по строительству судна, так как они не могут быть использованы для производства другой продукции.

Применяется ли в данном случае пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению реализация лома и отходов черных и цветных металлов?

Вопрос: ООО осуществляет поставку товаров иностранным организациям (покупателям), расположенным на территориях Республики Беларусь и Республики Казахстан и не осуществляющим деятельность через постоянные представительства в РФ. В соответствии с договором поставки ООО и покупатели товаров согласовали определенный объем покупок, иные условия, при достижении или превышении которых ООО обязуется выплачивать покупателям премии за выполнение условий договора.

В соответствий со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, признается доход, полученный от источников в РФ, который определяется в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Пункт 1 ст. 309 НК РФ содержит перечень доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Данный перечень включает доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. На основании указанного пункта аналогичные доходы также подлежат налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ.

Пунктом 2 ст. 309 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

К какому доходу в целях налога на прибыль относятся премии, перечисляемые иностранным организациям за выполнение согласованных условий договора: к доходу, подлежащему налогообложению у источника выплаты на основании п. 1 ст. 309 НК РФ, или к доходу, не подлежащему налогообложению у источника выплаты на основании п. 2 ст. 309 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 51.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон) договором РЕПО могут быть предусмотрены основания досрочного исполнения обязательств по второй части договора РЕПО, в том числе в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной стороной договора РЕПО обязательств перед другой стороной по иным договорам, заключенным между ними, либо неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон договора РЕПО обязательств по договорам, заключенным с иными лицами. Согласно пп. 2 п. 20 ст. 51.3 Закона генеральным соглашением (единым договором), правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг, правилами фондовой биржи, правилами клиринга могут быть предусмотрены основания и порядок прекращения обязательств по одному договору РЕПО, по группе договоров РЕПО и (или) по всем договорам РЕПО, заключенным между сторонами на условиях, указанных таким генеральным соглашением (единым договором) или такими правилами, в том числе по требованию одной из сторон при неисполнении или ненадлежащем исполнении другой стороной обязательств по договору РЕПО.

Обязательно ли для целей налога на прибыль исполнение требований, установленных ст. 282 НК РФ при досрочном расторжении договора РЕПО, в рамках процедуры урегулирования взаимных требований, предусмотренной договором?

Вопрос: ООО (застройщик) осуществляет строительство многоквартирного жилого дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства на основании договоров об участии в долевом строительстве, а также за счет заемных средств, полученных в кредитной организации и у иных кредиторов. В соответствии с условиями кредитного договора предоставленные застройщику кредитные средства являются целевыми и подлежат использованию застройщиком на строительство многоквартирного жилого дома. Договорами займа, заключенными с иными кредиторами, целевой характер предоставленных средств не определен, однако заемные средства израсходованы застройщиком на строительство многоквартирного жилого дома.

Заемные и кредитные денежные средства освоены застройщиком в полном объеме на цели строительства многоквартирного дома.

У застройщика на расчетном счете имеются свободные неизрасходованные денежные средства участников долевого строительства, привлеченные на основании договоров участия в долевом строительстве. Застройщик планирует указанные денежные средства направить на погашение кредита и займов, которые были получены и использованы застройщиком на строительство того же дома.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относится имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

Пунктом 14 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), которое получено в рамках целевого финансирования, у налогоплательщиков возникает внереализационный доход.

Признаются ли средства участников долевого строительства, полученные на строительство жилого дома и использованные застройщиком на погашение кредита и займов, которые были израсходованы на строительство того же дома, средствами целевого финансирования, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 76 и п. 1 ст. 86 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, закреплена обязанность банков сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя), о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

В соответствии со ст. ст. 11 и 86 НК РФ порядок сообщения банком в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, открытого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организации (индивидуального предпринимателя), нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, устанавливается Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данный порядок установлен Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Согласно п. 1.1 Положения передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, и Центр информационных технологий Банка России в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

Таким образом, для передачи банками сообщений в электронном виде в налоговый орган банки заключают договоры (соглашения) с территориальными учреждениями Банка России, осуществляющими надзор за их деятельностью, в которых определяются условия и порядок приема Банком России информационных сообщений банков для передачи их федеральным службам.

Возникает ли ответственность у банка за нарушение порядка и сроков представления вышеуказанных сведений в налоговый орган, если их представление было невозможно вследствие сбоев в программном обеспечении и невозможности приема территориальными учреждениями Банка России информационных сообщений банка для передачи федеральным службам?

Будет ли в данном случае обязанность банка, установленная ст. 86 НК РФ, считаться неисполненной, даже если банк вследствие объективной невозможности представления сообщений в электронном виде представит в соответствующую налоговую инспекцию сообщение об открытии (закрытии) счета на бумажном носителе в установленные сроки?

Какие действия следует предпринять банку для того, чтобы избежать ответственности за несвоевременное представление сведений об открытии (закрытии) счета в случае объективной невозможности передать указанные сведения в электронном виде?

Вопрос: ОАО разместило в ходе закрытой подписки дополнительно выпущенные акции, в результате чего получило от своего единственного акционера инвестиции на увеличение уставного капитала.

Полученные инвестиции были направлены на приобретение объекта незавершенного строительства (здания) в июле 2009 г., реконструкцию, реставрацию и переоборудование здания в 2010 - 2011 гг., закупку оборудования.

Указанное имущество на основании ст. 256 НК РФ является амортизируемым. Первоначальная стоимость имущества определена в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Может ли ОАО на основании п. 9 ст. 258 НК РФ учитывать в составе расходов по налогу на прибыль расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30%) первоначальной стоимости имущества, учитывая, что расходы направлены на получение дохода в соответствии со ст. 252 НК РФ?

Вопрос: Основная деятельность организации - разведение свиней. В связи с отсутствием убойного цеха организация заключила договор подряда со сторонней организацией, предусматривающий убой свиней и переработку давальческого сырья. Полученную продукцию (мясо и субпродукты) организация продает от своего имени стороннему мясоперерабатывающему комбинату.

Правомерно ли включение доходов от реализации указанной продукции в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции для целей определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ и применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)?

Вопрос: Физлицо планирует осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применять УСН с объектом налогообложения "доходы". Какой установлен срок хранения первичных документов индивидуальным предпринимателем: накладных и счетов-фактур, банковских выписок, если обслуживание планируется производить по системе "клиент-банк"?

Вопрос: Некоммерческая организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы").

Заработная плата работников состоит из:

- оклада;

- материальной помощи и премий, выплаченных из чистой прибыли коммерческой деятельности организации;

- выплат за счет членских взносов (некоммерческая деятельность).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Таким образом, материальная помощь, премии, выплачиваемые из чистой прибыли, и выплаты за счет членских взносов в расходах при исчислении налога при УСН не учитываются.

Страховые взносы начисляются на всю заработную плату и перечисляются в бюджет.

Имеет ли право организация уменьшить базу при исчислении налога при УСН на суммы страховых взносов, уплаченных с начислений на материальную помощь, премий за счет чистой прибыли коммерческой деятельности и выплат за счет членских взносов?

Вопрос: ЗАО является собственником встроено-пристроенного помещения к двум жилым домам. Общий земельный участок сформирован и ему присвоен кадастровый номер.

До этого момента ЗАО уплачивало арендную плату за аренду соответствующей доли земельного участка на основании договора аренды, заключенного с земельным комитетом города, но ЗАО было отказано в пролонгации указанного договора. Размер доли земельного участка определен с учетом доли занимаемого ЗАО помещения.

ЗАО обратилось в налоговый орган для уплаты земельного налога. Налоговый орган отказал ЗАО в уплате земельного налога, аргументируя отказ отсутствием государственной регистрации права собственности на долю земельного участка.

Но в получении государственной регистрации права собственности на соответствующую долю земельного участка ЗАО также отказали, так как кадастровый номер присвоен общему земельному участку, на котором расположены также два жилых дома. Однако получить кадастровой номер в отношении соответствующей доли земельного участка сейчас не представляется возможным, так как собственники жилых домов не подготовили необходимый для государственной регистрации пакет документов.

Обязано ли ЗАО уплачивать земельный налог до государственной регистрации права собственности на соответствующую долю земельного участка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", не производит выплаты вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

ИП исчислил сумму авансового платежа за I квартал 2012 г. в размере 15 000 руб. Одновременно в I квартале 2012 г. ИП уплатил всю сумму страховых взносов за 2012 г. исходя из стоимости страхового года в размере 18 813 руб.

Вправе ли ИП на основании абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ частично уменьшить сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2012 г., на сумму уплаченных страховых взносов?

Вопрос: Согласно Приказу Минфина России от 17.12.2010 N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2009 г. N 6н" страховщики, осуществляющие расчеты по прямому возмещению убытков исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат на конец каждого отчетного периода, определяют итоговый результат на субсчете "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда".

В соответствии с пп. 11.1 п. 2 ст. 293 и пп. 9.2 п. 2 ст. 294 НК РФ страховщики, осуществившие прямое возмещение убытков, учитывают в доходах положительную разницу, которая возникла в результате превышения полученной средней суммы страховой выплаты над суммой выплаты потерпевшему. Если же она отрицательная, он включает данную разницу в расходы.

Величина доходов и расходов определяется по итогам каждого отчетного периода, что предполагает необходимость инвентаризировать расчеты между страховыми организациями ежеквартально.

Каким документом страховые организации могут подтвердить размер и достоверность доходов и расходов по операциям прямого возмещения убытков для целей исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов".

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются затратами в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

В настоящее время ООО планирует уплатить за 2012 г. земельный налог и плату за аренду земельного участка.

Может ли ООО учесть данные расходы сразу после их фактической оплаты?

В трудовых договорах, заключенных ООО с отдельными работниками, предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску в суммах, превышающих 4000 руб.

Учитываются ли в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начисленные на суммы материальной помощи страховые взносы и удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствии с уставом ТСЖ от своего имени совершает сделки, приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде. Средства ТСЖ состоят из платежей, связанных с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества, а также с оплатой коммунальных услуг, и иных взносов членов товарищества; платежей собственников помещений, не являющихся членами товарищества, связанных с оплатой расходов на управление, содержание и ремонт общего имущества, а также с оплатой коммунальных услуг.

ТСЖ заключает договоры с собственниками помещений в многоквартирном доме, не являющимися членами товарищества, согласно которым ТСЖ оказывает им услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а собственники вносят плату за содержание, ремонт и коммунальные услуги.

Товариществом заключены от собственного имени договоры с ресурсоснабжающими организациями о предоставлении коммунальных услуг (отопление, вода, газ, электричество). Товарищество приобретает коммунальные услуги по тарифам, установленным законодательством РФ, и оплачивает их в размере 100% независимо от факта оплаты собственниками домов. При этом ресурсоснабжающая организация не выплачивает товариществу вознаграждений или иного рода денежных выплат за организацию сбора денежных средств. Товарищество формирует квитанции, и по договору с банками денежные средства собираются через кассы банков и терминалы.

Товарищество учитывает коммунальные платежи, собранные с членов ТСЖ и собственников жилья, не являющихся членами ТСЖ, в составе доходов, а оплаченную сумму за коммунальные платежи (свет, воду, отопление) - в составе расходов при исчислении налога по УСН.

Правомерны ли действия ТСЖ?

Вопрос: О порядке возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных организацией - налоговым агентом с доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ.

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров физическим лицам по договору розничной купли-продажи, осуществляемой в организациях, на транспорте, на улице с использованием корзины.

Вопрос: В абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ определены условия, при которых проценты по рублевым вкладам, облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не подлежат налогообложению. Данные условиями должны выполняться одновременно. Такими условиями являются:

1) проценты на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов;

2) в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;

3) с момента, когда процентная савка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Между банком и физическим лицом был заключен договор банковского вклада сроком на два года с ежемесячным начислением процентов на вклад. На дату заключения договора процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. В течение срока действия договора ставка рефинансирования регулярно снижалась, в результате чего в определенный момент ставка по вкладу стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

С момента возникновения такого превышения банк, применяя норму абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, не удерживал НДФЛ с получаемого налогоплательщиком дохода.

По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, при этом процентная ставка по вкладу не изменилась и ставка по вкладу на дату пролонгации договора превысила действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов в период действия пролонгированного договора, руководствуясь абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, если на дату заключения договора ставка по вкладу не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?

Условиями договоров вклада предусмотрено пополнение или снятие суммы вклада с соответствующим увеличением или уменьшением процентной ставки в зависимости от суммы размещения в течение срока действия договоров. Данное условие может быть определено, например, следующим образом:

- 13% - при сумме вклада от 100 000,00 до 149 999,99 руб.;

- 13,5% - при сумме вклада от 150 000,00 до 199 999,99 руб.;

- 14% - при сумме вклада от 200 000,00 руб.

Первоначальная сумма вклада физлица составляет 150 000 руб., процентная ставка по данному вкладу составляет 13,5% годовых. При этом если через некоторое время клиент пополнит вклад на 100 000 руб., то банк будет выплачивать проценты на сумму вклада в размере 250 000 руб. исходя из 14% годовых.

Вправе ли банк применять абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ при выплате физлицу процентов по вкладу, в случае если на дату заключения договора ставки по вкладу не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, но при этом на дату пополнения вклада процентная ставка, применяемая к новой сумме вклада в соответствии с договором, превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?

На дату заключения договора вклада процентная ставка по вкладу превышает действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. Договор заключен на два года. С возникающего дохода физлица в виде процентов банк удерживает НДФЛ.

По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, процентная ставка по вкладу не изменилась, но при этом ставка рефинансирования Банка России выросла настолько, что на дату пролонгации договора процентная ставка по вкладу меньше действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

В течение действия пролонгированного договора ставка рефинансирования Банка России снизилась и ставка по вкладу стала превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов?