Законодательство

Вопрос: На балансе банка имеется помещение, которое согласно требованиям Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2008 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" отражается в составе недвижимого имущества, временно не используемого в основной деятельности. В учетной политике банка закреплен метод бухучета - по текущей (справедливой) стоимости, при этом начисление амортизации по таким объектам основных средств (далее - ОС) в бухучете не предусмотрено.

На 01.01.2012 банк произвел переоценку данного ОС по текущей (справедливой) стоимости. Разница между текущей (справедливой) стоимостью и балансовой стоимостью за вычетом накопленной амортизации отражена в первый рабочий день 2012 г. как прирост имущества при переоценке.

В дальнейшем изменение текущей (справедливой) стоимости будет отражаться на счетах доходов/расходов банка не реже одного раза в год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 375 НК РФ в случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения налогом на имущество организаций определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Применяется ли указанная норма при определении среднегодовой стоимости имущества в случае включения указанного ОС в состав имущества, облагаемого налогом на имущество организаций? Какая стоимость будет являться первоначальной в данном случае: сумма, уплаченная при покупке помещения (без НДС), включая затраты на госрегистрацию ОС, или же сумма, равная текущей (справедливой) стоимости ОС?

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е числа каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Какую стоимость указанного помещения необходимо учитывать при расчете среднегодовой стоимости имущества на 01.01.2012: стоимость ОС до проведения переоценки или стоимость ОС с ее учетом?

Согласно ст. 256 гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации, амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Перечень имущества, не подлежащего амортизации и исключаемого из состава амортизируемого имущества, является закрытым.

Необходимо ли при исчислении налога на прибыль начислять амортизацию по объекту ОС, временно не используемому в основной деятельности банка?

Необходимо ли в целях налога на прибыль включать в состав доходов или расходов суммы изменения текущей (справедливой) стоимости указанного объекта ОС?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом. В рамках данной деятельности ООО оказывает услуги по предоставлению под погрузку собственного, арендованного (в том числе на праве финансовой аренды (лизинга)) и (или) используемого на ином законном основании железнодорожного подвижного состава, контейнеров. Также в рамках данной деятельности ООО за вознаграждение оказывает экспедиторские услуги, например, платежно-финансовые услуги по оформлению и оплате провозных платежей, сборов и штрафов, платежно-финансовые услуги по проведению расчетных операций за перевозку и перевалку грузов с отдельными станциями, портами и пристанями, за проведение погрузочно-разгрузочных, складских и иных работ, выполняемых в начальных, перевалочных и конечных пунктах.

В соответствии со ст. 805 ГК РФ экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Не являясь перевозчиком на железнодорожном транспорте и не имея соответствующих лицензий, ООО при оказании вышеперечисленных услуг приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц (ОАО-1, ОАО-2 и других) по перевозке грузов. Счета-фактуры на перевыставляемые услуги оформляются с указанием в строке "Продавец", например, ОАО-1 и других.

Пунктом 1 ст. 801 ГК РФ установлено, что экспедитор организует выполнение предусмотренных договором транспортной экспедиции услуг за вознаграждение и за счет клиента. Пунктом 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" установлено, что клиент обязан возместить экспедитору расходы, понесенные им в интересах клиента, в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции.

В договоре транспортной экспедиции клиент и экспедитор оговорили условие, по которому цена сделки, определенная одной суммой, будет включать как вознаграждение экспедитора, так и сумму, необходимую для возмещения его расходов, понесенных в интересах клиента (то есть выручка будет включать возмещаемые расходы).

Вправе ли экспедитор учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вправе ли экспедитор учесть суммы НДС, относящиеся к этим расходам, в составе налоговых вычетов?

Вправе ли экспедитор выставить клиенту один счет-фактуру на сумму цены сделки от своего имени?

Вопрос: О заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Вопрос: О применении НДС в отношении операции банка по предоставлению займов в драгоценных металлах организации, не являющейся банком, путем поставки слитков драгоценных металлов в физической форме, то есть с изъятием из хранилища банка-заимодавца.

Вопрос: В 1992 г. в общую совместную собственность родителями и сыном была приватизирована квартира. В 1993 г. умер отец, а в 2011 г. умерла мать.

В апреле 2012 г. сын вступил в наследство по закону и оформил право собственности на всю квартиру.

В настоящее время он планирует продать эту квартиру и купить другую, которая по стоимости будет дороже унаследованных от родителей долей квартиры.

Возникает ли у сына обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры?

Должен ли он представить в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ в отношении указанных доходов?

Вопрос: Фонд применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Между фондом и благотворительным фондом был заключен договор передачи денежных средств на осуществление благотворительной деятельности, согласно которому фонд осуществляет проект (телевизионная передача). В соответствии с договором передаваемые средства являются целевыми, учитываются отдельно от других средств и расходуются согласно утвержденной смете. По окончании проекта фонд отчитывается о целевом использовании данных средств.

Являются ли средства, поступающие по данному договору, доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?

Вопрос: Статьей 283 НК РФ определен порядок учета в текущем налоговом периоде убытков, понесенных налогоплательщиком в прошлых налоговых периодах.

Пунктом 4 ст. 283 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

При проведении выездной налоговой проверки организации был принят во внимание размер понесенного налогоплательщиком убытка (отражен в акте налоговой проверки) и не был оспорен со стороны налогового органа.

Сохраняется ли у налогоплательщика обязанность, предусмотренная п. 4 ст. 283 НК РФ, по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка в целях налога на прибыль, в случае, если размер убытка был подтвержден (не был оспорен) проведенной ранее выездной налоговой проверкой?

Вопрос: В соответствии с п. 4.2 ст. 271 НК РФ средства государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренные Федеральным законом от 22.08.1996 N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации", а также средства, полученные организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования, учитываются в составе внереализационных доходов.

Государственное финансирование осуществляется в соответствии с Федеральным законом N 126-ФЗ путем выделения продюсеру средств в пределах расходов федерального бюджета, предусмотренных на кинематографию на соответствующий финансовый год. Контракт с государственным заказчиком на частичную финансовую поддержку производства национального фильма не содержит прямую ссылку на то, что данные средства являются субсидией.

Вправе ли организация кинематографии полученные средства в виде частичной государственной поддержки производства национального фильма (амортизируемого имущества) учитывать для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 4.2 ст. 271 НК РФ в составе внереализационных доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества?

Вопрос: ОАО осуществляет эксплуатацию систем коммунальной инфраструктуры, используемых для оказания услуг в целях обеспечения водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, и признается организацией коммунального комплекса. Наряду с деятельностью по оказанию услуг водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод организация участвует в реализации инвестиционной программы, содержащей мероприятия, финансируемые за счет надбавок к тарифам и платы за подключение. Реализация программных мероприятий ведется поэтапно в течение 2008 - 2014 гг. Надбавка к тарифам на товары и услуги организации устанавливается ежегодно.

Результатом реализации большинства мероприятий инвестиционной программы является создание объектов, включаемых в соответствующую систему коммунальной инфраструктуры и являющихся объектами основных средств. По окончании строительства часть объектов будет передана в муниципальную собственность. На текущий момент строительство ни одного программного объекта не завершено.

Денежные средства, поступающие от потребителей услуг водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод в части надбавки и от застройщиков в части платы за подключение, признаются выручкой организации и включаются в состав доходов для целей налогообложения налогом на прибыль. Расходы аккумулируются на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и не уменьшают налоговую базу отчетного периода. Производственная деятельность организации убыточна, прибыль от осуществления прочей деятельности несущественна.

Организация ежеквартально представляет отчетные данные, необходимые для мониторинга ее производственных и инвестиционных программ, в частности, сведения о налоге на прибыль организаций за соответствующий период. В отчете отражается вся сумма налога на прибыль исключительно по деятельности от реализации инвестиционной программы, так как прочая деятельность организации убыточна. Основная масса расходов носит капитальный характер, сумма налога на прибыль в отчете об исполнении каждого конкретного программного мероприятия может достигать 16,7% общей стоимости мероприятия.

Правомерно ли организация отражает в отчете сведения о налоге на прибыль, учитывая, что финансовый результат складывается из хозяйственной деятельности организации в целом?

В настоящее время ведется комплексная работа по уточнению условий реализации организацией ее инвестиционной программы, в том числе оценке экономических последствий для организации коммунального комплекса по безвозмездной передаче вновь созданных объектов систем коммунальной инфраструктуры за счет инвестиционной надбавки и платы за подключение в собственность муниципального образования.

Учитывается ли в целях исчисления налога на прибыль организации стоимость имущества при такой передаче?

Вопрос: Унитарное предприятие создано с целью осуществления функций заказчика, застройщика по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов производственного, жилищного, коммунального, социально-культурного назначения, финансируемых за счет бюджетных средств, внебюджетных средств и средств частных инвесторов. В декабре 2011 г. предприятие получило субсидию от собственника имущества на покрытие убытков, связанных с исполнением решений арбитражного суда.

Решениями арбитражного суда установлено, что унитарное предприятие обязано выплатить судебные издержки, проценты за пользование чужими денежными средствами, упущенную выгоду в связи с исполнением инвестиционных договоров, в частности: с признанием договора инвестирования незаключенным и требованием возврата ранее выделенных инвестором денежных средств с учетом процентов за пользование чужими денежными средствами; в связи с ненадлежащим исполнением инвестиционного контракта в части неполного и несвоевременного выполнения работ и сдачи инвестиционного объекта, возложенных на предприятие.

Выделенные предприятию средства имеют целевое назначение и предназначены для возмещения вышеуказанных расходов, возникающих с исполнением решений арбитражного суда. Субсидия направлена на выплату задолженности, возникшей из решений арбитражного суда, в связи с исполнением инвестиционных контрактов. По мнению предприятия, данные выплаты не могут рассматриваться ни в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг), ни в качестве внереализационного дохода в целях исчисления налога на прибыль.

Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг регламентировано ст. 78 Бюджетного кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 78 БК РФ установлено, что субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Вправе ли унитарное предприятие средства в виде указанной субсидии не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность в области бухгалтерского учета.

ООО приобретает неисключительные права на использование программного продукта (в том числе программного обеспечения, дистрибутивов и пр.) по лицензионному договору. Срок использования такого программного обеспечения в договоре не определен, то есть право на использование приобретается на неопределенный срок.

Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб.

Пунктом 1 ст. 272 Кодекса предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с Разъяснениями Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15 организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

- если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов; при этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

По мнению ООО, в случае, когда срок использования программного обеспечения не указан в договоре, ООО имеет право самостоятельно установить приказом генерального директора срок полезного использования для каждого типа приобретаемого программного обеспечения, например, в 1 месяц или 12 месяцев в зависимости от вида/типа/назначения/предполагаемого срока использования каждого такого программного обеспечения, и данные расходы подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в течение установленного приказом срока.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: ООО приобретает для своих работников бутилированную воду и устанавливает кулеры. В целях обеспечения бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ) и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ) обязанность предоставлять работникам чистую питьевую воду предусмотрена трудовыми договорами и действующими в ООО правилами внутреннего трудового распорядка.

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Может ли ООО на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в хозяйственной деятельности использует справочно-правовую систему, приобретенную у официального дистрибьютора.

Ежемесячно официальный дистрибьютор оказывает ООО информационные услуги по обновлению этой системы. Данные услуги отражены как информационные услуги.

Вправе ли ООО учесть расходы на оплату указанных услуг в расходах при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: В соответствии со ст. 3 Закона Иркутской области от 05.03.2010 N 6-ОЗ для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", установлена дифференцированная налоговая ставка в размере 7,5% в отношении видов деятельности, включенных в разд. "D" "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.

ООО, применяющее УСН, осуществляет деятельность, связанную с хлебопечением и включенную в разд. "D" "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.

В ходе проведения камеральной проверки налоговых деклараций ООО за 2010 и 2011 гг. налоговый орган при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, применил ставку минимального налога в размере 1% от общей суммы доходов.

Согласно ст. 346.18 НК РФ ставка минимального налога в размере 1% установлена при общей налоговой ставке по этому налогу в размере 15%.

ООО считает, что при введении дифференцированной налоговой ставки в размере 7,5% ставка минимального налога должна соответственно уменьшаться на 50%, в противном случае дифференцированная налоговая ставка, установленная субъектами РФ, не будет соблюдаться.

В каком размере должен исчисляться минимальный налог в случае применения ООО сниженной на 50% дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ?

Вопрос: О порядке пересчета стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

Вопрос: О неприменении пп. 1 и 2 ст. 155 НК РФ в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаемых от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента при приобретении имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком НДС в связи с применением УСН.

о снятии ограничений по возрасту для замещения должности Председателя Верховного Суда Российской Федерации