Законодательство

Вопрос: С ноября 2010 г. физическое лицо является неработающим пенсионером. В декабре 2010 г. пенсионер приобрел жилплощадь за 1 120 000 руб., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности.

В 2011 г. пенсионер получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г. и ему было возвращено из бюджета 40 827 руб.

Имеет ли право пенсионер перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2007, 2008, 2009 гг.)?

Вопрос: Статьей 278.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 278.1 НК РФ участники КГН, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном ст. ст. 275.1 и 283 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 278.1 НК РФ не допускается суммирование убытков участников КГН (включая убытки, понесенные от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со ст. 275.1 НК РФ), понесенных ими до вхождения в состав этой группы, с консолидированной налоговой базой.

Таким образом, в отличие от нормы, предусмотренной в абз. 1 п. 6 ст. 278.1 НК РФ, в абз. 2 п. 6 ст. 278.1 НК РФ не содержится уточнения, что запрет на признание убытка, полученного участником КГН до вступления в группу, распространяется только на убытки по итогам прошлых налоговых периодов, переносимые на будущее в порядке, установленном ст. ст. 275.1 и 283 НК РФ. Вместе с тем ряд убытков, полученных налогоплательщиком по отдельным операциям в текущем налоговом периоде, переносится на следующие налоговые периоды по правилам, установленным иными статьями НК РФ, в частности ст. ст. 264.1, 268, 279 НК РФ.

Возможно ли продление срока списания убытков от деятельности объектов обслуживающих производств, полученных в налоговом периоде до вступления налогоплательщика в КГН, после выхода участника из состава КГН на количество лет, в течение которых налогоплательщик являлся участником КГН?

Распространяется ли запрет на суммирование убытков, полученных участниками до вступления в КГН, на любые убытки от операций, по которым гл. 25 НК РФ предусматривает обособленный учет финансового результата (например, убыток в связи с реализацией амортизируемого имущества, уступкой прав требования, реализацией земельного участка)? Если распространяется, то возможно ли продление срока списания данных убытков на количество лет, в течение которых налогоплательщик являлся участником КГН?

Вопрос: О налогообложении НДС услуг (работ), оказываемых (выполняемых) российской организацией иностранной организации, по определению соответствия показателям безопасности и качества пищевых продуктов.

Вопрос: Об уплате НДС при получении авансовых платежей продавцом, применяющим УСН, в рамках договора, предусматривающего поставку товаров по ценам с учетом НДС.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сумм, поступающих от иностранного покупателя российской организации при экспорте товаров.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не владеющей железнодорожным подвижным составом и контейнерами и не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ, в том числе с использованием нескольких видов транспорта.

Вопрос: О выставлении счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры для целей НДС при возврате товаров покупателем.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует мебель. Для осуществления своей деятельности предприниматель открыл в банке расчетный счет, на который поступают денежные средства от реализации товаров физическим лицам по кредитным договорам и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи.

Предприниматель считает, что реализуемые товары используются для внутреннего потребления (для обеспечения учебной, лечебной или рабочей деятельности), а не для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли.

Какую систему налогообложения (в виде уплаты ЕНВД или общую систему налогообложения) должен применить предприниматель в отношении полученных от реализации мебели доходов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю запасными частями для сельскохозяйственных машин. С 2005 г. предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В апреле 2012 г. предприниматель приобрел автомобиль стоимостью 900 тыс. руб. с целью использования данного автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не планирует оказывать транспортные услуги на данном автомобиле.

Может ли индивидуальный предприниматель отнести приобретенный автомобиль к основным средствам и учесть его стоимость в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: ОАО является собственником части здания. По решению арбитражного суда от 07.03.2012 ОАО должно возместить владельцу земельного участка затраты по аренде земельного участка пропорционально занимаемой площади за период с октября 2008 г. по 30 июня 2011 г.

Имеет ли право ОАО вышеуказанные и дальнейшие затраты по аренде земельного участка пропорционально занимаемой площади включать в расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: С 30 июля 2010 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял общую систему налогообложения в отношении оптовой торговли ювелирными изделиями, то есть сначала ИП закупал металл, затем отдавал его сторонней организации для изготовления ювелирных изделий, получал готовую продукцию и отгружал ее покупателям.

В соответствии с п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), доходы и расходы отражаются кассовым методом. В соответствии с пп. 1, 2 п. 15 Порядка стоимость металла и оплата за работу сторонней организации включаются в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации, расходы по материальным ресурсам, не реализованным в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров в последующих налоговых периодах.

На конец 2011 г. часть металла осталась в производстве. Готовая продукция отгружена в 2011 г., оплата за нее ожидается в 2012 г. С 2012 г. ИП изменил систему налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2012 г. доходом будут поступления за отгрузки, осуществленные в 2011 г., а расходом на основании указанного п. 15 Порядка - стоимость металла и услуг по изготовлению. Однако Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка признаны не соответствующими НК РФ и недействующими.

Каков порядок учета при применении УСН расходов по товарам, отгруженным в 2011 г., поступления по которым будут в 2012 г.? Признается ли стоимость металла при применении УСН расходом при условии оплаты и отгрузки в производство?

Вопрос: В соответствии со ст. 388 НК РФ организация является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности, полученных по договору об отступном. Данные участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для дачного строительства".

Организация не использует участки в своей деятельности и не имеет намерений вести строительство, также организацией принято решение о дальнейшей реализации данных участков третьим лицам.

Может ли организация при исчислении земельного налога применять налоговую ставку 0,3% согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли мебелью, электробытовой техникой и хозяйственными товарами через магазин площадью менее 150 кв. м, а в отношении розничной торговли этими же товарами через магазин площадью более 150 кв. м применяет УСН.

Через розничные магазины товар реализуется как розничным покупателям, так и бюджетным учреждениям (сельсоветам, школам, больницам, детским садам, спортшколам и т.д.) по безналичному расчету на основании договора розничной купли-продажи в целях обеспечения питания детей в школьных и дошкольных учреждениях и больных в лечебных учреждениях и хозяйственных нужд. По мнению индивидуального предпринимателя, данный вид деятельности относится к розничной торговле, подлежащей налогообложению ЕНВД.

По мнению налогового органа, в отношении деятельности, связанной с реализацией товаров, бюджетным учреждениям необходимо применять УСН.

Правомерна ли позиция индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 7 ст. 33 КТМ РФ часть судов, принадлежащих ООО, может быть зарегистрирована организацией в РМРС как суда, используемые для перевозок и буксировки в каботаже, возрастом не старше 15 лет. Согласно п. 8 ст. 33 КТМ РФ к использованию таких судов относится также сдача этих судов в аренду.

Доходы, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, но используемых для перевозок и буксировки в каботаже, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

Суда ООО построены до 1 января 2010 г. иностранными судостроительными организациями.

Согласно Письму Минфина России от 10.02.2012 N 03-03-06/1/78 расходы на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в РМРС, но используемых для перевозок и буксировки в каботаже, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Применяется ли п. 3 ст. 256 НК РФ к судам, зарегистрированным в РМРС, но используемым для перевозок и буксировки в каботаже, т.е. начисляется ли амортизация по таким судам? Учитываются ли суммы начисленной амортизации в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

Являются ли указанные суда объектом налогообложения по транспортному налогу?

Облагаются ли суда, зарегистрированные в РМРС и используемые для перевозок и буксировки в каботаже, налогом на имущество организаций?

Применяется ли тариф страховых взносов, установленный в размере 0% в отношении выплат членам экипажа судна за исполнение ими трудовых обязанностей, если судно зарегистрировано в РМРС и сдается в аренду для перевозок и буксировки в каботаже?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении платы, перечисляемой концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения.

Вопрос: Об указании разделительного знака в номерах счетов-фактур, форма которых утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в целях налогообложения НДС.

Вопрос: Каков порядок исчисления 183 дней пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: ОАО приобрело основные средства частично за счет средств целевого финансирования и частично за счет собственных средств, полученных от предпринимательской деятельности. Основные средства используются ОАО для получения дохода.

Вправе ли ОАО учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость основных средств, приобретенных частично за счет собственных средств:

начислять амортизацию на стоимость имущества, приобретенного частично за счет собственных средств;

включать единовременно в состав материальных расходов стоимость имущества в случае, если его стоимость не превышает 40 000 руб.?

Вопрос: ЗАО планирует сотрудничать с некоммерческой организацией (фондом), осуществляющей инновационную деятельность и зарегистрированной в соответствии с требованиями Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ и Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ.

Вправе ли ЗАО на основании пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, денежные средства в размере до 1,5% доходов от реализации, направленные фонду с назначением платежа "Добровольный имущественный взнос в денежной форме на формирование фонда"?

Должен ли фонд отчитываться за целевое расходование полученных от ЗАО денежных средств?

Какими документами должны быть подтверждены расходы ЗАО на формирование фонда для целей налога на прибыль?

Вопрос: На территории филиала ФГУП ведется строительство пункта долговременного хранения реакторных отсеков утилизируемых атомных подводных лодок (далее - ПДХРО). Указанный объект предназначен для хранения сроком до 70 лет реакторных отсеков, являющихся радиационно опасными объектами.

Строительство осуществляется за счет средств федерального бюджета и международной технической помощи в рамках федеральной целевой программы. Ввод в эксплуатацию первой очереди строительства объекта предусмотрен в 2012 г.

В рамках межправительственных соглашений для строящегося объекта за счет средств безвозмездной международной помощи Японии и ФРГ поставлено технологическое оборудование (транспортно-передаточный плавучий док, судовозная транспортная система и морской буксир).

В соответствии с проектом указанное оборудование используется для подъема реакторных блоков из воды, передачи их на береговую площадку и перемещения по территории объекта. По условиям международных соглашений поставленное оборудование не может использоваться в иных целях, не может перемещаться с территории объекта, не может быть продано кому-либо или передано в аренду.

Статьей 2 Федерального закона от 03.04.1996 N 29-ФЗ "О финансировании особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов" предусмотрено, что финансирование деятельности особо опасных объектов осуществляется на принципах гарантированности, достаточности, своевременности предоставления ассигнований из федерального бюджета, обеспечивающих безопасное и устойчивое функционирование указанных объектов.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 21.11.1995 N 170-ФЗ "Об использовании атомной энергии" (далее - Закон N 170-ФЗ), п. 4 ст. 1 Федерального закона от 08.03.2011 N 35-ФЗ "Устав о дисциплине работников организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты в области использования атомной энергии", а также п. 51 Постановления Правительства РФ от 20.07.2011 N 597 ФГУП отнесено к организациям, эксплуатирующим особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты в области использования атомной энергии.

Пунктом 9 ст. 381 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения организаций в отношении пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ.

Согласно ст. 3 Закона N 170-ФЗ под пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищами радиоактивных отходов понимаются не относящиеся к ядерным установкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранения или захоронения радиоактивных отходов. При этом действующим законодательством не исключено, что к стационарными объектам и сооружениям могут быть отнесены комплексы, включающие как недвижимое имущество, так и движимое, используемое для обеспечения единого технологического цикла.

Таким образом, движимое и недвижимое имущество ПДХРО используется для обеспечения единого технологического цикла и может быть отнесено к имуществу, входящему в состав объектов, поименованных в п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применяется ли освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций, установленное п. 10 ст. 381 НК РФ, в отношении транспортно-передаточного плавучего дока, поставляемого за счет средств безвозмездной международной технической помощи Японии для ПДХРО, строительство которого ведется на территории филиала ФГУП?

Возможно ли применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 9 ст. 381 НК РФ, в отношении движимого и недвижимого имущества ПДХРО?