Законодательство

Вопрос: Гражданка РФ, являющаяся налоговым резидентом РФ, планирует выехать за границу для временного проживания. До выезда за границу гражданка продала за 100 тыс. руб. свой автомобиль, который находился в ее собственности более 3 лет.

Обязана ли гражданка по истечении 2012 г. при подаче в налоговые органы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ уплатить с доходов от продажи автомобиля НДФЛ по ставке 30% как нерезидент?

Если до истечения 183 следующих подряд дней гражданка РФ приедет на территорию РФ, будет ли она считаться резидентом РФ для целей НДФЛ или же 183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда гражданка находилась в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев?

Вопрос: В соответствии с коллективным договором ЗАО выплачивает денежную сумму в возмещение морального вреда семье работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве.

Облагается ли НДФЛ указанная выплата?

Вопрос: В 2006 г. супруги (состоят в зарегистрированном браке, брачного договора не имеют) за счет общих денежных средств купили двухкомнатную квартиру. Договор купли-продажи, платежные документы (расписка о получении денег продавцом), акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на супруга. Супруг с 2006 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры.

Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: Физлицо является собственником земельного участка, приобретенного по договору купли-продажи. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на участок выдано 21.06.2007.

В 2011 г. произведен раздел участка на семь земельных участков. На основании документов о праве собственности на землю и заявления физлица оформлены семь свидетельств о государственной регистрации права собственности на эти участки. Собственник с 2007 г. не менялся, изменена лишь структура объекта (имущества) с выдачей новых свидетельств о праве собственности в мае 2011 г.

Можно ли считать, что данные земельные участки находятся в собственности физлица более трех лет и при их продаже в 2012 г. у физлица не возникнет обязанности по уплате НДФЛ?

Вопрос: В Письме Минфина от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 говорится: для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ документальное подтверждение расходов требуется в тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения расходов, как, например, компенсации, предусмотренные ст. 164 ТК РФ.

К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ ежемесячные денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями?

Вопрос: Супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 - 2010 гг. В конце 2011 г. супруг умер.

Имеет ли право супруга получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 - 2011 гг. С октября 2011 г. налогоплательщик является пенсионером.

Может ли налогоплательщик получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2007 - 2009 гг.?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. В 2010 г. индивидуальным предпринимателем был получен убыток от чрезвычайного происшествия (пожара). На момент происшествия имущество было застраховано. Все документы, подтверждающие факт чрезвычайного происшествия, имеются. В 2011 г. страховая компания возместила сумму убытков, полученных в результате пожара. Уменьшается ли индивидуальным предпринимателем налоговая база по НДФЛ на сумму убытков, полученных от пожара?

Вопрос: На основании устава организации средства нераспределенной чистой прибыли используются для выплат работникам организации.

В соответствии с положениями локальных нормативных актов организация осуществляет выплаты работникам, которые не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль.

Уменьшает ли сумма страховых взносов, начисленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ на выплаты из средств нераспределенной (чистой) прибыли, налоговую базу по налогу на прибыль?

Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль сумма страховых взносов, начисленных на выплаты, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ?

Вопрос: При прекращении трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ОАО заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора, являющееся его неотъемлемой частью. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность ОАО в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в размере, согласованном сторонами (например, кратном должностному окладу или в фиксированной сумме).

Выплата выходного пособия осуществляется на основании ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

ОАО полагает, что в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также ст. 178 ТК РФ сумма выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, предусмотренная соглашением с работником, является видом компенсационной выплаты, установленной законодательством РФ, и освобождается от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка данного работника. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат налогообложению НДФЛ.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: ООО-1 предоставило ООО-2 в июле 2008 г. по договору возмездного предоставления денежных средств (под 12% годовых) денежные средства в сумме 21 000 000 руб. Указанные денежные средства были направлены на строительство культурно-оздоровительного комплекса парка. Строительство объекта было приостановлено в октябре 2008 г.

15 апреля 2009 г. между ООО-1 и ООО-2 был заключен договор ипотеки, по которому ООО-1 передало ООО-2 в залог объект незавершенного строительства.

10 декабря 2009 г. ООО-1 обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к ООО-2 о взыскании 21 000 000 руб. основного долга по договору возмездного предоставления денежных средств, 2 733 176 руб. процентов по договору и 131 687 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами.

28 декабря 2010 г. ООО-2 признано банкротом. Утвержден временный управляющий.

Имеет ли право ООО-1 списать сумму основного долга (21 000 000 руб.) и суммы процентов по договору (2 733 176 руб.) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и в какой момент? За какой период может быть списана задолженность?

Резерв по сомнительным долгам не создавался. Необходимо ли создавать резерв под займы выданные?

Вопрос: ЗАО осуществляет деятельность в сфере обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ страховые медицинские организации и территориальные фонды являются участниками обязательного медицинского страхования.

Свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования страховая медицинская организация осуществляет на основании договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, заключенного с территориальным фондом ОМС (п. 7 ст. 14 Федерального закона N 326-ФЗ).

В п. 9 Формы типового договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 09.09.2011 N 1030н, предусмотрено, что при выявлении нарушений договорных обязательств территориальный фонд уменьшает платежи на сумму выявленных нарушений или неисполненных договорных обязательств и применяет штрафные санкции.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, включаются расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Будут ли расходы ЗАО в виде санкций, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, учитываться в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Организация на основании трудовых договоров производит доплату работникам до должностного оклада к пособию по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами.

В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Статьей 183 ТК РФ предусмотрено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в размере, установленном федеральными законами. Выплата такого пособия представляет собой минимальную гарантию, установленную федеральным законодательством. Законодательство о социальном страховании ограничивает размер пособий по временной нетрудоспособности лишь в части выплат, осуществляемых за счет средств Фонда социального страхования РФ. Эти ограничения не могут распространяться на выплаты, источником которых являются средства работодателя.

Между тем в соответствии со ст. 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования является сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений. Государство в своих нормативных правовых актах устанавливает минимальные гарантии трудовых прав и свобод граждан (Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2010 N 9-В09-25).

Гарантии могут быть установлены в трудовом договоре с работником в индивидуальном порядке (ст. 57 ТК РФ) либо в коллективном договоре или локальных нормативных актах в рамках организации (ст. ст. 8, 9 ТК РФ).

Таким образом, работодатель вправе установить дополнительные гарантии работнику в случае наступления временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами.

Вправе ли ЗАО учесть доплату до должностного оклада к пособию по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ?

 

Вопрос: Гражданин РФ является собственником квартиры более трех лет. В настоящее время гражданин РФ планирует продать указанную квартиру.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы физлица, полученные им от продажи жилого дома или квартиры, находившихся у него в собственности более трех лет.

На основании ст. 224 НК РФ положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются в отношении дохода физлица, фактически находящегося за пределами территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.

Применяется ли порядок определения налогового статуса физлица в отношении гражданина РФ?

Как гражданину РФ получить статус налогового резидента РФ в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц, полученные в виде выходного пособия и не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством.

Компенсации, связанные с увольнением работников, предусмотрены Трудовым кодексом РФ. При этом согласно ст. 178 ТК РФ выходные пособия выплачиваются в случае ликвидации организации, сокращения численности или штата работников, отказа работника от перевода на другую работу, призыва работника на военную службу, восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, отказа работника от перевода на работу в другую местность, признания работника полностью неспособным к трудовой деятельности, отказа работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Должна ли организация при увольнении по соглашению сторон удерживать НДФЛ с сумм компенсационных выплат в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, осуществляемым всем категориям работников или же только к выплатам, осуществляемым руководителям, заместителям руководителей и главным бухгалтерам?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением (код по ОКВЭД - 85.11.2).

ООО осуществляет более 33 видов медицинской деятельности на основании лицензий на осуществление медицинской деятельности, выданных в соответствии с российским законодательством.

Виды медицинской деятельности, определенные указанными лицензиями и фактически осуществляемые ООО, входят в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций".

ООО соблюдены все условия, перечисленные в п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

ООО подало в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности.

Вправе ли ООО применять нулевую ставку по налогу на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: 22.09.1993 умер дедушка (наследодатель). В 2007 г. его внучка (наследница) нашла завещание в свою пользу на 1/2 долю в праве собственности на квартиру и обратилась к нотариусу. Нотариусом в выдаче свидетельства о наследстве было отказано. Внучка обратилась в суд с исковым заявлением об установлении факта принятия наследства и признании права собственности на долю в квартире.

Решением суда от 15.10.2009 было принято исковое требование удовлетворить, установить факт принятия внучкой наследства за дедушкой и признать за ней право собственности на 5/12 доли в квартире (из 1/2 доли в праве собственности на квартиру по завещанию была вычтена обязательная доля бабушки). На основании указанного решения суда 12.01.2010 внучка получила свидетельство о регистрации права собственности на 5/12 доли в квартире.

22.03.2011 умерла бабушка. По завещанию внучка получила 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, 20.01.2012 получено свидетельство о наследстве.

Оставшуюся 1/12 доли в праве собственности на указанную квартиру внучка выкупила у других бабушкиных наследников по договору купли-продажи. Договор и свидетельство о наследстве были зарегистрированы 24.02.2012. Таким образом, внучка является единоличным собственником квартиры.

Необходимо ли внучке уплачивать НДФЛ в случае продажи указанной квартиры в 2012 г.?

Вопрос: Некоммерческое партнерство (далее - партнерство) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В 2011 г. партнерство участвовало в конкурсном отборе социально ориентированных некоммерческих организаций на получение субсидии из федерального бюджета на осуществление мероприятий, предусмотренных программой партнерства.

Партнерство признано одним из победителей конкурса. В связи с этим в декабре 2011 г. было заключено соглашение о предоставлении партнерству субсидии на осуществление в субъектах РФ мероприятий по оказанию информационной, консультационной и методической поддержки деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций; на обеспечение открытости для всеобщего ознакомления информационных и методических материалов, разработанных в рамках осуществления предусмотренных программой мероприятий, и на проведение для работников и добровольцев социально ориентированных некоммерческих организаций семинаров по правовым вопросам.

В п. 1 ст. 78 БК РФ предусмотрено, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В п. 2 ст. 78.1 БК РФ предусмотрено, что субсидии могут предоставляться некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями.

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям.

В каком порядке партнерство должно учесть при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, сумму указанной субсидии?

Вопрос: Страховая медицинская организация (ЗАО) осуществляет деятельность в сфере обязательного медицинского страхования в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326-ФЗ).

В соответствии с п. п. 5 и 6 ст. 14 Закона N 326-ФЗ страховые медицинские организации ведут раздельный учет собственных средств и средств обязательного медицинского страхования, предназначенных для оплаты медицинской помощи. При этом средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в страховую медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования.

В соответствии с п. 1 ст. 28 Закона N 326-ФЗ целевые средства страховой медицинской организации формируются в том числе за счет:

- 50 процентов сумм, поступивших в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества;

- средств, поступивших от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в соответствии со ст. 31 Закона N 326-ФЗ, в части сумм, затраченных на оплату медицинской помощи.

В соответствии с п. 4 ст. 28 Закона N 326-ФЗ собственными средствами страховой медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования являются:

- 50 процентов сумм, поступивших в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества;

- средства, поступившие от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в соответствии со ст. 31 Закона N 326-ФЗ, сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи.

В соответствии с договорами о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, заключенными ЗАО с территориальными фондами ОМС, страховая медицинская организация обязуется формировать собственные средства в сфере обязательного медицинского страхования из источников, предусмотренных п. 4 ст. 28 Закона N 326-ФЗ. Денежные средства, поступающие из указанных источников, направляются на формирование собственных средств ЗАО на дату их поступления на расчетный счет.

Правомерно ли указанные средства целевого финансирования не учитывать в доходах организации в целях расчета налога на прибыль?

Правомерно ли в целях налога на прибыль доходы в виде собственных средств учитывать на дату поступления указанных средств на расчетный счет страховой медицинской организации?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя до истечения срока договора лизинга на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

Согласно абз. 4 ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Имеет ли право лизингополучатель учитывать в целях налога на прибыль суммы амортизационной премии в порядке, установленном п. 9 ст. 258 НК РФ, в случае, если по соглашению сторон предмет лизинга выкупается лизингополучателем у лизингодателя до истечения срока договора лизинга?