Законодательство

Вопрос: На балансе ФГУП имеются объекты обслуживающих производств и хозяйств, в том числе жилые дома, квартиры, иные жилые помещения, общежития, гостиницы, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, объекты газо-, тепло- и электроснабжения, объекты здравоохранения, культуры, физкультуры и спорта, объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха (дома отдыха), пансионаты и другие объекты учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения, учебно-курсовые комбинаты, столовые, буфеты, подсобное хозяйство.

В силу требований абз. 1 ст. 275.1 НК РФ ФГУП определяет налоговую базу по указанным видам деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Согласно абз. 5 - 8 ст. 275.1 НК РФ в случае, если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

если стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;

если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;

если условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

В соответствии с абз. 10 ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности рабочего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

В каком порядке учитывается убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в целях налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, которое используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии со ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Пунктом 9 ст. 258 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно и выявленных в результате инвентаризации).

Автотранспортные средства подлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

Согласно Федеральному закону от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Регистрация транспортного средства в органах ГИБДД осуществляется в целях обеспечения полноты учета автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ.

Согласно п. п. 2 и 3 указанного Постановления собственники (владельцы) автомобилей обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Пунктом 25 Административного регламента МВД России исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (Приложение N 2 к Приказу МВД России от 24.11.2008 N 1001) (далее - Регламент) определено, что максимальный срок совершения регистрационного действия с выдачей документов и регистрационных знаков определяется территориальным органом управления Госавтоинспекции субъекта РФ и не может превышать трех часов с момента приема заявления и подтверждения факта уплаты государственной пошлины. Исключение составляют случаи, когда принимается решение об отказе в регистрации автотранспортного средства или возникают форс-мажорные обстоятельства, не позволяющие совершать процедуры, предусмотренные Регламентом.

В случаях, требующих дополнительных проверок, проводимых сотрудниками регистрационных подразделений, заявления разрешаются в срок до 30 суток со дня их поступления.

В ходе хозяйственной деятельности ОАО возникают ситуации, когда между вводом транспортного средства в эксплуатацию и регистрацией его в органах ГИБДД проходит значительный промежуток времени.

Данная ситуация возникает по следующим причинам:

документы на регистрацию транспортного средства в органы ГИБДД поданы вовремя, однако ГИБДД регистрационные действия с выдачей документов и регистрационных знаков проводятся более месяца;

документы на регистрацию в органы ГИБДД были поданы по истечении 5 дней после приобретения транспортного средства. Задержка подачи документов в органы ГИБДД связана с проведением тендера по выбору страховой компании для осуществления ОСАГО. Заключение договора ОСАГО является обязательным условием регистрации транспортных средств (п. 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств").

До регистрации в органах ГИБДД транспортные средства не эксплуатируются, так как не могут быть допущены к дорожному движению на территории РФ.

После регистрации в органах ГИБДД транспортные средства используются в деятельности, направленной на получение дохода.

При этом транспортные средства принимаются к налоговому учету в состав основных средств с момента оформления акта ОС-1 (то есть до регистрации в ГИБДД), и начисление амортизации осуществляется согласно ст. 259 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. Расходы на капитальные вложения в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, начисляются в месяце начала начисления амортизации.

ОАО полагает, что оно правомерно учитывает в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на капитальные вложения в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости, а также начисленную амортизацию по транспортным средствам, не зарегистрированным в органах ГИБДД.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения освобождения от уплаты транспортного налога почетными консулами Перу.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по переводу и корректуре текста, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией.

Вопрос: О размере государственной пошлины за государственную регистрацию договора об ипотеке, предметом которого является земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, а также за государственную регистрацию договора об ипотеке, предметом которого являются несколько объектов недвижимого имущества, один из которых - земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения.

Вопрос: О порядке применения индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по изготовлению и ремонту мебели, УСН на основе патента.

Вопрос: О порядке определения стоимости добытых полезных ископаемых (концентратов или полупродуктов, содержащих драгоценные металлы) при исчислении НДПИ.

Вопрос: О возможности аннулирования извещений об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции или замены этих извещений в связи с заменой поставщика спирта или изменением объема закупаемого спирта, а также о возмещении излишне уплаченной суммы авансового платежа акциза по алкогольной продукции.

Вопрос: Банк на основании договора на оказание брокерских услуг, заключенного в 2009 г. с клиентом-физлицом, осуществляет куплю-продажу ценных бумаг в интересах данного клиента.

В 2009 г. клиент перевел в банк ценные бумаги разных эмитентов от другого брокера, но документов, подтверждающих расходы по приобретению данных бумаг, не представил, соответственно, данные бумаги были приняты на учет по нулевой стоимости.

В 2010 г. клиент вновь перевел в банк ценные бумаги, также не предоставив документов, подтверждающих их приобретение, затраты на хранение, а также сумму НДФЛ, уплаченного у другого брокера при выводе ценных бумаг.

В 2011 г. ценные бумаги, переведенные в 2009 и 2010 гг., были реализованы на бирже через банк. Клиент обратился в банк с просьбой учесть расходы по приобретению и хранению реализованных ценных бумаг.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих произведенные расходы (факт оплаты), а также выписки со счетов депо и др. в налоговой базе по НДФЛ были учтены только доход от реализации и затраты на хранение ценных бумаг, произведенные через банк.

Может ли банк учесть расходы на основании документов, подтверждающих приобретение и хранение указанных ценных бумаг?

Какие документы банк может принять в качестве подтверждения фактически осуществленных расходов? Нужны ли оригиналы документов или достаточно нотариально заверенных копий?

Вопрос: Листок нетрудоспособности выдан работнику со 2 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. Но со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. работник находился на рабочем месте, о чем свидетельствует табель учета рабочего времени, а также работа, выполненная работником.

В каком порядке организация должна выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности: выплатить пособие со 2 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ; выплатить со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. заработную плату, а с 7 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. - пособие в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ?

В случае выплаты работнику за период со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. заработной платы вправе ли организация учесть расходы в виде указанных выплат при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в многоквартирном жилом доме по договору долевого участия в строительстве. В декабре 2010 г. подписан акт приема-передачи квартиры. В 2011 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по доходам за 2010 г. и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Указанный вычет был получен не полностью, и его остаток перенесен на последующие налоговые периоды в соответствии с абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В связи с увольнением с места работы с августа 2011 г. у физлица, кроме пенсии, получаемой в соответствии с законодательством РФ, отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В 2011 г. имущественный вычет также был получен физлицом не в полном размере.

На какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Имеет ли право физлицо получить указанный вычет за 2008 г.?

Вопрос: Основным видом деятельности ОАО являются производство и реализация сельскохозяйственной продукции (растениеводство). Также по договору аренды ОАО сдает в аренду имущество, в частности плантации чая, но данный вид деятельности не является основным.

Учитываются ли доходы, получаемые ОАО по договору аренды, при определении доли доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)?

Вопрос: Казенное предприятие создано на основании постановления правительства области, в соответствии с которым функции и полномочия учредителя предприятия осуществляет правительство области.

В соответствии с уставом основным видом деятельности предприятия являются организация и обеспечение выставочно-конгрессных и культурно-массовых мероприятий. С целью осуществления вышеуказанной деятельности предприятием заключен договор с учредителем на возмещение затрат путем предоставления субсидии из средств областного бюджета. Субсидия предоставляется на безвозмездной основе.

Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывать указанную субсидию в доходах в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел двухкомнатную квартиру. Так как комнаты были оформлены на разных собственников, налогоплательщик заключил два договора купли-продажи.

На каждую из приобретенных комнат налогоплательщику выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности.

В кредитном договоре указано, что ипотечный кредит выдан на приобретение двух комнат в двухкомнатной квартире.

В 2011 г. налогоплательщик переоформил документы и получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на единый объект - двухкомнатную квартиру. Кроме этого, к кредитному договору было подписано дополнительное соглашение, в котором указано, что ипотечный кредит выдан на приобретение двухкомнатной квартиры.

В какой сумме налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: в сумме, израсходованной на приобретение одной из комнат, или в сумме, израсходованной на приобретение квартиры?

Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение двухкомнатной квартиры, учитывая все указанные обстоятельства?

Вопрос: Брокером за счет физлица заключен договор прямого РЕПО акций. Продавцом по первой части РЕПО является физлицо - налоговый резидент РФ, а покупателем - юрлицо, не являющееся налоговым резидентом РФ.

В период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникло право на получение доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды по акциям). Указанные дивиденды были выплачены эмитентом акций покупателю, при этом эмитент акций (налоговый резидент РФ) удержал налог на прибыль с дивидендов по ставке 15%.

В соответствии с условиями договора РЕПО, а также п. 7 ст. 214.3 НК РФ покупатель по первой части РЕПО перечислил полученные им дивиденды продавцу. В платежном поручении в назначении платежа указано: "Возврат дивидендов по сделке РЕПО по акциям. Налог эмитентом удержан".

Необходимо ли в данном случае уплачивать НДФЛ с суммы денежных средств, перечисленных покупателем по первой части РЕПО продавцу (физлицу)? Если нужно, то по какой ставке?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. В указанные доходы включаются, в частности, доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.

Расходами по операциям с ценными бумагами согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные физическим лицом расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся в том числе суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.

Пунктом 12 ст. 214.1 НК РФ установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Банк осуществляет брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг и в рамках агентского договора совершает от имени и за счет физического лица операции приобретения и реализации облигаций, эмитентом которых не является налоговый резидент РФ.

В текущем налоговом периоде банк приобрел в рамках указанного агентского договора для физического лица облигации, цена приобретения которых включает накопленный купонный доход. Согласно условиям выпуска облигаций в текущем налоговом периоде эмитентом был выплачен купонный доход физическому лицу. Реализация облигаций в текущем налоговом периоде не осуществлялась.

Правомерно ли определение налоговой базы по НДФЛ в текущем налоговом периоде в виде разницы между суммой накопленного купонного дохода, полученного физическим лицом от эмитента облигаций, и купонным доходом, уплаченным при приобретении облигаций, при условии отсутствия операций реализации облигаций в текущем налоговом периоде?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность с 1994 г. в сфере розничной торговли через магазины площадью менее 150 кв. м. ИП занимается реализацией промышленных и продовольственных товаров физическим и юридическим лицам как за наличный, так и безналичный расчет. С 2008 по 2012 гг. ИП заключал разовые письменные договоры розничной купли-продажи с бюджетными организациями (детский сад, школы, больница). В договорах указано, что товары приобретаются не для коммерческого использования. При покупке товара выдается счет и накладная без выделения НДС для оплаты товара на расчетный счет. В 2011 г. был заключен контракт на конкурсной основе о поставке продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.

В марте 2012 г. налоговый орган прислал требование о предоставлении пояснений по поводу поступлений денежных средств от бюджетных организаций за приобретенный товар за 2009 - 2011 гг. и представлении налоговой отчетности по общему режиму налогообложения: налоговых деклараций по НДС (квартальных), по НДФЛ за 2009 - 2011 гг. в отношении деятельности, связанной с продажей товара бюджетным организациям, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11 и на Письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268.

Может ли ИП квалифицировать такие продажи как розничные? Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности?

О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения норм "Соглашения" между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН.

Об установлении величины прожиточного минимума