Законодательство

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов организации, связанных с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком, а также расходов на проведение рекламных кампаний с использованием товарного знака, в отношении которого организация обладает неисключительным правом.

Вопрос: Физическое лицо приобрело у страховой организации полис на страхование непредвиденных расходов граждан, выезжающих за пределы постоянного места жительства. Страховой случай наступил. Физическое лицо получило страховую выплату по данному полису (страховое покрытие) за вычетом НДФЛ. Облагается ли данная выплата НДФЛ?

Вопрос: Между ООО-1 и ООО-2 01.11.2010 был заключен договор на оказание услуг по предоставлению автотранспорта. Услуги были фактически оказаны в ноябре - декабре 2010 г. Акт выполненных работ стороны подписали в феврале 2012 г. (к акту прилагаются копии путевых листов за период с 01.11.2010 по 31.12.2010).

Может ли ООО-1 в целях исчисления налога на прибыль в феврале 2012 г. учесть расходы на оплату оказанных ООО-2 услуг?

Вопрос: О порядке зачета при уплате налога на прибыль на территории РФ налога, уплаченного российской организацией (удержанного с доходов российской организации) в иностранных государствах при выплате ей дивидендов.

Вопрос: Инвалид II группы подал мировому судье апелляционную жалобу. При подаче апелляционной жалобы от него потребовали уплаты госпошлины, аргументируя тем, что освобождение от уплаты госпошлины инвалидов II группы, выступающих в суде в качестве ответчиков, гл. 25.3 НК РФ не предусмотрено.

Правомерно ли это?

Вопрос: В связи со смертью матери сын получил в наследство однокомнатную квартиру. Днем открытия наследства является 30 июля 2009 г. Свидетельство о праве на наследование сын получил 14 августа 2010 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру - 6 сентября 2010 г.

После 1 августа 2012 г. сын планирует продать данную квартиру, то есть по истечении трех лет с даты открытия наследства, но до истечения трех лет с даты выдачи свидетельства о государственной регистрации.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход от продажи квартиры на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. В 2012 г. он приобрел два патента - на период с 01.02.2012 по 30.06.2012 и на период с 01.07.2012 по 31.12.2012. В январе 2012 г. предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемые исходя из стоимости страхового года (сразу за весь 2012 г.).

Вправе ли индивидуальный предприниматель на сумму уплаченных в январе 2012 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшить:

- оставшуюся часть стоимости первого патента (на сумму взносов, относящихся к февралю - июню 2012 г.);

- оставшуюся часть стоимости второго патента (на сумму взносов, относящихся к июлю - декабрю 2012 г.)?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", предоставляет персонал для выполнения услуг по вождению автомашин. Собственного и арендованного автотранспорта организация не имеет.

Перевозка грузов осуществляется по всей России. Если во время рейса происходит поломка автомобиля заказчика, то его ремонт и запчасти оплачивают водители за счет средств, полученных под отчет от организации. Также они приобретают расходные материалы на автомобили, предоставленные заказчиком (масло, жидкость стеклоомывателя и т.п.). По условиям договора заказчик возмещает организации все документально подтвержденные расходы.

Правомерно ли стоимость приобретенных запчастей, расходных материалов и расходы на ремонт автомобиля заказчика отнести к материальным расходам организации на основании ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: После смерти своего работника ЗАО начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное положением о премировании. Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением в установленном порядке его умершим.

Следовательно, со смертью физического лица прекращается обязанность этого лица по уплате налога, а также обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов указанного налогоплательщика.

Данная позиция подтверждается в Письме Минфина России от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-197.

Возникает ли у ЗАО как у налогового агента обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного уже после смерти работника? Или же ЗАО обязано перечислить наследникам работника всю сумму вознаграждения, не удерживая НДФЛ?

Вопрос: 1. ООО сроком на один год заключило с организацией-рекламораспространителем договор об оказании услуги по размещению наружной рекламы на территории стадиона. По договору рекламораспространитель за свой счет изготавливает, монтирует рекламные баннеры с информацией об ООО, обеспечивает освещение баннеров в вечернее и ночное время и пр.

Ежемесячно рекламораспространитель представляет акт об оказанных услугах и счет-фактуру.

Вправе ли ООО затраты на оплату указанных услуг отнести к расходам, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль, на основании п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вправе ли ООО принять "входной" НДС к вычету из бюджета на основании ст. 171 НК РФ?

2. Согласно трудовым договорам с работниками ООО организует и обеспечивает работников бесплатными горячими обедами. Стоимость бесплатных обедов в целях исчисления обязательных страховых взносов и НДФЛ включается в совокупный доход работника.

ООО заключило договор с индивидуальным предпринимателем на услуги по обеспечению горячим питанием, согласно которому предприниматель своими силами, из своего сырья изготавливает комплексные обеды, доставляет и обеспечивает на месте организацию процесса питания работников ООО. Стоимость услуг не облагается НДС.

Вправе ли ООО затраты на оплату указанных услуг отнести к расходам, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль, на основании ст. 255 НК РФ?

Вправе ли ООО не уплачивать НДС со стоимости обедов в связи с тем, что услуги по организации питания работников оказывает сторонняя организация (индивидуальный предприниматель)?

Вопрос: ООО является импортером и продавцом фото-, видеотехники, офисного оборудования и также оказывает услуги по гарантийному ремонту реализованного товара.

В бухгалтерском учете ООО формирует резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Резерв формируется по правилам, разработанным ООО и утвержденным в учетной политике, отличающимся от требований ст. 267 НК РФ.

Вправе ли ООО в указанной ситуации учесть отчисления в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и при государственной регистрации одними из видов экономической деятельности указать покупку и продажу земельных участков; покупку и продажу собственного жилого недвижимого имущества.

Для осуществления данных видов деятельности ИП будет покупать в собственность у юридических и физических лиц крупные земельные участки из категории земель сельскохозяйственного назначения. В дальнейшем ИП планирует получить для этих земель разрешенное использование - для дачного строительства, осуществить размежевание площади земельного участка на множество участков площадью 1000 - 2000 кв. м и продать земельные участки гражданам для дачного строительства.

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП будет применять УСН с объектом налогообложения "доходы".

В период осуществления предпринимательской деятельности ИП планирует приобрести в собственность земельный участок для индивидуального жилищного строительства, категория земель - земли населенных пунктов, общей площадью до 1500 кв. м и построить на нем жилой дом для постоянного проживания.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в случае продажи земельного участка и дома, предназначенных для постоянного проживания, в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов?

Вопрос: Женщина получила в дар от своей двоюродной сестры комнату в коммунальной квартире.

Налоговый орган в информационном письме уведомил женщину об обязанности уплатить НДФЛ с доходов в виде указанной комнаты либо документально доказать, что женщина с сестрой являются близкими родственниками, с целью освобождения от обложения НДФЛ данного дохода на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Женщина представила в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие родство. Налоговый орган считает, что полученный женщиной доход не освобождается от обложения НДФЛ на основании того, что она и ее двоюродная сестра не являются близкими родственниками.

Освобождается ли от обложения НДФЛ указанный доход женщины?

Вопрос: С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, который дополнил пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ абзацем, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства целевого финансирования в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами управляющих компаний на финансирование проведения ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Управляющая компания применяет метод начисления в соответствии со ст. ст. 271, 272 НК РФ. В соответствии с перечнем работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, утвержденным на общем собрании, собственникам, нанимателям и арендаторам помещений ежемесячно производятся выплаты за ремонт общего имущества многоквартирного дома в размере 1/12 годовой стоимости ремонта.

Относятся ли к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, денежные средства собственников помещений в многоквартирных домах, фактически поступившие на счет управляющей компании на финансирование проведения ремонта? Какая дата является датой получения дохода: дата поступления средств на расчетный счет компании или дата начисления платы за проведение ремонта в многоквартирном доме?

Вопрос: По итогам 2008 - 2010 гг. ОАО ежегодно получало прибыль, и ежегодно на общем собрании акционерами принималось решение о распределении чистой прибыли: дивиденды выплатить по акциям в размере 200% номинальной стоимости акций, нераспределенную часть прибыли оставить в распоряжении ОАО.

По итогам 2011 г. ОАО получило прибыль. В 2012 г. совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию акционеров утвердить предложение о выплате дивидендов из нераспределенной (чистой) прибыли ОАО, сложившейся на 01.01.2012 с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет.

Акционер - юридическое лицо на момент объявления дивидендов более 365 дней непрерывно владеет на праве собственности пакетом акций более 90%.

Какая ставка по налогу на прибыль организаций применяется при выплате дивидендов указанному акционеру - юридическому лицу?

Вопрос: Банк в рамках брокерского обслуживания физических лиц является налоговым агентом по НДФЛ в отношении их доходов от операций с ценными бумагами и ФИСС.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также в соответствии со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ в п. 18 ст. 214.1 НК РФ были внесены изменения, согласно которым:

- если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты;

- если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, не превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом со всей суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

При этом в абз. 15 п. 18 ст. 214.1 НК РФ указано, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Правомерно ли исчисление банком НДФЛ с текущей выплаты дохода физлицу (не нарастающим итогом), в случае если финансовый результат превышает сумму текущей выплаты?

Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (собственника имущества), в течение срока действия договора аренды, а также после перехода права собственности на имущество в результате его покупки арендатором.

Вопрос: О порядке использования понятия "сделка", а также термина "момент совершения сделки" для целей применения отдельных положений разд. V.1 НК РФ.

Вопрос: О признании внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми сделками в целях применения ст. 105.14 НК РФ; об отсутствии оснований для признания цены рыночной для целей применения положения НК РФ в случае признания таможенным органом цены рыночной (в виде отсутствия корректировки таможенной стоимости).

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой работнику организации при увольнении по соглашению сторон.