Законодательтсво

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода эстонской организации от отчуждения исключительного права на результаты работ по договору на разработку интернет-сайта.

 

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль сумм уменьшения уставного капитала ОАО.

Об обложении налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций лизингодателем и лизингополучателем при заключении договора страхования предмета лизинга.

 

Вопрос: ООО с 2009 г. осуществляет управление жилищным фондом города. Являясь управляющей компанией, ООО заключает с ресурсоснабжающими организациями (поставщиками коммунальных услуг) договоры, в соответствии с которыми ООО осуществляет сбор денежных средств от потребителей коммунальных услуг и дальнейшую их передачу поставщику коммунальных услуг.

Являются ли денежные средства, поступающие в управляющую компанию от собственников многоквартирных домов за коммунальные услуги и далее перечисляемые поставщику коммунальных услуг, доходом управляющей компании в целях налога на прибыль?

 

Вопрос: Банк приобретает закладные по ипотечным кредитам у другого банка-продавца. На момент приобретения залоговое имущество (недвижимость) является застрахованным от ущерба, при этом выгодоприобретателем по договору страхования является банк-продавец. При продаже закладных смена выгодоприобретателя в одних случаях осуществляется, а в других - не осуществляется.

При наступлении страхового случая страховая компания перечисляет сумму страхового возмещения банку, который на момент наступления страхового случая является собственником закладных.

Применяется ли в данных случаях положение п. 3 ст. 290 НК РФ, позволяющее не признавать доходом при исчислении налога на прибыль сумму страхового возмещения, полученную от банка-продавца, в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика, так как п. 3 ст. 290 НК РФ не содержит условия о том, что банк должен являться выгодоприобретателем?

 

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2010, внесены изменения в п. 6 ст. 280 НК РФ, в соответствии с которым в целях налога на прибыль принимается фактическая цена приобретения ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

Согласно п. 7 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях гл. 25 НК РФ, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н, расчетная цена необращающейся обыкновенной акции кредитной организации может определяться путем деления собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Методикой определения собственных средств (капитала) кредитных организаций, утвержденной Банком России от 10.02.2003 N 215-П, на общее количество размещенных обыкновенных акций. При этом для определения расчетной цены используются последние раскрытые кредитной организацией на дату определения расчетной цены (дату приобретения акций) данные бухгалтерской отчетности или данные о собственных средствах (капитале) кредитной организации.

Банк в 2011 г. планирует осуществить сделку по реализации не обращающихся на ОРЦБ акций дочерней кредитной организации, приобретенных в июле 2001 г. и в мае, июне, августе, октябре 2003 г. Отчетность эмитента на указанные даты у банка отсутствует.

Правомерно ли банку учесть для целей исчисления налога на прибыль фактические расходы по приобретению ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, произведенные до 01.01.2010, при реализации данных ценных бумаг после 01.01.2010?

 

Вопрос: О применении межправительственных Соглашений об избежании двойного налогообложения с Канадой, Республикой Кипр и Великобританией в целях налогообложения налогом на прибыль доходов иностранных организаций, осуществляющих международные перевозки автомобильным транспортом.

 

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль при уступке прав требований и переводе долга по обязательствам, а также прекращении обязательств совпадением должника и кредитора при исполнении договора РЕПО по схеме централизованного клиринга.

 

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль распределяемого при ликвидации ООО имущества, получаемого организацией - участником данного ООО.

 

Вопрос: ЗАО-1 на внеочередном собрании акционеров приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных обыкновенных именных бездокументарных акций. Банку как акционеру было предложено принять участие в размещении дополнительных акций, при этом в оплату обыкновенных именных акций ЗАО-1 может быть внесено имущество - обыкновенные именные акции ЗАО-2.

Банк заключил договор, в соответствии с которым ЗАО-1 передает банку в собственность размещаемые ЗАО-1 акции дополнительного выпуска, а банк оплачивает данные акции принадлежащими ему на праве собственности акциями ЗАО-2. Для целей оплаты размещаемых акций ЗАО-1 акциями ЗАО-2 независимым оценщиком была определена рыночная стоимость акций. Разницу между рыночной стоимостью размещаемых дополнительных акций и рыночной стоимостью акций, принимаемых в оплату, ЗАО-1 перечисляет банку.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций.

Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей исчисления налога на прибыль, и стоимость принятых в налоговом учете дополнительных размещаемых акций ЗАО-1 равна стоимости переданных в оплату акций ЗАО-2, определяемой по данным налогового учета.

При этом полученная банком сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату, признается доходом банка, учитываемым при исчислении налога на прибыль, на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет.

Правомерна ли позиция банка?

 

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при реализации доли в уставном капитале.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения в целях исчисления налога на прибыль как у материнской, так и у дочерней организации прибыли (убытка) при передаче материнской организацией земельного участка в качестве взноса в уставный капитал дочерней организации.

Вопрос: ООО планирует увеличить уставной капитал дочерней компании до 60 млн. руб. Увеличение уставного капитала планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. ООО полагает, что объект налогообложения и налоговая база у ООО в рассматриваемой ситуации отсутствует. Просим подтвердить правомерность данной позиции.

Вопрос: ООО-нерезидент являлось участником российского ООО (далее - общество). Размер доли ООО-нерезидента в уставном капитале общества составлял 6,57%, номинальная стоимость доли - 11 782 518 руб. Уставный капитал общества был оплачен полностью.Определением арбитражного суда было установлено отсутствие правоспособности у ООО-нерезидента в связи с его ликвидацией. В связи с отсутствием сведений о правопреемниках (участниках) ООО-нерезидента общество не могло передать долю ликвидированного юрлица, а должно было принять эту долю в размере 6,57% от размера уставного капитала. У общества возникла обязанность в течение одного года либо распределить принятую долю между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале, либо предложить ее для приобретения всем или некоторым участникам общества. В случае если доля в установленный срок не будет распределена или реализована, общество обязано ее погасить, а размер уставного капитала уменьшить на величину номинальной стоимости доли. Доля была реализована одному из участников общества за 500 000 руб. Сведения о перераспределении долей в уставном капитале общества после совершения сделки купли-продажи доли внесены в ЕГРЮЛ. Возникает ли у общества в целях налога на прибыль доход от реализации указанной доли? Если да, то каков порядок налогообложения указанного дохода?

Вопрос: ОАО заключило контракты на строительство кораблей, сроки постройки которых превышают один налоговый период. В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по данным договорам ОАО самостоятельно распределяет доходы в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).В учетной политике ОАО предусмотрено, что доходы отчетного периода определяются как произведение прямых расходов за период по данному заказу на коэффициент рентабельности. Состав прямых расходов соответствует п. 1 ст. 318 НК РФ. Каков порядок признания доходов по контрактам с длительным циклом производства в целях исчисления налога на прибыль? Соответствует ли указанное положение учетной политики ОАО нормам НК РФ?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль средств, полученных от реализации недвижимого имущества, приобретенного за счет членских взносов.

Вопрос: Организация на основании приказа руководства в ноябре 2010 г. восстанавливает в доходах невостребованные дивиденды, объявленные и начисленные акционерам - юридическим лицам по обыкновенным именным бездокументарным акциям за 2003 - 2005 гг.Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль в доходах не учитываются объявленные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Имеет ли право организация восстановленные в ноябре 2010 г. в доходах невостребованные дивиденды за 2003 - 2005 гг. не учитывать в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль некоммерческой организацией (благотворительным фондом) не израсходованных на конец налогового периода средств целевого финансирования.

Вопрос: По условиям кредитных договоров, заключаемых с физическими лицами, банку предоставлено право в одностороннем порядке без обращения в суд отказаться от исполнения договора в случае существенного нарушения заемщиком условий кредитования. Для целей исчисления налога на прибыль вправе ли банк прекратить начисление процентов по кредиту с даты направления заемщику уведомления об отказе от исполнения договора?