Законодательтсво

Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН.

Вопрос: Об освобождении от НДС ветеринарных услуг.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?

Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей госконтракты, если для производства продуктов питания привлекаются сторонние организации.

Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг общественного питания.

Вопрос: Об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС организации - участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, применяющей УСН.

Вопрос: Об определении понятия услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий в целях освобождения от НДС.

Вопрос: Об обязанности по применению освобождения от НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции, вступающей в силу 1 января 2025 г. (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

При этом согласно п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта.

Верно ли, что организации, применяющие УСН, получившие статус участника проекта, могут воспользоваться своим правом и применять освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ, и при использовании такого права в порядке, предусмотренном ст. 145.1 НК РФ, такие организации будут освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в частности, исчислять и уплачивать НДС, а также представлять налоговые декларации по НДС?

Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании ветеринарных услуг.

Вопрос: Об освобождении от НДС услуг в виде реализации продукции общественного питания отделами кулинарии, а также ИП и организациями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность.

Вопрос: Каков порядок определения средней начисленной заработной платы по отрасли в целях применения льготы по НДС для организации общепита с 1 января 2025 г.?

ООО является организацией, осуществляющей деятельность в сфере общепита (класс 56 ОКВЭД "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"), и состоит в реестре МСП как малое предприятие. В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ организации общепита освобождаются от обложения НДС при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения, условий, предусмотренных данным подпунктом. Организации общепита имеют освобождение по НДС при соблюдении трех условий: доходы не превышают 2 млрд руб., доля доходов общепита составляет более 70%, средняя зарплата не ниже средней зарплаты, по данным Росстата, по региону и по виду деятельности. При этом нет указания на то, что данные по средней начисленной заработной плате необходимо применять с учетом того, к какому классу принадлежит предприятие: крупное, среднее, малое или микропредприятие.

В связи с предстоящими с 1 января 2025 г. изменениями в налоговом законодательстве правомерно ли использование при определении организацией общепита - субъектом МСП показателя средней начисленной заработной платы по данным Росстата по малым предприятиям, а не по полному кругу организаций? На сайте Росстата данный показатель дифференцирован: для организаций по полному кругу, для крупных и средних организаций и для малых и микропредприятий.

Отметим, что судебных решений по применению данной нормы нет.

В НК РФ данная дифференциация не прописана, но было бы логичным использовать право субъекта МСП для определения данного показателя с целью применения льготы по НДС с 1 января 2025 г. Эти показатели в представленной на сайте информации (например, за 2023 г.) значительно разнятся, и было бы справедливым и экономически обоснованным использовать данные по среднемесячной начисленной заработной плате именно в разрезе принадлежности организации к тому или иному типу (крупные, средние, малые или микропредприятия).

Вопрос: Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства предлагает рассмотреть вопрос о внесении поправок в ст. 145 НК РФ, предусмотрев порядок, согласно которому налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн руб. смогут проводить операции с НДС и принимать налог к вычету. В частности, ввести порядок, позволяющий отказаться от автоматического освобождения от НДС.

С 2025 г. организации и предприниматели, которые применяют УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом если доходы налогоплательщиков на УСН за 2024 г. не превышают 60 млн руб., то они освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также не обязаны формировать счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Освобождение от НДС для налогоплательщиков на УСН действует автоматически - без подачи уведомлений в инспекцию (п. 1 Методических рекомендаций, утвержденных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако отказаться от освобождения в части НДС на УСН нельзя, что следует из недавних разъяснений Минфина России (Письмо от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).

Вышеуказанные правила введены в рамках "донастройки" налоговой системы, приняты Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Но изначально контекст данного законопроекта предусматривал другие положения, согласно которым организации/ИП на УСН могли остаться плательщиками НДС, просто не подав уведомление в налоговую. То есть налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн руб. могли исчислять и платить НДС по своему желанию.

Затем в ходе обсуждений законопроекта было установлено, что освобождение от НДС будет распространяться почти на 95% организаций/ИП, применяющих УСН. В этой связи было принято решение считать их освобожденными от НДС без обязанности подачи соответствующего уведомления.

Вместе с тем не были учтены интересы тех налогоплательщиков на УСН, которые при доходах до 60 млн руб. захотят вести бизнес с НДС, выбрав специальные ставки - 5%, 7% или общие - 20% (10%) с правом на вычет налога. В связи с этим данная категория налогоплательщиков оказалась в ущемленном положении по сравнению с организациями/ИП на УСН с доходами свыше 60 млн руб. и плательщиками ЕСХН.

Согласно ст. 145, п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации на ЕСХН тоже признаются плательщиками НДС. При этом для них предусмотрено не право отказаться от освобождения от НДС, а право освободиться от НДС. В частности, для сельхозпроизводителей предусмотрен механизм освобождения от НДС, который основан на подаче уведомлений. Его можно не использовать и по умолчанию остаться плательщиком НДС.

В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.

Также необходимо отметить, что выставление счетов-фактур налогоплательщиками на УСН не порождает дополнительных рисков для контроля, учитывая действие АСК НДС-2. Если будет введен уведомительный порядок отмены освобождения от НДС, то административная нагрузка снизится.

Вопрос: ООО (далее - общество) применяет УСН. Основным видом деятельности общества является деятельность по организации питания в образовательных учреждениях. Вид деятельности по ОКВЭД 56.29 "Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания". Иные виды деятельности, не связанные с организацией школьного питания, обществом не осуществляются.

Услуги по организации питания обучающихся предоставляются через столовые и буфеты школ на основании договоров по организации питания, заключаемых с образовательными учреждениями. Под организацией питания понимаются полный цикл по приготовлению готовых к употреблению блюд (завтраков, обедов, полдников) на территориях школьных столовых и реализация образовательным учреждениям. Также общество оказывает услуги путем реализации в буфетах школ кулинарной продукции собственного производства и другой буфетной продукции (пакетированного сока, шоколада, воды и т.п.), приобретенной у третьих лиц.

С 1 января 2025 г. вступают в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ, согласно которым организации и предприниматели, применяющие УСН, будут являться плательщиками НДС.

Вправе ли общество применять с 1 января 2025 г. освобождение от налогообложения по НДС при реализации продуктов собственного производства, а также при реализации товаров, приобретенных у третьих лиц (соков, воды, шоколада), через школьные буфеты? Какой пункт ст. 149 НК РФ необходимо применять для обоснования правомерности применения льготы по освобождению от НДС?

Вопрос: Об освобождении от НДС с 01.01.2025 организаций общественного питания, применяющих УСН, а также определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2025 предусматривается уплата налога на добавленную стоимость (НДС) при применении упрощенной системы налогообложения в случае превышения 60 000 000 руб. дохода.

В случае если договор аренды не содержит положений о том, включен ли НДС в размер арендной платы, каким образом в таком случае будет определяться НДС:

- включенным в размер арендной платы;

- или НДС должен уплачиваться сверх указанного в договоре размера арендной платы?

Договор содержит положения о том, что в случае перехода арендодателя с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения размер арендной платы включает НДС. Возможно ли применение указанного положения договора к случаю, когда арендодатель остается на упрощенной системе налогообложения, но ввиду превышения дохода 60 000 000 руб. становится плательщиком НДС?

Вопрос: Об отказе ИП, применяющего УСН с 01.01.2025, от освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" изменены лимиты для применения упрощенной системы налогообложения, а также введена обязательная уплата НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 000 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика (от уплаты НДС), если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организаций или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.

При этом в п. 9 ст. 164 НК РФ (в ред. от 08.08.2024 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)) указано, что организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку, предусмотренную пп. 1 или 2 п. 8 настоящей статьи, в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке, если иное не предусмотрено абз. 5 пп. 1 или абз. 5 пп. 2 п. 8 настоящей статьи.

Таким образом, если в 2024 г. сумма выручки организации превысила в совокупности 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб., с 2025 г. организация обязана представлять в налоговый орган декларацию по НДС с выбранной ставкой НДС (5% или 20%).

Если в 2025 г. выручка организации снизилась и не превысила в совокупности 60 млн руб., необходимо ли в 2026 г. сдавать декларации по НДС с указанием налоговой ставки 5%? Если необходимо, то такие декларации будут заполнены исключительно нулевыми показателями с учетом освобождения налогоплательщика от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ (так как выручка за 2025 г. не превышает 60 млн руб.)?

Иными словами, на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организация освобождена от представления деклараций по НДС в 2026 г. или обязана исчислять и уплачивать НДС по ставке 5%, несмотря на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ?

Вопрос: Об условиях освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ.

Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений физлицам в целях применения освобождения от НДС.