|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 29.01.2025 г. № 03-07-11/7526
Письмо Минфина России от 29.01.2025 г. № 03-07-11/7526
Вопрос: Согласно п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции, вступающей в силу 1 января 2025 г. (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
При этом согласно п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта.
Верно ли, что организации, применяющие УСН, получившие статус участника проекта, могут воспользоваться своим правом и применять освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ, и при использовании такого права в порядке, предусмотренном ст. 145.1 НК РФ, такие организации будут освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в частности, исчислять и уплачивать НДС, а также представлять налоговые декларации по НДС?
11.03.2025Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29.01.2025 г. № 03-07-11/7526
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 9 декабря 2024 г., по вопросам применения организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и применяющей упрощенную систему налогообложения, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее соответственно - статус участника проекта "Сколково", УСН, НДС), Департамент налоговой политики сообщает.
С 1 января 2025 года вступили в силу положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. В связи с этим с 1 января 2025 года указанные организации и индивидуальные предприниматели НДС для уплаты в бюджет исчисляют в соответствии с положениями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 145 Кодекса с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, не превысила в совокупности 60 млн рублей. При этом указанные организации и индивидуальные предприниматели от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождены.
В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 145 Кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом статьи 145 Кодекса, положения статьи 145 Кодекса не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статьях 145.1 и 145.2 Кодекса. При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 145 Кодекса предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 145 Кодекса, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым пункта 2 статьи 145 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта "Сколково". При этом указанная организация от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождена.
Таким образом, если у организации, получившей статус участника проекта "Сколково" и применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, не превысила в совокупности 60 млн рублей, такая организация с 1 января 2025 года применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании статьи 145 Кодекса независимо от наличия у такой организации статуса участника проекта "Сколково".
В случае если у указанной организации в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, превысит 60 млн рублей, такая организация начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, прекращает применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренное статьей 145 Кодекса. При этом в указанном случае организация имеет право применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, установленное статьей 145.1 Кодекса.
Что касается налоговых деклараций по НДС, то налогоплательщики, применяющие положения статей 145 и 145.1 Кодекса, от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождаются.
Согласно пункту 5 статьи 173 и пункту 5 статьи 174 Кодекса налоговые агенты, а также налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, выставившие покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
В связи с этим организация, получившая статус участника проекта "Сколково" и применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном статьями 145 или 145.1 Кодекса, должна представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения ею обязанностей налогового агента по НДС, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
29.01.2025
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.