Законодательтсво

Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ для целей исчисления налога на имущество организаций; о целесообразности руководствоваться Федеральным законом от 08.01.1998 N 10-ФЗ и ВК РФ при рассмотрении вопроса об отнесении имущества к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта, а также Федеральным законом от 21.07.1997 N 117-ФЗ и Федеральным законом от 08.11.2007 N 261-ФЗ при рассмотрении вопроса об отнесении имущества к гидротехническим сооружениям для целей применения п. 6 ст. 376 НК РФ.

 

Вопрос: До 2011 г. организации переоценивали объекты основных средств по состоянию на 1 января текущего года и той же датой (в межотчетный период) отражали результаты переоценки. В 2011 г. этот порядок изменен: переоценку требуется выполнить на 31 декабря текущего года и этой же датой отразить ее в учете. Соответствующий Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н вступил в силу с 04.04.2011.

При этом организации, руководствуясь действовавшим до 04.04.2011 порядком, уже отразили в учете переоценку ОС и НМА по состоянию на 1 января 2011 г. Указанный порядок отражения переоценки соответствовал на момент отражения Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 25.10.2010), Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. от 25.10.2010).

Приказ Минфина России N 186н, которым внесены изменения, в том числе в ПБУ 6/01, не установил специального порядка для отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий изменений, связанных с новыми правилами переоценки.

Поскольку произведенную в 2011 г. переоценку основных средств ОАО обязано отразить на конец отчетного года, т.е. на 31.12.2011, а на 01.01.2011 уже отражены результаты предыдущей переоценки, означает ли это, что в 2011 г. в отчетности будут отражены результаты двух переоценок?

Необходимо ли при этом отражать какие-либо изменения в налоговой базе по налогу на имущество за 2009 и 2010 гг.?

 

Вопрос: На балансе ООО в 2010 г. имущество отсутствовало.

Обязана ли организация представлять "нулевую" налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены "нулевые" налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций?

 

Вопрос: ОАО уплачивает налог на имущество организаций как собственник здания (общежития). ОАО было преобразовано из государственной организации. По плану приватизации указанное здание было включено в уставный капитал ОАО.

ОАО обратилось в управление Федеральной регистрационной службы с заявлением о государственной регистрации права собственности на здание общежития. В государственной регистрации права на недвижимое имущество ОАО было отказано.

Арбитражным судом в удовлетворении требований ОАО о признании незаконным отказа управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации права на недвижимое имущество было отказано. Суд установил, что сделка по приватизации в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития является недействительной (ничтожной) и не имеет юридических последствий. Данное здание отнесено к ведению органов местного самоуправления в силу закона.

В связи с тем что здание общежития учитывалось на балансе ОАО в качестве объекта основных средств на основании акта приватизации, который является недействительным (ничтожным) в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития, указанное здание подлежит снятию с баланса ОАО. При этом обязанность ОАО по уплате налога на имущество организаций прекращается. Является ли решение суда основанием для исключения здания общежития из состава основных средств и прекращения обязанности ОАО по уплате налога на имущество организаций?

Вопрос: О порядке определения даты начала исчисления налога на имущество организаций при переходе к российским организациям - получателям оборудования Международного научно-технического центра (далее - МНТЦ) права собственности на оборудование, находящееся в собственности МНТЦ.

Вопрос: ООО в 2010 г. не имело на своем балансе имущества. Обязана ли организация представлять нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены нулевые налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций?

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ОАО положений п. 6 ст. 376 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в случае передачи в уставный капитал ОАО объектов автомобильно-железнодорожного паромного комплекса морского порта, в которые предыдущий собственник осуществил после 1 января 2010 г. капитальные вложения, а также об отнесении объектов основных средств к портовым гидротехническим сооружениям в целях применения указанной нормы.

 

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций при осуществлении ОАО капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию сооружений инфраструктуры аэропортового комплекса на территории аэродрома.

 

Вопрос: На балансе религиозной организации имеется недвижимое имущество (здание), приобретенное за счет целевого финансирования и используемое исключительно для осуществления уставной (религиозной) деятельности: совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний.Вправе ли религиозная организация применять льготу по налогу на имущество в случае, если часть площади здания (менее 1% от общей площади) будет передана по договору безвозмездного пользования другой организации под кафе для оказания соответствующих услуг для прихожан и гостей церкви? А также в случае, если она заключит договор оказания услуг по размещению оборудования (антенн связи) коммерческой организации на крыше здания? Обязана ли религиозная организация начислять амортизацию на указанное имущество в целях налога на прибыль?

Вопрос: ОАО, являющееся крупным промышленным предприятием, в целях реализации проекта по организации санитарно-защитной зоны, установленной для данного предприятия постановлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, занимается расселением жильцов из жилья, расположенного в границах данной зоны. Для этих целей ОАО выкупает в свою собственность земельные участки, находящиеся в пределах санитарно-защитной зоны, у граждан-собственников и их жилые дома на данных участках, которые впоследствии силами предприятия будут снесены.Облагаются ли налогом на имущество жилые дома, право собственности на которые зарегистрировано за ОАО, приобретенные в целях их сноса и организации санитарно-защитной зоны? Правомерно ли учитывать в бухгалтерском учете данные приобретенные жилые дома в качестве товаров, а не в составе основных средств?

Вопрос: Об объектах недвижимого имущества, в отношении которых отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций.

Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 Положения от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение n 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета n 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения n 10 Положения n 302-П).Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Положением n 302-П основные средства учитываются на счете 60401 "Основные средства (кроме земли)". Следует ли банку считать числящуюся на счете n 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?

Вопрос: О предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций, земельному налогу, налогу на прибыль, а также НДС общественным организациям инвалидов.

Вопрос: Банком как взыскателем по исполнительному производству было оставлено за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. При этом в состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды).Указанное имущество было учтено банком на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Имущество не может быть учтено банком в качестве основного средства в силу п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 n 26н. Впоследствии указанное имущество было передано в доверительное управление специализированной организации (счет 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"). Плательщиком налога на имущество является организация, имеющая имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом на основании ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В то же время ст. 378 НК РФ установлено, что имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Должен ли банк уплачивать налог на имущество организаций в данной ситуации?

Вопрос: Российская организация (применяющая общий режим налогообложения) приобрела оборудование (основное средство), не требующее монтажа. По условиям договора переход права собственности на оборудование происходит в момент передачи оборудования первому перевозчику. Согласно товарно-транспортной накладной оборудование передано первому перевозчику в феврале 2010 г. Фактически доставка оборудования до покупателя осуществлена в апреле 2010 г.До момента доставки стоимость оборудования не может быть сформирована окончательно, так как не известна сумма транспортных расходов, а само оборудование не может использоваться в деятельности покупателя. Каков порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении данного оборудования?

Вопрос: В мае 2010 г. организация купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира куплена для перепродажи работнику организации с условием рассрочки платежа.Договор купли-продажи с работником был заключен в сентябре 2010 г. и прошел госрегистрацию в ноябре 2010 г. Согласно договору работник имеет право проживать в квартире, несет расходы на ее содержание и оплачивает коммунальные услуги. Право собственности на квартиру переходит к работнику только после полной оплаты ее стоимости, т.е. через 7 лет. Является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с момента госрегистрации права собственности организации и до момента перехода права собственности к работнику?

Вопрос: Банк по договору купли-продажи приобрел нежилое помещение, которое в момент приобретения и по настоящее время является непригодным для эксплуатации в деятельности банка. Решением совета директоров определен порядок действий по доведению данного объекта до состояния, пригодного для использования под офис банка. Право собственности банка на данное нежилое помещение зарегистрировано.В бухгалтерском учете данный объект учтен на счете 60701 "Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов". С какого момента стоимость приобретенного объекта недвижимости включается банком в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций?

Вопрос: О порядке применения теплоснабжающими и теплосетевыми организациями льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ.

Вопрос: Банк (арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения для использования его в производственной деятельности и произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение. Согласно условиям договора аренды банк не является собственником капитальных вложений и по окончании срока договора обязуется передать арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях капитальные вложения без возмещения затрат.Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям). Банк не учитывает указанные капитальные вложения в качестве основных средств в бухгалтерском учете. Правомерна ли позиция банка о том, что на основании п. 1 ст. 374 НК РФ банк не должен в течение срока договора аренды включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость произведенных банком неотделимых улучшений в арендованное помещение?