Законодательтсво

Вопрос: О применении электронных документов, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Вопрос: До 31.03.2013 согласно коллективному договору работнику организации в связи с рождением ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 10 812 руб.

В период с 01.01.2013 по 31.03.2013 с заявлениями о выплате данной материальной помощи обратились 5 работников, были изданы приказы и произведены соответствующие выплаты.

С 01.04.2013 в соответствии с коллективным договором на очередной период размер указанной материальной помощи увеличился до 35 000 руб.

В целях недопущения дискриминации по отношению к работникам, получившим единовременную материальную помощь в начале года в меньшем размере, 28.05.2013 в новый коллективный договор внесены изменения и дополнения, согласно которым действие нормы, касающейся размера единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 35 000 руб., распространяется на все случаи рождения ребенка в период с 01.01.2013 по 31.03.2013. По отдельным приказам работникам, получившим материальную помощь в прежнем размере, были произведены доплаты до нового размера помощи.

Таким образом, выплаты работникам осуществлены в пределах не облагаемой НДФЛ суммы материальной помощи, установленной в п. 8 ст. 217 НК РФ, однако произведены несколькими платежами и на основании отдельных приказов.

Облагаются ли НДФЛ доплаты материальной помощи?

Вопрос: В 2006 г. мать и сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В 2011 г. сын подарил свою долю матери, получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В 2013 г. мать продала квартиру.

Должна ли мать уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Согласно ст. 219 ТК РФ каждому работнику гарантируется право на компенсации, установленные в соответствии с  данным Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Размеры компенсаций работникам, занятым на  тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по  регулированию социально-трудовых отношений.

Статья 117 ТК РФ устанавливает, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и  (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по  регулированию социально-трудовыхотношений.

Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и  иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлена продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска  — не менее 7 календарных дней.

Кроме того, продолжительность дополнительного отпуска за  указанную работу установлена Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П−22 (далее — Список), и Постановлением Госкомтруда СССР от 05.02.1991 N 25 «О порядке предоставления дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда работникам промышленно-производственного персонала, занятым на предприятиях, в  объединениях и организациях электроэнергетической промышленности».

Предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом 3 и выше, в зависимости от размера получаемых доплат за работу во вредных условиях труда, предусмотрено также условиями заключенных на предприятиях отрасли коллективных договоров.

В Решении от 14.01.2013 N АКПИ12−1570 Верховный Суд РФ  пришел к выводу о том, что предоставление дополнительного отпуска по  результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и  (или) опасными условиями труда, является установленной действующим законодательством РФ компенсацией и указал, что при установлении по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда 3 класса любой степени вредности работник, независимо от того, поименована или нет его профессия, должность в  Списке, имеет право на соответствующие компенсации в размерах не ниже установленных Постановлением от 20.11.2008 N 870.

То есть предоставление такого отпуска и его оплата за счет средств работодателя подпадают под понятие и случаи предоставления компенсаций, установленных ст. 165 ТК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от  обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с  исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставленного работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом условий труда 3 и выше, после проведения аттестации рабочих мест?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц.