Письма

Вопрос: Организацией получен банковский кредит в размере 2,8 млрд руб. сроком на три года, проценты по которому уплачиваются ежемесячно. С целью хеджирования организация заключила договор с иностранным банком на следующих условиях: организация через три года осуществляет обмен фиксированного платежа в сумме 100 млн долл. США на фиксированный платеж иностранного банка в сумме 2,8 млрд руб.; организация ежемесячно в течение трех лет осуществляет платежи иностранному банку по фиксированной ставке в процентах от суммы 100 млн долл. США, а иностранный банк ежемесячно в течение трех лет осуществляет платежи организации по фиксированной ставке в процентах от суммы 2,8 млрд руб. 1. Каким образом при исчислении налога на прибыль организации следует учитывать доходы и расходы по операции хеджирования (в виде полученных и уплаченных сумм фиксированных платежей в размере 2,8 млрд руб. и 100 млн долл. США)? 2. Подлежат ли учету организацией в целях налога на прибыль в составе доходов (расходов) суммы процентов, срок начисления которых согласно условиям заключенных сделок еще не наступил? Подлежат ли переоценке и отражению в составе доходов (расходов) курсовые разницы по процентам, выраженным в иностранной валюте, срок начисления которых в налоговом учете еще не наступил?

Вопрос: В связи с изменениями, внесенными п. 22 ст. 2 и ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, сохраняется ли за налогоплательщиком-банком право выбора порядка определения предельной величины процентов, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль, по долговым обязательствам в рублях и иностранной валюте при наличии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях? Распространяется ли право выбора при определении предельной величины процентов по долговым обязательствам перед иностранными организациями?

Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче по договору лизинга ОС, учитываемых у лизингодателя, и применяет линейный метод начисления амортизации. Вправе ли лизингодатель для целей исчисления налога на прибыль с 01.01.2009 продолжить применять специальный (повышающий) коэффициент амортизации не выше 3 к ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2009?

Вопрос: Товарищество применяет УСН (объект "доходы"). По договору поручения члены товарищества доверяют заключить товариществу субабонентский договор на снабжение электроэнергией и производить уплату поставщику за их счет. Являются ли эти средства доходом товарищества в целях налогообложения при УСН? Является ли доходом часть взносов, не израсходованная в текущем году, но направленная на другие цели товарищества?

Вопрос: О вступлении в силу межправительственных соглашений (конвенций и соглашений), заключенных между Правительством РФ и Правительствами ряда зарубежных стран (Алжира, Мексики, Сингапура, Таиланда) об избежании двойного налогообложения и/или предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и/или имущество, а также о направлении ратификационных нот для вступления в силу соответствующих соглашений с Бразилией, Венесуэлой и Германией.

Вопрос: Российская организация (агент) оказывает услуги по договорам морского агентирования по обслуживанию иностранных судов в портах РФ. Клиенты производят оплату в иностранной валюте. В каком порядке учитывать в целях определения налога на прибыль курсовые разницы по требованиям, возникшим при расчетах агента с иностранными клиентами по возмещению затрат, произведенных агентом при выполнении агентского договора, выраженным в иностранной валюте?

Вопрос: Организация с 2007 г. создает резерв под предстоящий текущий ремонт, а также осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капремонта ОС в течение пяти лет (2007 - 2011 гг.). Предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС увеличивается на сумму отчислений на финансирование особо сложных и дорогих видов капремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период. Формирование резерва на особо сложные и дорогостоящие виды ремонта производится отдельно по каждому объекту ОС. Сумма отчислений определяется исходя из общей суммы ремонтов ОС, по которым они будут осуществляться (в соответствии с графиком), поделенной на количество полных лет, между которыми они будут осуществляться. В 2008 г. организация выявила ряд дополнительных объектов, требующих особо сложного и дорогостоящего ремонта в период 2011 - 2012 гг. Вправе ли организация с 01.01.2009 для целей исчисления налога на прибыль увеличить сумму отчислений в резерв на особо сложные и дорогостоящие виды ремонта выявленных объектов ОС?

Вопрос: ОАО выплачивает ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров за исполнение им своих обязанностей по осуществлению общего руководства деятельностью общества. Должность председателя совета директоров включена в штатное расписание. Трудовые отношения с указанным лицом оформлены трудовым договором. Вправе ли ОАО в 2009 г. учитывать расходы на выплату указанного вознаграждения при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Учредителями в 2005 г. в качестве вклада в уставный капитал организации было передано здание в состоянии, не пригодном для использования, в связи с чем здание было переведено на реконструкцию на срок более 12 месяцев. По завершении работ по реконструкции в конце декабря 2008 г. суммы капитальных затрат были включены в первоначальную стоимость здания, введенного в эксплуатацию. К какой первоначальной стоимости здания правомерно применить амортизационную премию в целях списания капитальных затрат при исчислении налога на прибыль: первоначальной стоимости здания, сформированной с учетом понесенных затрат на его реконструкцию, или сумме капитальных затрат без учета первоначальной стоимости здания на момент его передачи в уставный капитал организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по реализации программной продукции, а также по обслуживанию данной продукции (установка новых версий). Подлежат ли переводу на ЕНВД указанные виды деятельности?

Вопрос: О правомерности использования автоматизированной системы, разработанной на базе ККТ, для формирования бланков строгой отчетности при условии, что данная система отвечает требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, в том числе обеспечивает одновременное оформление не менее одной копии бланка.

Вопрос: Каков порядок налогообложения организации, переведенной на уплату ЕНВД по деятельности в сфере общественного питания, в случае осуществления этой организацией дополнительной деятельности по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания?

Вопрос: Банк заключил депозитный договор в марте 2008 г. сроком на один год, в соответствии с которым ежемесячно начисляет и уплачивает проценты по ставке MosPrime плюс 3,5%. Так как эта ставка меняется ежемесячно, то для признания расходов в виде процентов используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расхода (на последний рабочий день каждого месяца). Может ли банк при расчете предельной величины процентов, признаваемых расходами для целей исчисления налога на прибыль за сентябрь - декабрь 2008 г., применить ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,5 раза, учитывая ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для изменения действующего порядка перерасчета налоговой базы по НДС при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам.

Вопрос: Организация применяет ЕНВД в отношении розничной торговли и услуг общественного питания. Единственным ее учредителем является ОАО, в котором доля участия государства составляет 25,5%. В связи со вступлением в силу с 01.01.2009 пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ сохраняет ли организация право на применение ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания регрессивной шкалы ставок по ЕСН налоговой льготой, выборочный порядок применения которой предусмотрен п. 2 ст. 56 НК РФ.

Вопрос: О возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся при применении организацией в IV квартале 2008 г. порядка исчисления авансовых платежей, введенного Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

Вопрос: О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль суммы дивидендов, начисленных российскими акционерными обществами иностранным организациям, а также дивидендов, полученных акционерными обществами от иностранных организаций.

Вопрос: О порядке определения суммы налога на прибыль, подлежащей удержанию из доходов, полученных налогоплательщиками (резидентами и нерезидентами) в виде дивидендов от долевого участия в других организациях, при расчете показателей "д" и "К" налоговой декларации по налогу на прибыль.

Вопрос: Вправе ли банк при принятии решения о списании безнадежной задолженности по потребительским кредитам в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П одновременно списать на убытки суммы ранее начисленных процентов и иных требований по безнадежной задолженности в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль или в случае создания резерва по сомнительным долгам за счет средств данного резерва?