Письма

Вопрос: На какую статью классификации операций сектора государственного управления следует отнести расходы на выплату военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, ежемесячной надбавки за сложность, напряженность и специальный режим военной службы?

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль сформировать резерв по сомнительным долгам по договорам займа и договорам уступки права требования, если задолженность по указанным договорам не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией?

Вопрос: Об обязанности организации руководствоваться нормами ст. 318 НК РФ при самостоятельном определении в учетной политике перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О порядке применения лизингодателем для целей исчисления налога на прибыль амортизационной премии при осуществлении капитальных вложений в основные средства, являющиеся предметом лизинга.

Вопрос: Об отсутствии основания для признания налоговыми агентами по НДС лиц, уполномоченных осуществлять реализацию имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Некоммерческая организация предполагает по договору депозитного вклада с банком разместить временно свободные денежные средства, являющиеся целевыми поступлениями. По окончании договора и после налогообложения полученного дохода эти денежные средства будут использованы на уставные цели организации. Имеет ли место в указанном случае нецелевое использование денежных средств и должны ли они учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на арендуемом торговом месте на рынке. Торговое место представляет собой конструкцию, где происходит выкладка и демонстрация товара. От остальной площади рынка торговое место отгораживает прилавок. Доступ покупателей в торговое место отсутствует. Согласно договору аренды площадь торгового места составляет 6 кв. м. В договоре аренды помимо площади самого торгового места также указана площадь проходов для покупателей, определенная путем распределения свободной площади рынка пропорционально площади каждого торгового места. Размер площади данного прохода превышает размер площади торгового места. Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность при расчете суммы ЕНВД учитывать общую площадь торгового места с учетом переданной в аренду площади проходов для покупателей?

Вопрос: 1. Организация получила часть основных средств (ОС) в ходе реорганизации и после госрегистрации применяла общий режим налогообложения. Затем перешла на УСН ("доходы минус расходы"). Включается ли в расходы остаточная стоимость этих ОС, используемых в деятельности? 2. Правомерно ли включить полностью в расходы затраты на приобретение ОС, сдача которого в аренду множественным арендаторам - основной вид деятельности организации?

Вопрос: Дочерние компании ОАО, основным видом деятельности которых является реализация горюче-смазочных материалов, осуществляют благоустройство территории АЗС, в частности устройство переходно-скоростных полос, освещения, санитарной зоны, дорожных знаков, озеленения территории. Вправе ли дочерние организации учесть при исчислении налога на прибыль указанные расходы, включая амортизационные отчисления?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками принятых на учет товаров, в том налоговом периоде, в котором от поставщиков получен счет-фактура.

Вопрос: О возможности организации обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога на прибыль в случае пропуска срока для подачи заявления, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Вопрос: О представлении налоговой отчетности по ЕСН и отчетности по страховым взносам на ОПС в случае закрытия в феврале 2009 г. расчетных счетов отдельных филиалов ОАО и перехода организации в марте 2009 г. на централизованное исчисление и выплату заработной платы работникам данных филиалов.

Вопрос: Организация (заемщик) заключила договор займа, сумма которого выражена в иностранной валюте. При этом заемные средства были получены в рублях. Расчеты по договору займа также осуществлялись в рублях. При возврате суммы займа из-за изменения курса иностранной валюты к рублю у организации возникла отрицательная разница между суммой денежных средств, полученных и возвращаемых заимодавцу. Как следует организации рассматривать и учитывать для целей исчисления налога на прибыль возникающую в данной ситуации отрицательную разницу?

Вопрос: О праве организации обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 Кодекса, и надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих указанные основания.

Вопрос: Об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур по НДС покупателям авиабилетов агентом, реализующим эти билеты от имени принципала.

Вопрос: Коммерческая организация - владелец склада временного хранения на основании лицензии приобрела на правах собственности досмотровую рентгеновскую технику, используемую для обеспечения таможенного контроля. Указанная техника была передана таможенным органам на основании договора безвозмездного пользования. В каком порядке организация должна учесть данное имущество при исчислении налога на прибыль? Какой орган уполномочен давать разъяснения о получении лицензии на эксплуатацию такой техники?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета потребительским обществом, применяющим УСН, вступительных взносов, членских взносов, паевых взносов, пожертвований, а также отчислений на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученных от его членов - собственников жилья.

Вопрос: Об отсутствии оснований для передачи Департаментом финансов, который является получателем средств городского бюджета, муниципальному автономному учреждению денежных средств, предназначенных в том числе на приобретение имущества для муниципального автономного учреждения, с отражением соответствующих расходов по статье 310 классификации операций сектора государственного управления.

Вопрос: 1. Банк заключил договор купли-продажи партии банкоматов. Поставщик обязуется продать оборудование и записать в память банкоматов программное обеспечение (ПО). По условиям договора банк вместе с приобретением банкомата приобретает право на использование этого ПО. При оплате стоимость приобретаемого права на использование ПО учитывается двумя способами: не выделяется или выделяется отдельно от стоимости банкомата. Вправе ли банк для целей исчисления налога на прибыль учитывать банкомат и установленное на нем ПО в качестве одного объекта амортизируемого имущества? 2. Банк приобретает исключительные права на объекты интеллектуальной собственности: рекламный ролик, программы для ЭВМ, сайт в сети Интернет. Указанные объекты являются нематериальными активами, стоимость которых погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. При этом банк осуществляет модернизацию объектов, расходы на которую превышают 20 000 руб. Каков порядок учета данных расходов при исчислении налога на прибыль? 3. Банк в 2008 г. заключил с физическим лицом договор банковского вклада с условием выплаты процентов в 2009 г. по истечении срока его действия (без условия капитализации процентов). Ставка процента по указанному договору превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ не более чем на 5%. Облагаются ли НДФЛ проценты по вкладу, начисленные в 2008 г., но выплаченные в 2009 г.? 4. Необходимо ли банку при приобретении процентных (купонных) долговых обязательств по цене ниже номинальной стоимости учитывать дисконт либо дисконт необходимо начислять только по долговым обязательствам, условиями выпуска которых предусматривается выплата дохода в виде дисконта конкретной величины? Следует ли при исчислении налога на прибыль распределять премию (превышение цены приобретения над номиналом) пропорционально сроку обращения долговой ценной бумаги и уменьшать доходы (купон), выплаченные эмитентом, на сумму процентных доходов (премии), входящих в стоимость приобретения? 5. Правомерно ли при применении п. 3 ст. 310 НК РФ в целях налога на прибыль использование банком данных справочника BIC directory в части подтверждения факта постоянного местонахождения иностранного банка, определения его банковского статуса и информационной системы Bloomberg для подтверждения банковского статуса иностранной организации?

Вопрос: Налоговые органы проводят выездные налоговые проверки структурных подразделений банка на предмет своевременного исполнения банком поручений налогоплательщиков, инкассовых поручений налоговых органов на перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, своевременного извещения налоговых органов об открытии (закрытии) банковских счетов. Решения о проведении выездных проверок оформляются либо путем изменения в типовой форме Решения о проведении выездной налоговой проверки предмета ее проведения, либо путем издания поручений (решений) о проведении налоговых проверок по формам, не установленным действующим законодательством. Вправе ли налоговые органы осуществлять проверку исполнения банком обязанностей, предусмотренных в ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ, путем проведения выездных налоговых проверок и истребовать при этом у банка документы, подтверждающие исполнение указанных обязанностей банка?