Письма

Вопрос: Российская организация осуществляет закупку товаров у иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ. По условиям контракта стоимость товара выражена в иностранной валюте, а российская организация осуществляет предоплату за товар, закупая иностранную валюту по курсу ЦБ РФ в день осуществления предоплаты. В каком порядке учитываются возникающие курсовые разницы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация приобрела комплект бухгалтерской справочной системы по договору поставки, который содержит в себе элементы лицензионного соглашения (в части передачи неисключительных прав на пользование базой данных и сервисными установками) и договора купли-продажи (в части передачи комплекта, имеющего вещественную форму). Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение указанной системы?

Вопрос: О праве государственного унитарного предприятия учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по выплате руководителю вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности, производимого на основании трудового договора.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета потребительским обществом, применяющим УСН, вступительных взносов, членских взносов, паевых взносов, пожертвований, а также отчислений на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученных от его членов - собственников жилья.

Вопрос: 1. Организация получила часть основных средств (ОС) в ходе реорганизации и после госрегистрации применяла общий режим налогообложения. Затем перешла на УСН ("доходы минус расходы"). Включается ли в расходы остаточная стоимость этих ОС, используемых в деятельности? 2. Правомерно ли включить полностью в расходы затраты на приобретение ОС, сдача которого в аренду множественным арендаторам - основной вид деятельности организации?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по безвозмездной передаче образцов бумаги для тестирования, осуществляемой российской организацией в рамках экспортного контракта с иностранным лицом, а также об отсутствии оснований для признания передачи образцов бумаги для тестирования иностранному лицу и их транспортировки расходами российской организации для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения доходов, выплачиваемых иностранной организации - резиденту Республики Кипр, являющейся участником российской организации (ООО), возникающих при уменьшении уставного капитала ООО, а также о неприменении в отношении данных доходов положений ст. 22 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Вопрос: Одним из основных направлений деятельности банка является кредитование физических лиц. Клиенты банка, физические лица и представители организаций приглашаются на переговоры с целью установления сотрудничества и заключения кредитных договоров. Нормативными документами банка предусмотрено, что во время переговоров с физическими лицами о порядке и условиях выдачи кредитов работник банка предлагает потенциальному клиенту питьевую воду, чай, кофе, конфеты. Вправе ли банк для целей исчисления налога на прибыль учесть в составе представительских расходов расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами банка?

Вопрос: 1. Банк заключил договор купли-продажи партии банкоматов. Поставщик обязуется продать оборудование и записать в память банкоматов программное обеспечение (ПО). По условиям договора банк вместе с приобретением банкомата приобретает право на использование этого ПО. При оплате стоимость приобретаемого права на использование ПО учитывается двумя способами: не выделяется или выделяется отдельно от стоимости банкомата. Вправе ли банк для целей исчисления налога на прибыль учитывать банкомат и установленное на нем ПО в качестве одного объекта амортизируемого имущества? 2. Банк приобретает исключительные права на объекты интеллектуальной собственности: рекламный ролик, программы для ЭВМ, сайт в сети Интернет. Указанные объекты являются нематериальными активами, стоимость которых погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. При этом банк осуществляет модернизацию объектов, расходы на которую превышают 20 000 руб. Каков порядок учета данных расходов при исчислении налога на прибыль? 3. Банк в 2008 г. заключил с физическим лицом договор банковского вклада с условием выплаты процентов в 2009 г. по истечении срока его действия (без условия капитализации процентов). Ставка процента по указанному договору превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ не более чем на 5%. Облагаются ли НДФЛ проценты по вкладу, начисленные в 2008 г., но выплаченные в 2009 г.? 4. Необходимо ли банку при приобретении процентных (купонных) долговых обязательств по цене ниже номинальной стоимости учитывать дисконт либо дисконт необходимо начислять только по долговым обязательствам, условиями выпуска которых предусматривается выплата дохода в виде дисконта конкретной величины? Следует ли при исчислении налога на прибыль распределять премию (превышение цены приобретения над номиналом) пропорционально сроку обращения долговой ценной бумаги и уменьшать доходы (купон), выплаченные эмитентом, на сумму процентных доходов (премии), входящих в стоимость приобретения? 5. Правомерно ли при применении п. 3 ст. 310 НК РФ в целях налога на прибыль использование банком данных справочника BIC directory в части подтверждения факта постоянного местонахождения иностранного банка, определения его банковского статуса и информационной системы Bloomberg для подтверждения банковского статуса иностранной организации?

Вопрос: Вправе ли организация единовременно включить в состав косвенных расходов в 2009 г. расходы на капитальные вложения в размере 30% от суммы капитальных вложений по объектам основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 г.?

Вопрос: Банк в целях расширения и сохранения клиентской базы, увеличения комиссионных доходов от оказания банковских услуг путем поощрения клиентов - физических лиц к осуществлению безналичных операций внедряет новые продукты на базе платежных систем Visa International и MasterCard International с использованием международных платежных карт Visa Classic, Visa Gold, Visa Platinum, MasterCard Gold. При этом держателям банковских продуктов "Золотая карта" или "Карта для путешественников" предоставляется услуга, воспользовавшись которой клиент Банка получает возможность в любой точке мира в круглосуточном режиме получить по телефону информацию о транспорте, гостиницах (бронирование мест), ресторанах, помощь при утрате документов и при организации ремонта и эвакуации автомобиля в дороге, бизнес-услуги (конференц-связь, аренда офисной техники, переводы документов), а также клиентам предоставляется программа поощрений, в рамках которой при условии оплаты товаров и услуг банковскими картами клиентам доступны скидки, подарки, акции от торгово-сервисных предприятий, участвующих в программе, либо у клиента имеется возможность накапливать премиальные мили и обменивать их на премиальные авиабилеты, билеты более высокого класса. Вправе ли Банк при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов затраты, связанные с внедрением данных продуктов?

Вопрос: Налоговые органы проводят выездные налоговые проверки структурных подразделений банка на предмет своевременного исполнения банком поручений налогоплательщиков, инкассовых поручений налоговых органов на перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, своевременного извещения налоговых органов об открытии (закрытии) банковских счетов. Решения о проведении выездных проверок оформляются либо путем изменения в типовой форме Решения о проведении выездной налоговой проверки предмета ее проведения, либо путем издания поручений (решений) о проведении налоговых проверок по формам, не установленным действующим законодательством. Вправе ли налоговые органы осуществлять проверку исполнения банком обязанностей, предусмотренных в ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ, путем проведения выездных налоговых проверок и истребовать при этом у банка документы, подтверждающие исполнение указанных обязанностей банка?

Вопрос: Организация имеет основные средства, которые по состоянию на 01.01.2002 были выделены в отдельную амортизационную группу по остаточной стоимости. Срок полезного использования для списания установлен 7 лет. В конце 2008 г. стоимость данных объектов окончательно списана. После этого проведена их модернизация. В каком порядке следует учитывать расходы на модернизацию списанных основных средств в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Основным видом деятельности благотворительного фонда, созданного в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", является оплата высокотехнологичного лечения, медицинского оборудования, изделий, медикаментов, услуг и средств реабилитации, ортопедических средств и других социально-бытовых услуг для детей, детей-инвалидов из социально незащищенных слоев населения и социальных учреждений. Фонд направляет полученные целевые средства в валюте в клиники, производителям лекарственных препаратов и оборудования. При неполном использовании эти средства возвращаются в фонд. Учитываются ли в составе доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль курсовые разницы, возникшие при возврате средств, ранее перечисленных фондом в качестве предоплаты по контрактам на проведение лечения, а также от переоценки добровольных благотворительных взносов, поступивших на валютные счета фонда в пользу подопечных?

Вопрос: Об учете банком расходов по формированию резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в отношении ссудной задолженности, сформированной в портфель однородных ссуд, а также о неприменении к портфелю однородных ссуд понятия "стандартная задолженность" для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Некоммерческая организация предполагает по договору депозитного вклада с банком разместить временно свободные денежные средства, являющиеся целевыми поступлениями. По окончании договора и после налогообложения полученного дохода эти денежные средства будут использованы на уставные цели организации. Имеет ли место в указанном случае нецелевое использование денежных средств и должны ли они учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Согласно учетной политике организации опцион рассматривается как финансовый инструмент срочных сделок. На какую дату следует относить расходы на уплату опционной премии по опционным контрактам при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О начислении амортизации для целей исчисления налога на прибыль в отношении федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального образования, закрепленного за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, по остаточной стоимости данного имущества, отраженной предыдущим балансодержателем в акте приема-передачи основного средства.

Вопрос: Об отсутствии основания для признания налоговыми агентами по НДС лиц, уполномоченных осуществлять реализацию имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.