Письма

Вопрос: С 2006 г. бюджетное учреждение (ФГУ) является плательщиком налога на имущество. Финансирование для уплаты налога на имущество проходит в общей сумме ассигнований, выделенных в объеме бюджетного финансирования. При этом налог на имущество проходит отдельно по целевой статье 4709500 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", а финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств по целевой статье 4709900 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений". В соответствии п. 3 ст. 321.1 НК РФ обе статьи должны включаться в общую сумму доходов, принимаемых для расчета пропорции при исчислении налога на прибыль. В течение 2006 - 2009 гг. бюджетное учреждение рассчитывает общую сумму доходов, включая финансирование по налогу на имущество. В результате этого пропорция доли расходов, включаемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, искажается. Доля расходов на коммунальные и другие платежи, приходящиеся на предпринимательскую деятельность, резко снижается. Нарушается принцип экономической обоснованности распределения расходов. Показатель прибыли значительно завышается и увеличивает налог на прибыль, тем самым ухудшая финансовое положение учреждения. Вправе ли ФГУ при исчислении налога на прибыль использовать для расчета пропорции, предусмотренной п. 3 ст. 321.1 НК РФ, бюджетное финансирование только в сумме целевой статьи 4709900 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений", исключая сумму ассигнований, выделенных в объеме бюджетного финансирования по целевой статье 4709500 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога"?

Вопрос: Организация (ЗАО) является членом саморегулируемой организации - некоммерческого партнерства. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате вступительных и членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации единовременно в размере фактических затрат?

Вопрос: В рамках договора о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг банк по поручению физического лица (клиента) осуществляет за вознаграждение операции с ценными бумагами, в том числе с облигациями, условиями выпуска которых предусматривается выплата эмитентом владельцам облигаций купонного дохода, погашение или частичное погашение номинальной стоимости облигации. При этом банк является номинальным держателем ценных бумаг, а их владельцами - клиенты банка. 1. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате эмитентом физическому лицу дохода в виде купона? 2. Подлежит ли обложению НДФЛ выплата, полученная физическим лицом, в виде возврата ему эмитентом части номинальной стоимости облигаций до момента полного погашения облигаций?

Вопрос: Организация получает субсидии на возмещение затрат за услуги по переработке твердых бытовых отходов, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по переработке твердых бытовых отходов, а также на возмещение затрат по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора. Включаются ли вышеуказанные субсидии в доход организации в целях исчисления налога на прибыль? Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль затраты по переработке твердых бытовых отходов? Правомерно ли возмещение суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации вышеназванных услуг?

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов по уплате денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, а также расходов на возмещение морального вреда.

Вопрос: Следует ли из п. п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008 вывод о правомерности признания дополнительных расходов (банковские комиссии) по привлечению кредитов для приобретения инвестиционных активов в составе прочих расходов (либо единовременно, либо равномерно в течение срока кредита - в зависимости от выбора организации)? Как согласуется данный вывод с требованием п. 8 ПБУ 6/2001 о включении в первоначальную стоимость основного средства всех расходов, непосредственно связанных с его приобретением?Как исчислить налог на имущество организаций в случае единовременного списания дополнительных расходов по привлечению кредитов в составе прочих расходов, в том числе по инвестиционным активам?

Вопрос: Работнику организации предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Не отработав период, за который был предоставлен отпуск, работник увольняется, в результате чего у него образуется задолженность за неотработанные дни отпуска. Начисленной заработной платы в месяце увольнения недостаточно для того, чтобы полностью погасить оставшуюся задолженность. В добровольном порядке погасить долг работник отказался. Можно ли списать образовавшуюся дебиторскую задолженность по заработной плате (за неотработанные дни отпуска) после истечения срока исковой давности и учесть ее в составе внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль?

Вопрос: О первичных учетных документах, на основании которых ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций, проводимых организацией.

Вопрос: О порядке реализации налогоплательщиком права на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ с сумм авторского вознаграждения.

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря, предоставляемых детям работников негосударственного дошкольного учреждения (детского сада).

Вопрос: О праве реорганизуемой организации на применение налоговой ставки НДПИ 0 руб. в части нормативных потерь полезных ископаемых до даты государственной регистрации лицензии на пользование конкретным участком недр вновь образуемой организацией.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ следующие выплаты сотрудникам, имеющим специальные звания, в частности: денежная компенсация, выплачиваемая сотрудникам органов внутренних дел независимо от приобретения путевки в размере 600 руб. на самого сотрудника внутренних дел и 300 руб. на супруга сотрудника и каждого его несовершеннолетнего ребенка; суммы компенсации за поднаем жилья сотрудникам, не имеющим жилых помещений; денежная компенсация вместо предметов вещевого имущества личного пользования; оплата проезда и перевозки имущества сотрудника органов внутренних дел и членов его семьи к новому месту службы при перемещении сотрудника в интересах службы в другую местность, а также возмещение расходов, связанных с проездом сотрудника и одного из членов семьи к месту проведения очередного отпуска и обратно?

Вопрос: Организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту своего нахождения в г. Москве, осуществляет забор воды из водного объекта (водозаборной скважины), который находится на территории Московской области. В какой налоговый орган организация должна представлять декларацию по водному налогу - по месту своего нахождения или по месту нахождения водного объекта?

Вопрос: До 2009 г. Российское авторское общество (РАО) выступало налоговым агентом физлиц - наследников авторских прав, членов РАО. Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ были внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, вступившие в силу 1 января 2009 г. В каких случаях с учетом этих изменений НДФЛ с сумм авторских вознаграждений уплачивается наследниками авторских прав самостоятельно, а в каких удерживается налоговыми агентами?

Вопрос: Об отсутствии оснований для отнесения к объекту налогообложения по НДС услуг по перевозке, оказываемых филиалами иностранных организаций на территории РФ, и об отсутствии оснований для возмещения из бюджета РФ сумм НДС, уплаченных при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), использованных для оказания этих услуг.

Вопрос: В связи с разъездным характером работы некоторые работники организации используют личные автомобили (объем двигателя до 2000 куб. см) для служебных поездок, что зафиксировано в трудовых договорах работников. При этом работнику выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 6000 руб., включающая возмещение расходов на топливо, износ, техническое обслуживание и ремонт автомобиля. 1. Учитывается ли данная компенсация при исчислении НДФЛ и ЕСН в пределах норм, установленных Правительством РФ, а также сверх указанных норм? 2. Учитывается ли при исчислении налога на прибыль организации данная компенсация, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном?

Вопрос: В декабре 2007 г. женщина по договору дарения получила жилой дом от своей свекрови, в котором они совместно проживают и ведут совместное хозяйство. Согласно ст. 31 ЖК РФ свекровь является членом семьи. ИФНС, ссылаясь на нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, разъяснила, что свекровь не является членом семьи для целей НДФЛ. Возникает ли доход по указанному договору дарения, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: В учетной политике организации для целей налога на прибыль закреплен метод начисления. Организация приобретает у векселедателей и третьих лиц векселя, предусматривающие начисление процентов, по цене ниже обозначенной на векселе денежной суммы (векселя с дисконтом). Как правильно учесть для целей налога на прибыль полученный дисконтный доход, в случае если вексель приобретен у векселедателя либо у третьих лиц?

Вопрос: В трудовом договоре с работником предусмотрено, что работнику могут выплачиваться премии и иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера в соответствии с положением о премировании и иными локальными нормативными актами организации, действующими на момент выплаты. Выплата выходных пособий положением об оплате труда не предусмотрена, коллективного договора нет. При этом при увольнении с работником заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором стороны договариваются о расторжении трудового договора и организация, помимо обязательных выплат, предусмотренных действующим законодательством, обязуется выплатить работнику выходное пособие в определенном размере (несколько окладов). Выходное пособие выплачивается увольняемому работнику по основанию, не предусмотренному ст. 178 ТК РФ. В каком порядке учитываются для целей исчисления налога на прибыль указанные выплаты выходного пособия увольняемому работнику?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 214.1 НК РФ при исчислении НДФЛ налоговая база определяется по каждой операции с ценными бумагами, указанной в п. 1 ст. 214.1 НК РФ. В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Абзацем 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ установлены правила исчисления налога по конкретным единицам (штукам) ценных бумаг. Абзац 17 п. 3 ст. 214.1 НК РФ предусматривает, что по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Банк считает, что убыток, полученный при реализации ценных бумаг, учитывается в дальнейшем при расчете налоговой базы по НДФЛ либо в полном объеме (фактический убыток меньше рассчитанного с учетом положений абз. 17 п. 3 ст. 214.1 НК РФ), либо в сумме не более рассчитанного убытка (фактический убыток больше рассчитанного). Возможно ли применять нормы абз. 17 п. 3 ст. 214.1 НК РФ к конкретным единицам выбывающих ценных бумаг или же они применяются к совокупному результату по всем операциям с ценными бумагами соответствующей категории?