Письма

Вопрос: В налоговом учете в соответствии со ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" порядок начисления лизинговых платежей может быть определен сторонами, т.е. стороны по договору лизинга могут установить произвольную дату начала начисления лизинговых платежей, которая может быть как позже, так и раньше даты принятия к учету (даты ввода в эксплуатацию). По мнению организации, начисление амортизации по основным средствам, являющимся предметом лизинга, может осуществляться независимо от даты начала начисления лизинговых платежей. Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга, для целей налога на прибыль, в случае если дата принятия основного средства к учету не совпадает с датой начала начисления лизинговых платежей?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга.

Вопрос: Банк планирует проведение реорганизации в форме присоединения.В соответствии со ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Понятие дня завершения ликвидации (реорганизации) НК РФ не определено. Статьей 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В ст. 57 ГК РФ указано, что при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации" при реорганизации в Банк России должна быть представлена заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность. Данная отчетность должна быть составлена на день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. В случае получения кредитной организацией уведомления о факте внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ после даты регистрации кредитной организации заключительная бухгалтерская отчетность составляется кредитной организацией на день, следующий за днем получения уведомления о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Учитывая существующий порядок регистрации процедуры реорганизации ЦБ РФ и непрерывность ведения операций банком, в том числе на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ о прекращении его деятельности, заключительная отчетность банка может быть составлена только на день, следующий за днем получения банком уведомления о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Активы и пассивы банка, включенные в его заключительную отчетность, подлежат передаче на баланс банка-правопреемника. После составления заключительной отчетности банка, прекращающего в результате реорганизации свою деятельность, все дальнейшие операции отражаются по балансу банка-правопреемника. Имеет ли право банк для целей составления налоговой отчетности с учетом позиции ЦБ РФ считать датой завершения реорганизации день получения уведомления о внесении записи в ЕГРЮЛ и соответственно последним налоговым периодом для реорганизуемой кредитной организации, прекратившей свою деятельность, считать период с 1 января по дату получения (включительно) банком уведомления о внесении записи в ЕГРЮЛ?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-04-06-02/81 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос распространения определения "сельскохозяйственный товаропроизводитель", используемого в целях применения положений Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), на отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), и сообщил следующее.В соответствии со ст. 241 гл. 24 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 Кодекса, применяются пониженные ставки единого социального налога. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых, в частности, в производстве сельскохозяйственной продукции, применяются пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010). В связи с этим, по мнению Департамента, поскольку оба вышеупомянутых термина "сельскохозяйственный товаропроизводитель" и "организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции" имеют одинаковый смысл и с учетом того, что порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование аналогичен порядку исчисления ЕСН, при отнесении страхователей к организациям, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, следует руководствоваться критериями, указанными в п. 2 ст. 346.2 Кодекса. Вправе ли было в 2008 - 2009 гг. крестьянское (фермерское) хозяйство, не являющееся юридическим лицом, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) применять тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,3% в отношении выплат физическим лицам, произведенных крестьянским (фермерским) хозяйством как работодателем?

Вопрос: 1. В соответствии с п. 1.7 гл. 1 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" банк имеет право формировать резервы по портфелю однородных ссуд. При этом в указанном Положении касательно портфеля однородных ссуд отсутствует понятие стандартной задолженности.Правомерно ли учитывать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль суммы отчислений в резерв на возможные потери по портфелю однородных ссуд II категории качества и ниже? 2. Банк заключает договор добровольного медицинского страхования работников сроком на один год. Договором добровольного медицинского страхования предусмотрено внесение изменений в список застрахованных лиц в случае увольнения или поступления на работу новых сотрудников без изменений существенных условий договора. Оплата осуществляется в момент заключения договора единоразовым платежом по всем застрахованным работникам. Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы уплаченных страховых взносов в указанной ситуации?

Вопрос: Организация является официальным дилером по продаже автомобилей. Доставка автомобилей до склада организации осуществляется силами и за счет поставщика. По условиям договора поставщик берет на себя ответственность за ущерб, нанесенный товару (автомобилю) при перевозке, только в случае, если расчетная стоимость устранения транспортных повреждений автомобиля превышает 5000 руб. Таким образом, транспортные повреждения, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб., подлежат устранению за счет организации. Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации по устранению транспортных повреждений, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб.?

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели в общую собственность двухкомнатную квартиру и воспользовались имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2007 г., а в 2009 г. собирались воспользоваться вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2008 г. В мае 2009 г. один из супругов умер.Имеет ли право второй супруг после вступления в наследство в соответствии с законодательством обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы НДФЛ при использовании имущественного налогового вычета на приобретение жилья в части НДФЛ, удержанного и уплаченного налоговым агентом умершего супруга в 2008 г. и частично в 2009 г.?

Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на изготовление объектов нефинансовых активов, относящихся к основным средствам или материальным запасам, а также о неправомерности отражения расходов на изготовление объектов нефинансовых активов по подстатье 226 "Прочие работы, услуги", если они не изготавливались из материалов заказчика.

Вопрос: В 2008 г. организацией (ООО) было создано обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположено само ООО.Имеет ли право ООО выбрать в качестве подразделения, ответственного за перечисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, головную организацию в том налоговом периоде, в котором было создано обособленное подразделение, и производить через него уплату налога на прибыль или ООО обязано до начала следующего налогового периода уплачивать налог на прибыль через каждое обособленное подразделение? Обязано ли ООО ежегодно уведомлять налоговые органы о том, что налог на прибыль будет уплачиваться через головную организацию в следующем налоговом периоде, в случае если ранее соответствующие уведомления уже подавались в налоговые органы? Необходимо ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в случае, если налог на прибыль перечисляется только через головную организацию?

Вопрос: Организация осуществляет распространение наружной рекламы на принадлежащих ей рекламных конструкциях. По своему месту нахождения организация ЕНВД не уплачивает (г. Москва). Все работники по данному виду деятельности задействованы в муниципальных образованиях по месту нахождения рекламных конструкций, в каждом из которых организация поставлена на налоговый учет и уплачивает ЕНВД. Правомерно ли организация уменьшает сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период по каждому региону, на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченную по местонахождению организации (г. Москва)?

Вопрос: О применении положений п. 3 ст. 59 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100.

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей (облагается ЕНВД) и оптовой торговлей (облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН). Разделение затрат, которые невозможно учесть по видам деятельности, ведется пропорционально доходам. По договорам поставки при выполнении определенных условий организация получает премию от поставщиков в виде дополнительного товара, предназначенного для розничной и оптовой продажи. Возможно ли учитывать данные доходы (товар, полученный на сумму премии) в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН пропорционально выручке?

Вопрос: До 01.01.2009 организация в налоговом учете применяла нелинейный метод начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества. С 01.01.2009 согласно п. 1 ст. 259 НК РФ и утвержденной учетной политике организация перешла на линейный метод начисления амортизации.НК РФ не устанавливает особый порядок исчисления ежемесячных амортизационных отчислений при переходе с нелинейного на линейный метод для объектов, введенных в эксплуатацию до такого перехода, поэтому с 01.01.2009 организация рассчитывает ежемесячную сумму амортизационных отчислений по каждому объекту амортизируемого имущества согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль рассчитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений по объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию до 01.01.2009, в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ?

Вопрос: ООО осуществляет строительство склада на принадлежащем ему на праве аренды земельном участке. Через участок проходят водопроводные и канализационные сети, находящиеся в хозяйственном ведении сторонней организации - ГУП. Для подключения строящегося объекта к сетям водоснабжения ГУП предъявило требования о выносе водопроводной сети и сети коммунальной канализации за пределы участка строительства. Расходы при этом должно нести ООО. Перенесенные таким образом сети будут принадлежать ГУП. Должны ли такие расходы включаться в первоначальную стоимость склада при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк в 2007 г. приобрел корпоративные облигации. Эмитентом в феврале 2009 г. и до настоящего времени не исполнено обязательство по уплате очередного купона. На основании проспекта ценных бумаг по данным облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал данные облигации на бирже (ММВБ). В настоящее время в балансе банка отражен начисленный и не полученный купон, который соответственно был отражен в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль банка в составе внереализационных доходов с 2008 г. и 2009 г. пропорционально периоду.Может ли быть признана безнадежной в целях исчисления налога на прибыль и включения в состав внереализационных расходов задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам по облигациям, приобретенным банком? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае уступки права требования по начисленному, но не полученному (просроченному) купону по корпоративным облигациям, реализованным после наступления дефолта по выплате купона?

Вопрос: В 2008 г. между банком и физическим лицом был заключен договор банковского вклада сроком на 1 год с начислением процентов на вклад из расчета 12% годовых. По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются клиенту ежемесячно. По окончании срока действия указанного договора в 2009 г. по соглашению сторон он был пролонгирован еще на 1 год и установлена процентная ставка из расчета 16% годовых. На момент установления данной процентной ставки она не превышала действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов.После пролонгации договора ставка рефинансирования ЦБ РФ изменялась пять раз в сторону уменьшения. С учетом изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ процентная ставка по вкладу превысила действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход физического лица в виде процентов по вкладу или в указанной ситуации применима норма п. 27 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ указанных доходов?

Вопрос: Верно ли, что налоговая база по налогу на прибыль при реализации доли в уставном капитале ООО определяется как стоимость продажи данной доли, уменьшенная на величину вклада (взноса) в уставный капитал общества (в том числе при его увеличении) и в имущество общества, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанной доли?

Вопрос: Физическое лицо стало единственным участником ООО-1 в результате приобретения у других участников общества 100% долей в уставном капитале ООО-1 по договорам купли-продажи долей в размере 4 000 000 руб. ООО-1 применяет УСН. Уставный капитал ООО-1 оплачен денежными средствами и земельными участками. ООО-1, выступив учредителем ООО-2, в качестве оплаты доли в уставном капитале ООО-2 передало земельные участки, составляющие его уставный капитал, стоимостью 3 000 000 руб. Физическим лицом - единственным участником ООО-1 принято решение о его ликвидации. После расчетов с кредиторами имущество ООО-1, состоящее из денежных средств в размере 1 000 000 руб. и доли в уставном капитале ООО-2, подлежит передаче единственному участнику в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Возникает ли у физического лица - учредителя, которому после ликвидации ООО-1 передана доля в уставном капитале ООО-2, обязанность по уплате НДФЛ и подачи налоговой декларации?

Вопрос: О применении нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налоге на имущество физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ, уточняющего пределы стоимостных категорий имущества и соответствующих им ставок налога на имущество физических лиц.

Вопрос: Организация совмещает УСН (производство изделий из металла для юридических лиц) и систему налогообложения в виде ЕНВД (бытовые услуги - изготовление изделий из металла по индивидуальному эскизу заказчика для физических лиц). При закупке материалов организация заранее не может определить, по какому из перечисленных выше видов деятельности будут использованы материалы, в связи с тем что изделия изготавливаются после оформления конкретного заказа, а материал закупается предварительно и хранится на складе. Как учесть списание материалов в целях применения УСН?