Письма

Вопрос: Основным видом деятельности организации являются услуги по транспортировке природного газа потребителям. Газовые сети, используемые для этих целей, находятся у организации как в собственности, так и в аренде. Кроме того, организация занимается строительством новых газопроводов для себя и в интересах третьих лиц, выполняя по разным договорам функции инвестора, заказчика, инвестора-заказчика в одном лице, генподрядчика, подрядчика (с привлечением субподрядных организаций, которыми выступают сторонние организации).Для выполнения вышеуказанных функций в организации создан отдел капитального строительства, сотрудники которого выполняют контрольные функции при исполнении строительных договоров. Включаются ли в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль в первоначальную стоимость объектов основных средств собственного строительства, по которым организация является инвестором либо заказчиком-инвестором, следующие затраты: - на оплату труда работников отдела капитального строительства, включая ЕСН, отчисления в ПФР, страхование от несчастных случаев; - амортизация компьютерной техники, используемой работниками отдела; - расходные материалы для оргтехники; - расходы на повышение квалификации сотрудников отдела капитального строительства; - другие аналогичные расходы, в случае если за одним из сотрудников отдела капитального строительства приказом закреплены функции контроля за исполнением договоров собственного строительства, а также в случае, если такого приказа не существует?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: Организация имеет сеть обособленных подразделений на территории РФ и для открытия новых обособленных подразделений заключает договоры аренды нежилых помещений. В указанных нежилых помещениях отсутствуют электрические мощности, необходимые и достаточные для нормального функционирования дополнительных офисов организации. В связи с этим организация заключает договоры на технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям или увеличение электрических мощностей в арендованных помещениях. Верно ли, что в целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получило долю в квартире на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 26 марта 2007 г. Соответствующее свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено в апреле 2007 г. В октябре 2009 г. физлицо продало долю в квартире. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной доли в квартире?

Вопрос: В соответствии с условиями кредитного договора при невыполнении клиентом обязательств по погашению кредита (или его части), предоставленного в форме "овердрафт", в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (установлена в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.В каком порядке следует производить начисление в налоговом учете доходов, подлежащих получению в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договора: по ставке процентов за пользование кредитом, которая действует до момента нарушения заемщиком сроков погашения кредита, или же по ставке неустойки? Вправе ли банк для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 266 НК РФ создавать резервы по сомнительным долгам на сумму начисленной неустойки?

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ? 2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Вопрос: Организация, эксплуатирующая здание торгового центра, арендует земельный участок возле торгового центра под парковку автомобилей клиентов этого торгового центра. В целях привлечения большего количества клиентов в торговый центр плата за парковку автомобилей у торгового центра не взимается. Но в связи с участившимися случаями занятия на целый рабочий день парковочных мест возле торгового центра автомобилями лиц, работающих в соседних с торговым центром зданиях (до половины парковочных мест за день), руководство организации рассматривает вопрос о взимании фиксированного (не зависящего от времени пребывания автомобиля) штрафа за пребывание автомобиля на парковке возле торгового центра более 2,5 - 3 часов.Является ли взимание фиксированного штрафа за пребывание автомобиля на парковке возле торгового центра свыше установленного лимита времени нахождения автомобиля на парковке деятельностью по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и подлежит ли организация переводу на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности, учитывая, что договоры на хранение автотранспортных средств или на предоставление места под стоянку автотранспортных средств с их владельцами не заключаются? Обязана ли организация применять ККТ при получении штрафов в наличной форме с владельцев автомобилей?

Вопрос: Управляющая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С собственниками жилых помещений управляющая компания заключила договоры управления, согласно которым компания обязуется от имени и за счет собственников заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг.С ОАО заключены: договор на отпуск питьевой воды и прием сточных вод, где обязанностью управляющей компании является оплата отпущенной питьевой воды и принятых сточных вод и доведение отпущенной питьевой воды до потребителей (граждан, проживающих в многоквартирных жилых домах); договор на расчет, сбор и перечисление платежей граждан за отпущенную питьевую воду, где управляющая компания принимает на себя обязанности по производству расчетов и приему от населения платежей в пользу ОАО. ОАО производит оплату управляющей компании за услуги по расчету и сбору платежей с населения. С ООО заключены: договор снабжения тепловой энергией, где управляющая компания обязуется принять и оплачивать принятые тепловую энергию и теплоноситель; соглашение, по которому управляющая компания осуществляет сбор и перечисление на расчетный счет ООО коммунальных платежей, поступивших от населения за тепловую энергию, отпущенную по договору снабжения теплой энергии. Также определен размер вознаграждения управляющей компании за оказание данной услуги. С 2010 г. ОАО и ООО отказываются от заключения договоров на вознаграждение, ссылаясь на то, что собственники заключили договор с управляющей компанией и сумма вознаграждения уже заложена в тарифе "содержание жилья". Входят ли в состав доходов управляющей компании платежи жильцов за коммунальные услуги? Являются ли договоры посредническими?

О заверении в налоговых органах книг учета доходов и расходов налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на основе патента

Вопрос: Об отражении в бюджетной классификации РФ поступлений в доход бюджетов бюджетной системы РФ средств от реализации имущества, находящегося в государственной и (или) муниципальной собственности.

Вопрос: О правомерности использования средств от приносящей доход деятельности, полученных от арендаторов, на возмещение расходов по содержанию имущества, отражаемых по подстатье 225 КОСГУ, на текущий ремонт помещений.

Вопрос: В кредитном договоре предусмотрено условие, согласно которому банк (кредитор) вправе в одностороннем порядке прекратить начисление процентов за пользование кредитом в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по возврату суммы кредита и уплате процентов по кредиту в предусмотренные договором сроки. Кредитный договор не расторгается. Вправе ли банк прекратить начисление процентов за пользование кредитом для целей исчисления налога на прибыль при наступлении вышеуказанных условий кредитного договора и классификации ссуды в низшую категорию качества (безнадежные ссуды) до принятия банком решения о списании с баланса безнадежной задолженности по ссуде, учитывая, что обязательство заемщика по уплате процентов в бухгалтерском учете прекращено?

Вопрос: Некоммерческая организация оказывает платные образовательные услуги, а также осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Общехозяйственные расходы связаны с деятельностью всей организации. По общему правилу учета общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности в зависимости от выбранной учетной политикой базы распределения: часть расходов относится за счет целевых средств, а часть - за счет коммерческой деятельности. В п. 4 ст. 252 НК РФ указано, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Вправе ли некоммерческая организация закрепить в учетной политике указанный принцип распределения расходов и учитывать при исчислении налога на прибыль часть общехозяйственных расходов в доле, приходящейся на коммерческие расходы, в соответствии со ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации. Подлежат ли услуги по шиномонтажу и балансировке колес отнесению к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения ЕНВД и в случае если да, какой физический показатель должен применяться индивидуальным предпринимателем при расчете ЕНВД?Подлежит ли деятельность по реализации шин отнесению к розничной торговле в целях ее перевода на ЕНВД и в случае если да, с какой площади индивидуальный предприниматель должен рассчитывать ЕНВД в отношении розничной торговли шинами?

Вопрос: О применении положений п. 3 ст. 59 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100.

Вопрос: Организация 25.11.2009 подала в налоговый орган заявление о переходе на УСН с 2010 г., в котором были указаны сведения о размере дохода, об остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников. Все показатели соответствовали требованиям гл. 26.2 НК РФ. 25.12.2009 организацией было получено уведомление от налогового органа о невозможности применения УСН на том основании, что на 30.11.2009 доля участия юрлица в уставном капитале организации составляла 50%. Изменения в учредительных документах организации, распределяющие доли участников в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ, были зарегистрированы 14.12.2009: 25% уставного капитала организации принадлежит юрлицу, 75% - физлицу. Может ли организация применять УСН с 2010 г., несмотря на полученное уведомление?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы минус расходы), предполагает заняться изданием журнала. Доходом при этом будут являться услуги по размещению в нем рекламы, а сам журнал предполагается распространять бесплатно. Будут ли расходы, связанные с изданием журнала (услуги сторонней организации по распространению издания, услуги типографии), включаться в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Предусмотрены ли нормой п. 2 ст. 346.32 НК РФ ограничения, связанные с добровольным (обязательным) порядком уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в виде фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование, а также ограничения по фиксированному платежу, связанные с его размером, в целях исчисления ЕНВД?