Письма

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?

Вопрос: Организация имеет два структурных подразделения в разных муниципальных образованиях (городах) одного региона. Филиалы осуществляют деятельность по грузоперевозкам, головная организация такой деятельности не ведет. На территории этого субъекта РФ введен ЕНВД по данному виду деятельности.Самостоятельная регистрация организации в качестве налогоплательщика ЕНВД должна производиться по месту нахождения головной организации (п. 2 с. 346.28 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД по коду строки 020 разд. 1 указывается код ОКАТО по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД (Приказ Минфина России от 08.12.2008 N 137н). В бюджет территории, соответствующей коду ОКАТО, и поступают налоги. Но в п. 5.1 Порядка предусмотрено, что при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО). Следуя указаниям по заполнению декларации, получается, что в разд. 2 плательщик должен указать ОКАТО территории, где ведет деятельность, а в разд. 1 - ОКАТО по месту регистрации юрлица. Какие коды ОКАТО правильно указать в разд. 1 и 2 налоговой декларации по ЕНВД?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции.

Вопрос: О предоставлении рассрочки по уплате налогов сроком на три года.

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД? На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД?

Вопрос: Организация с 01.01.2009 перешла на уплату ЕСХН. В течение 2009 г. организация получала доход от реализации продукции, изготовленной как из собственного (выловленного по собственной квоте), так и из приобретенного сырья. Следует ли включать авансы, полученные в 2009 г. от покупателей за продукцию, которая будет произведена собственными силами (из сырца, выловленного по собственной квоте) в следующем налоговом периоде (2010 г.), в доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции с целью подтверждения своего права на применение ЕСХН в 2009 г.?

Вопрос: Организация заключила договор факторингового обслуживания (финансирования под уступку денежного требования) с продавцом товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.Организация покупает у продавца денежные требования к третьим лицам (должникам), возникающие из договора поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающего отсрочку платежа, по схеме: номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Порядок оплаты: выплата финансирования в размере 90% на дату уступки (передачи документов) и 10% - после оплаты денежного требования должником. Реализация услуги совпадает с датой реализации имущественных прав (гашения) и окончательным расчетом по сделке по приобретению имущественных прав, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления продавцу 10%. В рамках договора факторинга организация оказывает продавцу следующие услуги: выплачивает финансирование; осуществляет административное управление дебиторской задолженностью, а именно, ведет учет текущего состояния денежных требований продавца к должникам, ведет работу с должниками (напоминания об оплате, уведомления, претензии); предоставляет продавцу информацию (отчет о поставках, зарегистрированных за период, отчет о статистике платежей должников, отчет о перечислении сумм финансирования, отчет об удержанной комиссии по поставкам); проводит оценку финансового состояния должника и качества обслуживания долга и т.п. За оказываемые услуги продавец уплачивает организации вознаграждение. Вознаграждение состоит из трех составляющих: комиссия за административное управление дебиторской задолженностью - фиксированная сумма в рублях за каждое денежное требование; комиссия за факторинговое обслуживание - взимается в процентах от номинала денежного требования за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации. Ставка комиссии устанавливается в зависимости от группы риска должника и продавца. Группа риска продавца и должника определяется согласно внутренней методике, может меняться в рамках налогового периода и не может быть заранее определена; комиссия за предоставление денежных ресурсов (финансирования) - взимается за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации, начисляется в процентах годовых от суммы финансирования и зависит от оборота. Оборот - это объем переданных в рамках договора факторинга денежных требований за предыдущий месяц. По условиям договора ставка (размер) комиссии за услуги организации определяется на дату поступления платежа от должника. Таким образом, невозможно определить дату платежа должника (может заплатить в любой день действия отсрочки платежа) и действующую на дату платежа должника ставку (она зависит от изменяющихся во времени показателей (оборота на дату платежа, установленных групп риска продавца и дебитора, платежной дисциплины должника и прочих факторов) и от даты к дате может сильно колебаться в связи с сезонностью товара, финансовым положением контрагентов и др.). В какой момент организация обязана исчислять налог на прибыль с комиссий за факторинговое обслуживание и за предоставление денежных ресурсов, при условии что в течение налогового (отчетного) периода деньги от должника не поступят и ставки комиссий не могут быть определены?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?

Вопрос: ЗАО является правопреемником трех организаций. При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом были сделаны выводы о непринятии его правопредшественниками надлежащих мер при выборе контрагентов, в том время как до вступления в отношения с каждым из контрагентов правопредшественники ЗАО получали от них копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе или о государственной регистрации, копии учредительных документов, доверенности или иные документы, уполномочивающие представителя подписывать документы от лица контрагента, а также производили проверку факта внесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ.Правопредшественники ЗАО также проводили иные мероприятия для установления добропорядочности контрагентов, в частности осуществлялся выезд по месту нахождения контрагентов, принималось во внимание отсутствие негативной информации о контрагентах и др. Какие мероприятия необходимы и достаточны для подтверждения добросовестности контрагентов с учетом позиции, выраженной в Письме Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, в том числе и под залог имущества. Заемщик осуществляет имущественное страхование предметов залога, а также банк осуществляет страхование рисков невозврата заемщиком кредита и неуплаты процентов. Банк является выгодоприобретателем по указанным договорам страхования. По условиям кредитных договоров и договоров страхования при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение на погашение задолженности в части основного долга и процентов.В ст. 251 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения в указанном перечне не поименованы. Банк включает сумму полученного страхового возмещения в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Имеет ли право банк, основываясь на позиции, изложенной в Письме Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152, включать сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения, в состав расходов по налогу на прибыль в том же отчетном периоде?

Вопрос: В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Согласно Решению городской Думы от 24.10.2007 N 538 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" на территории города в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письмо от 06.03.2008 N 03-11-04/3/106) под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков в собственности либо арендованных (полученных) в том числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности. К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в указанном городе. При этом в собственности предпринимателя имеется 21 транспортное средство, в том числе: - 18 транспортных средств используются для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов; - 2 транспортных средства предоставляются в пользование на праве аренды; - 1 транспортное средство находится в простое (фактически его эксплуатация невозможна в связи с техническим состоянием, что подтверждается отсутствием акта техосмотра и страховки ОСАГО, с учета в ГИБДД транспортное средство не снято по причине нахождения его в залоге в кредитной организации). Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в сложившейся ситуации?

Вопрос: Организация привлекает иностранных работников. Одним из условий трудового договора является оплата организацией авиабилетов за работника и членов его семьи два раза в год к месту проведения отпуска и обратно. Организация оплачивает билеты авиакомпаниям. Правомерно ли учитывать расходы в виде стоимости предоставленных билетов для целей исчисления налога на прибыль? Возникал ли объект налогообложения ЕСН с данных выплат в 2009 г.?

Вопрос: Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.

Вопрос: Банк кредитует физических лиц на приобретение автомобиля под его залог. Заемщик страхует автомобиль, причем по рискам угона или полного уничтожения выгодоприобретателем является банк.На основании разъяснений Минфина России (Письма от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187, от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и др.) страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли; при этом в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в этом же отчетном периоде банк отражает сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения. Часть страхового возмещения, оставшаяся после погашения долга по кредитному договору, возвращается заемщику (залогодателю). В ряде случаев задолженность по кредиту существенно меньше полученного банком-выгодоприобретателем страхового возмещения. Соответственно, возвращаемый заемщику остаток может составлять большую часть полученного возмещения. Вправе ли банк включать сумму страхового возмещения, оставшуюся после погашения задолженности по кредитному договору и возвращаемую заемщику, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, являлась участником простого товарищества. В дальнейшем договор простого товарищества был расторгнут в связи с отказом одного из участников и на момент расторжения договора на балансе товарищества помимо имущества числилась кредиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил.Участниками товарищества было принято решение о распределении активов и обязательств по погашению кредиторской задолженности пропорционально вкладам. После расторжения договора совместной деятельности по соглашению сторон (товарищей) организации был возвращен первоначальный вклад в полном объеме, передано имущество на сумму 100 тыс. руб., а также передана часть кредиторской задолженности по обязательствам простого товарищества, определенная по соглашению товарищей в сумме 30 тыс. руб. Данная задолженность является обязательством по оплате имущества (товара, основных средств), приобретенного в общую долевую собственность простого товарищества, а затем распределенного данному участнику совместной деятельности. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается имущество, полученное при расторжении договора простого товарищества? Влияет ли на порядок учета такого имущества наличие распределенной кредиторской задолженности и факт ее оплаты участником товарищества? Учитывается ли в целях налога на прибыль оплата участником расходов по неисполненным общим обязательствам товарищества, в частности коммунальным расходам, арендной плате, транспортным услугам, а также процентам по кредитам и займам, срок оплаты по которым наступил после прекращения договора простого товарищества?

Вопрос: О заполнении показателей счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" на основании аналогичных показателей товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

Вопрос: По результатам проверки соблюдения банком положений ст. ст. 46, 60, 76 НК РФ налоговым органом вынесено решение о привлечении банка к ответственности за неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - клиента банка, предусмотренной ст. 134 НК РФ.В заключительной части решения о привлечении банка к ответственности указано, что "...настоящее решение в соответствии со ст. 139 НК РФ может быть обжаловано в течение трех месяцев со дня, когда лицо, в отношении которого оно принято, узнало или должно было узнать о нарушении его прав, в УФНС России". Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ. По мнению банка, порядок обжалования решений налоговых органов, установленный ст. 101.2 НК РФ, относится только к обжалованию решений, вынесенных по результатам налоговых проверок. Этот порядок не относится к обжалованию решений, вынесенных по результатам проверок соблюдения банками обязанностей, установленных ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ. Имеет ли право банк обратиться в суд с иском о признании недействительным решения о привлечении банка к ответственности, предусмотренной ст. 134 НК РФ, не подавая жалобу в вышестоящий налоговый орган?

Вопрос: Физлицо получило долю в квартире на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 26 марта 2007 г. Соответствующее свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено в апреле 2007 г. В октябре 2009 г. физлицо продало долю в квартире. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной доли в квартире?