Письма

Вопрос: ЗАО заготавливает металлолом через сеть дочерних организаций и реализует его потребителям. С целью увеличения объемов поставок металлолома ЗАО получена по договорам лизинга техника, которая использовалась на заготовительных площадках дочерних организаций на условиях субаренды.В условиях кризиса техника временно не была востребована и договоры субаренды были расторгнуты. Возникла ситуация, при которой в течение нескольких месяцев ЗАО несло расходы в виде ежемесячных лизинговых платежей и взносов по страхованию лизингового имущества, которые учитывались в период простоя техники на счете 97 в качестве расходов будущих периодов, так как были направлены на получение доходов в будущем. В настоящее время договоры аренды начали возобновляться либо с прежними, либо с новыми арендаторами. Каков порядок признания для целей налога на прибыль расходов в виде лизинговых и страховых платежей в период простоя техники: как текущие расходы в периоде их возникновения; как расходы, связанные с получением доходов в будущем и подлежащие учету в целях налогообложения равномерно в течение срока действия нового договора субаренды; единовременно в период возобновления использования техники на основании вновь заключенного договора субаренды?

Вопрос: В 2009 г. у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по итогам работы за I, II и III кварталы доходы превысили расходы. При этом по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, так как за предыдущие налоговые периоды были получены убытки в связи с проведением реконструкции и капитального ремонта, которые будут учтены в налоговой декларации за 2009 г. Возникает ли у организации в данной ситуации обязанность по уплате авансовых платежей за I, II и III кварталы? Какая ответственность предусмотрена законодательством в случае неуплаты указанных платежей?

Вопрос: Физлицо проживает и работает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, один раз в два года организация - работодатель оплачивает физлицу проезд к месту проведения отпуска.Работник приобрел электронные авиабилеты и оплатил их кредитной картой через Интернет. Для возмещения расходов на проезд работник представил организации-работодателю электронный авиабилет (e-ticket), посадочные талоны, выписку из банка об оплате билета пластиковой картой, справку о совершении полета с печатью авиакомпании, подтверждающую факт оплаты и совершения перелета. Имеет ли право организация включить в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату проезда к месту проведения отпуска работника на основании предоставленных им документов?

Вопрос: В связи с тем что ожидается новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, вправе ли налогоплательщики до утверждения новой формы представлять в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 г., заполненную на бланке, утвержденном Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н?

Вопрос: 1. В соответствии с требованиями Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" кредитная организация считается участником системы страхования вкладов со дня постановки на учет (внесения в реестр). После вступления в систему страхования вкладов банк обязан ежеквартально уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов.Уплата страховых взносов производится в течение 25 дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства по страхованию вкладов. При этом расчетным периодом для уплаты взносов является предшествующий квартал. По бухгалтерскому учету сумма уплаченных страховых взносов относится на расходы на основании расчета в том отчетном периоде, в котором они уплачены. В каком отчетном периоде правомерно включать в расходы при исчислении налога на прибыль затраты на уплату взносов на обязательное страхование вкладов физлиц: в отчетном периоде, в котором они уплачены (расчетный период - II квартал, а уплата и отнесение на расходы в III квартале), или в отчетном периоде, за который они рассчитаны (расчетный период и отнесение на расходы - II квартал, а уплата в III квартале)? 2. До получения первичных документов банк не может точно определить расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи за последний месяц отчетного периода по налогу на прибыль. В каком отчетном периоде правомерно включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату коммунальных услуг и услуг связи за последний месяц отчетного периода: в отчетном периоде, к которому они относятся, при условии получения первичных документов в следующем отчетном периоде или в котором получены первичные документы и произведена оплата?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет деятельность по сдаче собственного недвижимого имущества в аренду. Один из объектов недвижимости, сдаваемых в аренду, расположен на территории городского округа, в котором для отдельных видов деятельности введена система налогообложения в виде ЕНВД. Одним из видов деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД, является оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Назначение помещения, сдававшегося индивидуальным предпринимателем в аренду, по техническому паспорту БТИ является офисным, при этом фактически в нем осуществлялась розничная торговля. Вышеуказанное помещение соответствует критериям, установленным ст. 346.27 НК РФ для магазина, а именно: стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Кроме того, постановлением главы городского округа вынесено решение об изменении вида разрешенного использования объекта капитального строительства с "офисного" на "торговое". Какую систему налогообложения - УСН или ЕНВД - должен применять индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности по сдаче в аренду части вышеуказанного нежилого помещения?

Вопрос: Организация занимается оптовой и розничной торговлей товарами для спорта и отдыха и имеет офис, в котором находятся образцы продаваемой продукции, прайс-листы и кассовый аппарат. Договоры розничной купли-продажи заключаются в офисе организации, а отгрузка проданного товара покупателю осуществляется со склада поставщика этих товаров. Подлежит ли данная деятельность обложению ЕНВД?

Вопрос: Об отражении в налоговой декларации за апрель 2009 г. суммы акциза, начисленной по подакцизным товарам, отгруженным в указанном периоде, независимо от того, что оплата за эти товары не поступила.

Вопрос: Физлицом получен доход за 2008 г. в виде процентов по счетам в банке, расположенном за пределами РФ. У источника дохода налог удержан не был. Доход рассчитывался исходя из ставки 9% годовых. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с дохода в иностранной валюте по процентам в банке, находящемся за пределами РФ, если процентный доход не превышает 9% годовых? Нужно ли отражать сумму полученных процентов в налоговой декларации?

Вопрос: Банк обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации задолженности по кредитному договору в сумме основного долга, процентов, а также пени за несвоевременную выплату кредита и процентов. Согласно расчету банка по условиям договора сумма пени за несвоевременное погашение кредита и процентов, подлежащая взысканию с ответчика, составила 250 тыс. руб. Однако суд посчитал такую сумму пени несоразмерной последствиям нарушения должником обязательств и уменьшил ее до 16 тыс. руб., применив ст. 333 ГК РФ.Одновременно с иском в арбитражный суд банком был подан иск в суд общей юрисдикции к физическому лицу, выступающему поручителем по вышеуказанному кредитному договору и несущему солидарную ответственность с организацией-заемщиком. Требования к физическому лицу были аналогичны предъявленным к организации (включая пени в размере 250 тыс. руб.). Однако суд общей юрисдикции не стал уменьшать сумму пени и своим решением присудил взыскать с поручителя по кредиту всю сумму долга, включая сумму пени 250 тыс. руб. При этом согласно условиям договора поручительства поручитель отвечает перед банком в том же объеме, что и организация-заемщик. Какую сумму дохода в данном случае банк должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО-1 является правопреемником ООО-2 на основании договора о присоединении от 22.08.2008. Свидетельства о внесении изменений в ЕГРЮЛ выданы правопреемнику.11.03.2009 ООО-1 обратилось в Управление Росрегистрации по региону с заявлениями о внесении изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним на объекты недвижимости, принадлежавшие ранее на праве собственности ООО-2: производственную базу, состоящую из здания гаража, кирпичного здания воздухоподогрева, здания насосной канализационной станции с подвалом, скважины, здания КПП, кирпичного служебного помещения автобазы. ООО-1 уплачена госпошлина в размере 300 руб. за каждый объект недвижимости. Однако о внесении изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним отказано с указанием на необходимость уплаты госпошлины в размере 7500 руб. за каждый объект недвижимости. Каков размер госпошлины, взимаемой при внесении записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество в случае реорганизации одного юридического лица путем присоединения к другому юридическому лицу?

Вопрос: Организация-работодатель выплачивает своим работникам за счет средств, поступающих по гранту международной организации, единовременные выплаты за выполнение деятельности, предусмотренной проектом. Организация-грантодатель включена в Перечень международных и иностранных организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485). Являлись ли указанные выплаты объектом налогообложения ЕСН?В связи со вступлением в действие с 1 января 2010 г. Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ будут ли выплаты работникам за счет средств гранта являться объектами обложения страховыми взносами?

Вопрос: О полномочиях органов местного самоуправления по снижению ставок земельного налога и предоставлению льгот по уплате земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены торговые объекты.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН ("доходы минус расходы"). Один из основных видов деятельности - оказание консультационных услуг по вопросам управления и коммерческой деятельности. Для ведения этой деятельности привлекаются лица, оказывающие аналогичные услуги. Большинство из них является индивидуальными предпринимателями либо представителями консультационных организаций. Взаимодействие осуществляется на основе гражданско-правовых договоров, заключаемых с предпринимателем или с организацией. Таким образом, у предпринимателя возникают существенные расходы на оплату аналогичных услуг привлекаемых предпринимателей и организаций.Вправе ли предприниматель при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, включать в состав расходов стоимость услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы? Какой первичный документ по таким расходам должен указываться в Книге учета доходов и расходов (выписка банка, платежное поручение, акт или другой)? Нужно ли суммы НДС за оплаченные услуги в расходах учитывать отдельно от стоимости услуг без НДС?

Вопрос: Организация - резидент Особой экономической зоны в Калининградской области приобрела в собственность земельные участки, используемые для реализации инвестиционного проекта - строительства предприятия по переработке растительных масел. Может ли организация на основании п. 9 ст. 395 НК РФ быть освобождена от уплаты земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность и используемых для реализации инвестиционного проекта? С какого момента организации следует исчислять пятилетний срок освобождения от уплаты земельного налога - с момента государственной регистрации права собственности на земельные участки или с момента представления документов в уполномоченный государственный орган для регистрации права собственности на земельные участки?

Вопрос: О применении НДС и налога на имущество организаций при создании генподрядчиком временных объектов, в том числе о включении стоимости работ по монтажу и демонтажу временных объектов, учитываемых в стоимости работ (услуг), выполняемых (оказываемых) генподрядчиком, в налоговую базу по НДС.

Вопрос: О порядке исчисления нотариусом госпошлины (нотариального тарифа) за обязательное удостоверение односторонней сделки, совершаемой от имени нескольких лиц, касающейся отказа от права собственности на имущество в пользу других собственников в случаях: отказа от участия в приватизации жилого помещения, переоформления права собственности на жилое помещение при погашении части ипотечного кредита за счет материнского капитала.

Вопрос: О порядке применения НДС страховой организацией при реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: В результате снижения количества учащихся в школе отпала необходимость в использовании части помещений столовой по прямому назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации, что значительно увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает интерес организаций к участию в открытом конкурсе на заключение муниципального контракта. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания закреплена часть площади столовой. Может ли данный документ являться основанием для исчисления ЕНВД с закрепленной площади?

Вопрос: Работник получил форменную одежду и денежные средства под отчет. Впоследствии работник умер. На момент смерти фактический срок носки одежды составил менее установленного. Отчет по подотчетным суммам не представлен. Родственниками умершего одежда не сдана организации. Правомерно ли считать остаточную стоимость форменной одежды и выданные под отчет средства безнадежным долгом в порядке ст. 266 НК РФ?