
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Поволжского округа от 30 мая 2008 г. по делу N А55-539/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 30 мая 2008 г. по делу N А55-539/08
Факт установления работникам заявителя заработной платы ниже прожиточного минимума, но в размере минимальной оплаты труда, сам по себе не является основанием для исчисления налога в порядке подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ
24.07.2008ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 мая 2008 г. по делу N А55-539/08
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары
на решение Арбитражного суда Самарской области от 29.02.2008 по делу N А55-539/08
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ритэйл-С", г. Самара к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары о признании частично незаконными решения и требования
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Ритэйл-С" с учетом уточнений заявленных требований просило признать незаконными: решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 29.12.2007 г. N 13-26/14347 в части: доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 166 681 руб., налога на доходы физических лиц в размере 154 775 руб., взыскания штрафов в размере 30 955 руб. за неправомерное неполное перечисление налога на доходы физических лиц, в размере 33 336 руб. за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43 966,1 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 264,3 руб.; требование того же налогового органа от 25.01.2008 г. N 110 в части: уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 154 775 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43 966,1 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 30 955 руб.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 29.02.2008 требования заявителя удовлетворены.
В апелляционном порядке данный судебный акт не пересматривался.
В кассационной жалобе налоговый орган с принятым по делу решением не согласился, просил его отменить со ссылкой на неправильное применение норм материального права.
В отзыве общество просило кассационную жалобу оставить без удовлетворения.
Выслушав представителей сторон, проверив правильность применения судом первой инстанции при рассмотрении дела норм материального и процессуального права в порядке, предусмотренном статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции делает вывод об отсутствии оснований для отмены либо изменения вынесенного по делу судебного акта, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в обоснование доначисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование положены показания свидетелей Аникиной Е.И. и Гуляевой А.С, а также самостоятельно пересчитанный доход работников в виде заработной платы в пределах, сложившихся в Самарской области на основании Постановления Правительства Самарской области "Об установлении величины прожиточного минимума в Самарской области в расчете на душу населения и по основным социально-демографическим группам".
В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, в том числе налог на доходы физических лиц.
Согласно пунктам 3, 4, 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В силу пункта 44 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" правонарушение, предусмотренное статьей 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Как установлено судом первой инстанции, подтверждается материалами дела и не оспаривается участвующими в деле лицами, претензий к налоговому агенту по фактически удержанному с выплаченных доходов и перечисленному НДФЛ за 2004 - 2006 гг. у налогового органа не имеется. При этом заработная плата, выплаченная названным работникам заявителя, соответствует заработной плате, указанной в приказах, штатном расписании с учетом приказов о внесении изменений в штатное расписание, расчетных листках, налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц (л. д. 77 - 99 т. 2). Доказательств обратного налоговым органом суду не представлено. Не представлено также налоговым органом и доказательств, подтверждающих иные выплаты заявителем своим работникам помимо заработной платы либо получение последними иного вознаграждения.
Положенные в обоснование доначисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование показания свидетелей Гуляевой А.С. и Аникиной Е.И. правомерно не приняты судом во внимание в качестве доказательств нарушения заявителем пунктов 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ, т.к. полученные после окончания выездной налоговой проверки (справка о проведенной выездной налоговой проверке от 08.11.07 г. - л. д. 76 т. 2) показания Гуляевой А.С. (протокол допроса от 26.11.07 г.) содержат неточные сведения о размере полученной заработной платы - 6 000 - 8 000 руб. (л. д. 73 - 75 т. 2), а показания Аникиной Е.И. (протокол допроса от 12.11.07 г.) подтверждают размер выплаченной заработной платы - 2 000 руб. в месяц (л. д. 70 - 72).
Кроме того, как правильно указал суд, названные показания не могут быть положены в основу решения о привлечении к налоговой ответственности, а также являться доказательством по делу о налоговых правонарушениях, поскольку добыты с нарушением федерального закона - пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, требующего в акте налоговой проверки указывать документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Судом сделан обоснованный вывод, что факт установления работникам заявителя заработной платы ниже прожиточного минимума, но в размере минимальной оплаты труда, сам по себе не является основанием для исчисления налога в порядке подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, который подлежит применению в случаях - непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 102, 110, 287 (пункт 1 части 1), 289, 319 (часть 2) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 29.02.2008 по делу N А55-539/08 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары в доход федерального бюджета 1000 рублей государственной пошлины по кассационной жалобе.
Поручить суду первой инстанции выдать исполнительный лист.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
- 23.07.2025 С 2026 года выплаты до 1 млн ₽ при рождении детей не будут облагаться НДФЛ
- 23.07.2025 Путин поддержал освобождение выплат "земским тренерам" от налога
- 23.07.2025 Минфин напомнил, как определить срок владения недвижимостью для расчета НДФЛ при ее продаже
- 24.01.2025 Минфин предостерег от уклонения от уплаты НДС при УСН
- 05.10.2024 В ГД заявили, что в налоговой сфере мало серых зон
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 27.07.2025
Предпринимателю доначислены
единый налог по УСН, НДФЛ, НДС. Также предприниматель привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации и неполную уплату налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключенные между предпринимателем и взаимосвязанными с ним организациями-застройщиками сделки свидетельствуют о создании формального документооборота, позволяющего предприн
- 24.07.2025
Обществу начислены
НДС, НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество, применяющее УСН, при ведении финансово-хозяйственной деятельности осуществляло дробление бизнеса, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйствующих субъектов.Итог
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 24.07.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, штраф и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку финансово-хозяйственные операции с поставщиками носили формальный характер и не были реально осуществлены.
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, пени, штрафы ввиду: 1) Включения имущества в амортизационную группу с меньшим сроком полезного использования; 2) Включения в состав внереализационных расходов процентов по договорам займа; 3) Невключения суммы уменьшения уставного капитала.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как: 1) Спорное имущество не подлежит отдельному учету в качестве низковольтных выключ
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку со спорными контрагентами создан формальный документооборот, фактическая перевозка грузов осуществлялась самим налогоплательщиком с привлечением своих же водителей, н
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-04-05/44632
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33661
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-04-05/44880
- 28.05.2025 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 г. № Ф04-188/2024 по делу № А03-6938/2023
- 23.03.2025 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.2024 г. № Ф07-17720/2023 по делу № А21-12881/2022
- 19.03.2025 Письмо Минфина России от 09.12.2024 г. № 03-02-08/124125
Комментарии