
Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.06.2020 г. № Ф06-62808/2020 по делу № А57-20346/2019
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.06.2020 г. № Ф06-62808/2020 по делу № А57-20346/2019
Налоговый орган доначислил недоимку по УСН, сделав вывод о неправомерном применении обществом в налоговый период специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении контрактов, заключенных с контрагентом на оказание услуг общественного питания, поскольку услуги общественного питания обществом не оказывались, а доходы от доставки продуктов питания подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку вывод налогового органа и оспариваемое решение признаны законными.
02.12.2020Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 июня 2020 г. N Ф06-62808/2020
Дело N А57-20346/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 16 июня 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 22 июня 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Закировой И.Ш.,
судей Савкиной М.А., Кормакова Г.А.,
при участии представителей:
от общества с ограниченной ответственностью "Пятый континент" - Саблина К.В. доверенность от 01.08.2019,
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Саратовской области - Анисимова Л.С. доверенность от 09.10.2018,
от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Анисимова Л.Д. доверенность от 08.10.2018
рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пятый континент"
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 20.12.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2020
по делу N А57-20346/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пятый континент" о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Саратовской области от 15.03.2019 N 51/23 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 22110 рублей, взыскании судебных расходов в сумме 10000 рублей, расходов по оплате госпошлины в сумме 3000 рублей.
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Пятый континент" (далее - заявитель, ООО "Пятый континент", налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Саратовской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 15.03.2019 N 51/23 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 22 110 рублей, взыскании судебных расходов в сумме 10 000 рублей, расходов по оплате госпошлины в сумме 3000 рублей.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 20.12.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
В кассационной жалобе общество, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, нарушение норм процессуального права, а также несоответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган просит оставить принятые судебные акты без изменения.
Проверив законность обжалуемых судебных актов, правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит основания для удовлетворения кассационной жалобы в связи со следующим.
По делу оспаривается решение налогового органа от 15.03.2019 N 51/23 об отказе в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО "Пятый континент" доначислен налог по УСН в размере 22 110 рублей.
Основанием для принятия решения в оспоренной части послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 2017 году специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении контрактов, заключенных с МУК "БДТ" на оказание услуг общественного питания, поскольку услуги общественного питания обществом не оказывались, а деятельность налогоплательщика по доставке продуктов питания в муниципальное учреждение культуры, не соответствует критериям, согласно которым имеется возможность применять специальный режим налогообложения. По мнению налогового органа, доходы от данного вида деятельности подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 346.26, 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки", пришли к выводу о законности решения инспекции в оспариваемой части.
Заявитель кассационной жалобы настаивает на своей позиции об обоснованном применении им режима налогообложения - ЕНВД в связи с предоставлением им услуг общественного питания.
Судебная коллегия кассационной инстанции не находит оснований для пересмотра установленных судами фактических обстоятельств дела и удовлетворения кассационной жалобы в связи со следующим.
Для целей применения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) услуги общественного питания должны соответствовать определенным признакам: услуги оказываются через объект общественного питания (подпункты 8, 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ), который может принадлежать налогоплательщику на праве собственности или быть получен по договору аренды, иному аналогичному договору; созданы условия для потребления изготовленной продукции на месте (абзац 19 статьи 346.27 НК РФ).
Согласно договору аренды нежилого помещения от 01.07.2013, заключенному между ООО "Бизнес центр Губернский" (арендодатель) и ООО "Пятый континент" (арендатор), ООО "Пятый континент" арендует помещение под офис, общей площадью 3 кв. метра, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Балашов, ул. Ленина, д. 5. Помещение предоставлено на безвозмездной основе.
Документы, подтверждающие, что данное офисное помещение могло использоваться для оказания услуг общественного питания в целях исполнения указанных контрактов, а также соответствовать критериям статьи 346.27 НК РФ налоговому органу не были представлены.
Представленные обществом два идентичных договора аренды нежилого помещения на площадь 5 кв. м и 4 кв. м по адресу г. Балаково ул. Володарского д. 28 от 29.08.2017, заключенного со Старых Еленой Васильевной не были приняты судами во внимание, поскольку они не подтверждают реального использования арендованной площади. Доказательств фактического исполнения договорных отношений по договору с площадью 5 кв. м в материалы дела также не представлено.
Проанализировав условия договоров и фактическое их исполнение, суды пришли к выводу о том, что ООО "Пятый континент" не располагало объектами (в т.ч. арендованными), отвечающими требованиям для организации общественного питания, и подпадающими под критерии, указанные в статье 346.27 НК РФ.
Суды установили, что в проверяемом периоде между ООО "Пятый континент" (исполнитель) и МУК "БДТ" (заказчик) заключены контракты от 29.08.2017, от 31.08.2017 на оказание услуг общественного питания для организации и проведения Межрегионального фестиваля "Театральное Прихоперье".
Согласно документам, представленным МУК "БДТ", услуги выполнены в полном объеме, что подтверждается актами сдачи-приемки от 02.09.2017.
Оценив условия договора, а также акт сдачи-приемки от 02.09.2017, содержащего подробный перечень готовой продукции с указанием ее наименования, количества, цены и стоимости, суды признали, что между ООО "Пятый континент" и МУК "БДТ" в спорном периоде фактически сложились правоотношения по разовой поставке готовой продукции 02.09.2017 и вся продукция была передана заказчику также 02.09.2017.
Оплата произведена МУК "БДТ" за оказание услуг общественного питания согласно контрактов: по счету от 29.08.2017 N 1 - в сумме 240 000,00 рублей; по счету от 31.08.2017 N 2 - в сумме 48 000,00 рублей; по счету от 13.10.2017 N 03 - в сумме 25 500,00 рублей; по счету от 13.10.2017 N 04 - в сумме 55 000,00 рублей. Установлена сумма дохода в размере 368 500 рублей, полученная от реализации продукции и оказания услуг от контрагента МУК "БДТ".
Руководствуясь статьей 506 ГК РФ, установив фактические обстоятельства дела, а именно то, что общество передавало питание покупателю по определенной цене с последующим получением оплаты в безналичной форме, суд первой инстанции признал, что заключенные между ООО "Пятый континент" (исполнитель) и МУК "БДТ" (заказчик) контракты от 29.08.2017 и от 31.08.2017 на оказание услуг общественного питания для организации и проведения Межрегионального фестиваля "Театральное Прихоперье" необходимо квалифицировать как договоры поставки. Прибыль, полученная в связи с исполнением данных договоров, подлежит налогообложению по упрощенной системе (УСН).
Апелляционная инстанция согласилась с позицией нижестоящего суда.
Судами не приняты в качестве допустимого доказательства по настоящему делу представленные заявителем в подтверждение приобретения обществом продукции для дальнейшей реализации МУК "БДТ" авансовый отчет от 13.11.2017, накладные, кассовые чеки, поскольку представленные документы не свидетельствуют о приобретении продукции в спорном периоде, а также не подтверждают приобретение продукции непосредственно ООО "Пятый континент", а не физическими лицами в личных потребительских целях.
Установив фактические обстоятельства дела, правильно применив нормы права, подлежащие применению, суды признали, что отпуск готовой продукции согласно перечню предоставляемых услуг (приложения N 1 к контрактам от 29.08.2017, от 31.08.2017) сам по себе не относится к услугам общественного питания, оказываемым через объект общественного питания, поскольку не выполняется одно из условий, предусмотренных абзацем 19 статьи 346.27 НК РФ - отсутствует создание условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
Оснований не согласиться с выводами судов не имеется, судебные инстанции исходили из оценки совокупности представленных доказательств и установленных обстоятельств по делу.
Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку, не подтверждают существенных нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела.
По существу доводы жалобы повторяют позицию заявителя по спору, не опровергают выводы судов, направлены на переоценку доказательств и установление по делу иных фактических обстоятельств, что не может служить основанием для отмены законного судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 20.12.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2020 по делу N А57-20346/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
И.Ш.ЗАКИРОВА
Судьи
М.А.САВКИНА
Г.А.КОРМАКОВ
- 27.06.2025 Власти готовят отмену «упрощенки» для торговли: поручение президента
- 10.06.2025 ФНС объяснила, кто входит в лимит из 5 человек при применении АУСН
- 02.06.2025 Как «упрощенщикам» учитывать доходы при торговле через маркетплейсы: разъяснение УФНС
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 21.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены УСН и штраф.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела вывод суда о том, что налоговым органом обеспечено участие общества в рассмотрении материалов проверки, и о том, что со стороны заявителя установлены недостоверные сведения об адресе фактического нахождения.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
- 12.02.2025
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог по УСН, ЕНВД, пени в связи с использованием предпринимателем неправомерной схемы получения налоговой выгоды, направленной на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлены реальные налоговые обязательства предпринимателя, так как доходы и расходы, налоговые вычеты, суммы налогов, уп
- 28.11.2024
Установив, что
налогоплательщик необоснованно применял УСН, налоговый орган доначислил ему НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налоговый орган правомерно доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, так как последний реализовывал товар (строительные материалы) вне объекта стационарной торговой с
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 07.11.2024 Письмо Минфина России от 20.08.2024 г. № 03-07-11/78234
- 30.07.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2020 г. № СД-4-3/20659
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
Комментарии