Постановление ФАС Центрального округа от 01.10.2013 г. № А35-12132/2012
Раздельный учет налоговых обязательств при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения может осуществляться путем ведения книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, в которых отражаются операции, подлежащие налогообложению по общей системе налогообложения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2013 г. № А21-8650/2012
Судами установлено соблюдение обществом 5-процентного критерия, указанного в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ, в связи с чем доначисление обществу НДС по данному эпизоду обоснованно признано судами неправомерным.
Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2013 г. № 966-О
Действуя в рамках своей дискреции, федеральный законодатель прямо предусмотрел, что суммы «входного» налога по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, подлежат отнесению на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), и, соответственно, они уменьшают другой налог - налог на прибыль организаций. Поскольку применение данного компенсаторного механизма предполагает ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи с осуществлением названных операций.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2013 г. № А74-4566/2012
ФАС Восточно-Сибирского округа признал, что раздельный учет облагаемых и не облагаемых операций по НДС соблюден. Отказ в вычете НДС признан необоснованным.
Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2013 г. № А40-81715/12-91-448
Дело о 5%-ом учете операций по НДС снова рассмотрено в пользу налогоплательщика
Определение ВАС РФ от 31.01.2013 г. № ВАС-15047/12
Пункт 2 статьи 170 НК РФ, определяя судьбу «входного» НДС, закрепляет положения, являющиеся исключением из общего правила о заявлении данного налога в качестве налогового вычета, а не из правила, предусмотренного пунктом 19 статьи 270 Кодекса.
Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2012 г. № А40-16654/12-20-77
Суд кассационной инстанции поддерживает вывод судов о том, что поскольку в результате представления обществом займов не возникает операции по реализации, не возникает операций, освобождаемых от НДС, то, в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ расходы на выдачу займов не учитываются при расчете 5% лимита, при превышении которого у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учета и принятия НДС к вычету в соответствующей части.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.11.2012 г. № Ф03-4740/2012
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (НДФЛ), не включаются.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2012 г. № А25-55/2012
Общество, не имеющее статуса плательщика НДС, при выставлении счетов-фактур на запчасти с выделением суммы этого налога, обязано уплатить в бюджет полученный от покупателей НДС в силу подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Неправомерное применение обществом налоговых вычетов привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. В нарушение положений п. 7 ст. 346.26 НК РФ раздельный учет по осуществляемым им видам деятельности, при которых применяются разные налоговые режимы, общество не вело.
Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2012 г. № А40-118278/11-90-490
Судебными инстанциями со ссылкой на материалы дела сделаны обоснованные выводы о том, что общество в спорный налоговый период осуществляло операции, облагаемые НДС, а также операции, освобождаемые от обложения НДС. При этом судами установлено и налоговым органом не оспаривается, что доля расходов, необлагаемых НДС, связанных с реализацией лома и отходов цветных металлов, не превышают 5 процентов от общих расходов налогоплательщика, в связи с чем сделан правильный вывод, что заявитель обосновано предъявил НДС в полном объеме.
Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2012 г. № А40-22287/12-140-103
Сопоставив данные налоговых деклараций заявителя по НДС с суммами доначисленного по оспариваемому решению налога, суды пришли к обоснованному выводу о том, что применение налоговым органом расчетного способа не повлекло нарушение прав общества, поскольку суммы произведенных налоговым органом доначислений не превышают действительного налогового обязательства общества.
Определение ВАС РФ от 30.08.2012 г. № ВАС-11260/12
Определение ВАС РФ от 02.05.2012 г. № ВАС-2037/12
Дело передано в Президиум ВАС РФ, так как налоговая инспекция не установила связь общей стоимостью товаров, отгруженный за налоговый период, в качестве показателя, используемого в составлении пропорции по НДС.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 г. № А78-7134/2010
Удовлетворяя заявленные требования частично, суд исходил, в том числе из того, что обществом реализованы на экспорт рельсы старогодные, а не лом черных металлов. В этой связи суд признал обоснованным заявление обществом налоговых вычетов в сумме входного НДС, начисленного контрагентами при реализации товара и реализации услуг по сопровождению товара.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.10.2011 г. № Ф03-4189/2011
Суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению НДС операций принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в пропорции, определяемой согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ. Таким образом, суды правильно применили п. 4 ст. 170 НК РФ и пришли к обоснованному выводу о том, что обществом раздельный учет осуществлялся в соответствии с требованиями, установленными НК РФ. Оснований для перерасчета «входного» НДС иным методом у инспекции не имелось.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.10.2011 г. № А53-11811/2010
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 г. № А12-220/2011
При таких обстоятельствах, поскольку инспекция не доказала что расходы общества на операции по реализации ценных бумаг превысили 5% общей величины совокупных расходов на производство, вывод судов об отсутствии у ИФНС правовых оснований для доначисления налога, пени и штрафа за неуплату НДС является правильным.
Постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2008 г. N КА-А40/11904-08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. N А10-2479/08-Ф02-6500/08
Постановление ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. N 7185/08
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Обществу доначислен единый налог по УСН в связи с занижением налогооблагаемой базы в результате невключения в состав доходов выручки от деятельности по оптовой торговле фруктами и овощами, которая велась через подставных физических лиц, являющихся работниками общества. Итог: требование удовлетворено частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, при котором необходимо предложить сторонам представить расчет налога по УСН. Дополнительно:...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....