Может это и правильно с точки зрения налоговиков, но наверное правильнее было бы отразить выплаченные отпускные и налог перечисленный с отпускных до 29.09.2017 в отчете за 9 месяцев потому, что налог перечислен до конца месяца.Операция завершена полностью раньше срока перечисления. А вот если отпускные и налог с отпускных были перечислены 29 сентября, вот тогда и можно было бы отразить такие отпускные в годовом отчете. Но налоговики не согласны с такой точкой зрения.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара, чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.
Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
(продолжение письма)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.
Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.
Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Елена, если вы с сегодняшнего дня начнете получать доход, например, до 31 декабря 2017 года получите 100 000 рублей. В октябре уплатите 100% фиксированного платежа по страховым взносам.
Так вот, Ваш налог, например, 6% от 100 000 рублей вы сможете полностью уменьшить на ваши взносы, потому что и налог рассчитан за 4 квартал, и страховые взносы уплачены по факту в 4 квартале.
Это возможно при условии, что вы ИП и у вас нет наемных работников.
Подскажите, пожалуйста, с 1 января по настоящее время доходов не было. Фиксированный взнос пока не уплачен. В каком размере и в какой срок я должна его заплатить,если хочу уменьшить налог на 100% (при условии получения доходов с настоящего момента). Если уплачу взнос сейчас в полной сумме,смогу ли уменьшить налог за 4 квартал при подаче декларации за 2017 год?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Рустам, вы вправе подавать декларации столько лет, сколько необходимо. Остаток неиспользованного вычета будет переходить на следующий год.
Сроки давности касаются возврата налога, а не срока для подачи налоговой декларации. Например, вы купили в 2017 году жилье, вы вправе в течение всей жизни обращаться за получением вычета, если вы работаете.
Допустим, вы сейчас не хотите, а захотите в 2025 году. И если (по условиям нашего примера) вы обратитесь в 2025 году, тогда тут включается наш срок давности - вычет получить можно за три последние года: 2022, 2023, 2024 годы.
Я вам привела такой пример, чтобы вы поняли суть срока давности и суть срока для подачи деклараций.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ольга, налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.
При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.
Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ксения, конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.
Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?
Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Людмила
Может это и правильно с точки зрения налоговиков, но наверное правильнее было бы отразить выплаченные отпускные и налог перечисленный с отпускных до 29.09.2017 в отчете за 9 месяцев потому, что налог перечислен до конца месяца.Операция завершена полностью раньше срока перечисления. А вот если отпускные и налог с отпускных были перечислены 29 сентября, вот тогда и можно было бы отразить такие отпускные в годовом отчете. Но налоговики не согласны с такой точкой зрения.
Валентина Ивановна
Твари,не злите свой народ!
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара, чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.
Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
(продолжение письма)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
06.10.2015
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.
Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара, хочу обратить внимание на следующее письмо Минфина. Ниже привожу полный текст этого письма...
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.
Николай
...
Тамара
Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Мария, зарплата за август будет отражаться следующим образом:
"110" - 31.08.2017
"120" - 14.09.2017
"130" - 15.09.2017.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Елена, если вы с сегодняшнего дня начнете получать доход, например, до 31 декабря 2017 года получите 100 000 рублей. В октябре уплатите 100% фиксированного платежа по страховым взносам.
Так вот, Ваш налог, например, 6% от 100 000 рублей вы сможете полностью уменьшить на ваши взносы, потому что и налог рассчитан за 4 квартал, и страховые взносы уплачены по факту в 4 квартале.
Это возможно при условии, что вы ИП и у вас нет наемных работников.
Рустам
Татьяна все понятно , спасибо Вам.
Елена
Подскажите, пожалуйста, с 1 января по настоящее время доходов не было. Фиксированный взнос пока не уплачен. В каком размере и в какой срок я должна его заплатить,если хочу уменьшить налог на 100% (при условии получения доходов с настоящего момента). Если уплачу взнос сейчас в полной сумме,смогу ли уменьшить налог за 4 квартал при подаче декларации за 2017 год?
Инна
так для физлиц ничего не изменилось!
Мария
14.09.2017
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Рустам, вы вправе подавать декларации столько лет, сколько необходимо. Остаток неиспользованного вычета будет переходить на следующий год.
Сроки давности касаются возврата налога, а не срока для подачи налоговой декларации. Например, вы купили в 2017 году жилье, вы вправе в течение всей жизни обращаться за получением вычета, если вы работаете.
Допустим, вы сейчас не хотите, а захотите в 2025 году. И если (по условиям нашего примера) вы обратитесь в 2025 году, тогда тут включается наш срок давности - вычет получить можно за три последние года: 2022, 2023, 2024 годы.
Я вам привела такой пример, чтобы вы поняли суть срока давности и суть срока для подачи деклараций.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Мария, в разделе № 1 мы отражаем сумму начисленной зарплаты и начисленного НДФЛ (а не фактически уплаченного).
Чтобы я смогла вам помочь указать августовскую зарплату в разделе № 2, напишите мне дату ее выдачи.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ольга, налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.
При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.
Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ксения, конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.
Отчетность сдается до 30 апреля 2018 года.
Ольга
Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?
Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.
Богомаз Александр
отменить визит на 24.10.2017 на 17.30