Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Авансовый платеж по УСН за III квартал 2017 года

Авансовый платеж по УСН за III квартал 2017 года

Представляем примеры расчетов авансового платежа, срок уплаты

02.08.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Как мы знаем, налоговый период по единому налогу по УСН – год. Но в течение года налогоплательщики обязаны платить авансовые платежи. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Следующий срок уплаты авансового платежа – 25 октября 2017 года.

Кто обязан платить авансовый платеж? Все компании и предприниматели, которые работают на УСН. Платят авансы те, кто работает с объектом налогообложения «Доходы» и те, кто применяет «Доходы минус расходы». Обратите внимание – налоговая декларация по упрощенной системе подается один раз в году.

На какие КБК надо перечислять авансовый платеж?

1) Если вы применяете объект налогообложения «Доходы», тогда 182 1 05 01011 01 1000 110;

2) Если вы применяете объект налогообложения «Доходы минус расходы», тогда 182 1 05 01021 01 1000 110.

Следующая особенность – когда мы по итогам года получаем убыток, то мы обязательно платим минимальный налог, который рассчитывается, как 1% от полученной суммы дохода. Но если вы по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев получили убыток, то платить минимальный налог не надо. Рассчитывается минимальный налог только по итогам года.

Порядок расчета авансового платежа за 9 месяцев 2017 года

Как правильно рассчитать сумму авансового платежа по УСН? Рассмотрим следующие примеры:

1) Объект налогообложения «Доходы минус расходы»

Компания получила, согласно Книге учета Доходов и Расходов, за 9 месяцев выручку 2 560 000 рублей. Расходы за 9 месяцев составили – 2 320 000 рублей.

Рассчитываем налоговую базу = 2 560 000 – 2 320 000 = 240 000 рублей.

Умножаем на ставку налога 15% = 240 000 х 15% = 36 000 рублей.

Рассчитываем сумму авансового платежа конкретно за третий квартал 2017 года

36 000 за «минусом» суммы авансовых платежей, которые были начислены за первый квартал и за второй квартал. Например, компания в нашем примере платила за I квартал 2017 года авансы в сумме 5000 рублей, а за II квартал – 8600 рублей.

36 000 – 5000 – 8600 = 22 400 рублей. Именно эту сумму и надо будет заплатить в срок до 25 октября 2017 года.

Какие ставки налога применять? Обратите внимание, что в некоторых регионах нашей страны (в зависимости от выбранного вида деятельности) установлены сниженные ставки по единому налогу по УСН. Посмотрите таблицу, в которой отражены нормативные акты и список регионов, установивших льготы.

2) Объект налогообложения «Доходы»

Возьмем прежние условия примера, только наша компания будет применять объект налогообложения «Доходы». Компания получила, согласно Книге учета Доходов и Расходов, за 9 месяцев выручку 2 560 000 рублей.

Рассчитывает сумму налога = 2 560 000 х 6% = 153 600 рублей.

Применяем налоговый вычет (например, сумма страховых взносов составила 68 000 рублей)

153 600 – 68 000 = 85 600 рублей.

Рассчитываем сумму авансового платежа конкретно за третий квартал 2017 года

85 600 за «минусом»  суммы авансовых платежей, которые были начислены за первый квартал и за второй квартал. Например, компания в нашем примере платила за I квартал 2017 года авансы в сумме 5000 рублей, а за II квартал – 8600 рублей.

85 600 – 5000 – 8600 = 72 000 рублей.

Что такое налоговый вычет?

На основании п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму авансовых платежей, исчисленную за отчетный период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму авансового платежа, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Далее, как говорит нам Налоговый кодекс, сумма авансового платежа по УСН не может быть уменьшена на сумму вышеперечисленных расходов более чем на 50%.

Особенность для ИП – предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Вывод – если работодатель (компания или ИП) выбрал объект налогообложения «Доходы», то сумму налога (авансового платежа) он вправе уменьшить на страховые взносы только в размере 50% (не более половины). А если предприниматель работает один, и у него нет наемных работников, то всю сумму налога (авансового платежа) он вправе уменьшить на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, которые он платит «за себя».

Памятка для ИП – если вы работаете сам на себя и платите фиксированный платеж ежеквартально, тогда сумму фиксированного платежа можно ставить на уменьшение налога (авансового платежа). Но если вы платите фиксированный платеж «за себя», например, один раз в год, допустим, в декабре, тогда и уменьшать авансовые платежи за I, II и III кварталы на ваши страховые взносы вы не вправе, вы сможете только сумму налога по итогам года сократить на ваш уплаченный фиксированный платеж.

Приведем пример: предприниматель работает сам на себя и занимается строительством. У него по итогам отчетных периодов была получена следующая выручка:

– за I квартал 2017 года 280 000 рублей,

– за II квартал 2017 года 290 000 рублей,

– за III квартал 2017 года 320 000 рублей.

ИП платил фиксированный платеж нерегулярно и произвел оплаты 14 февраля 2017 года 10 000 рублей, 5 июня 2017 года 3000 рублей и остальную сумму взносов решил заплатить в конце декабря 2017 года.

Получается, что наш ИП обязан был заплатить авансовый платеж за I квартал в размере 6% от 280 000 рублей за минусом уплаченного взноса 10 000 рублей = 6 800 рублей.

По итогам II квартала = 6% от 290 000 и минус 3000 = 14 400 рублей.

А по итогам III квартала наш ИП заплатит аванс в размере 6% от 320 000 рублей, но уже без минуса фиксированного платежа, потому что в третьем квартале по нашим данным оплата взносов не производилась. Он третий свой последний платеж учтет при расчете налога по итогам года.

Разместить:
Вероника
2 октября 2017 г. в 7:53

Добрый день! Если ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то он применяет налоговый вычета (применяет УСН доходы) только на сумму страховых взносов уплаченных за работников или он может еще к этому вычету приплюсовать свои фиксированные выплаты?

Анна
9 октября 2017 г. в 12:21

Здравствуйте! Вопрос! Если у нас доходов не было за первые два квартала,мы можем не платить авансовый платеж? Или все равно надо что то перечислять?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
9 октября 2017 г. в 15:03

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Анна, если у вас не было доходов за указанные периоды, тогда вам не надо платить авансовый платеж по УСН.

Алина
9 октября 2017 г. в 16:55

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если за 1 и 2 квартал получились доходы меньше расходов (УСН доходы минус расходы), за 3 квартал получился доход больше расходов, но по итогам 9 месяцев все равно расходы больше, нужно ли платить авансовый платеж за 3й квартал?

Анастасия
12 октября 2017 г. в 9:14

Здравствуйте. по закону обязаны платить, но по своей практике я не платила. главное потом до сдачи годовой отчетности заплатить за го

Елена
12 октября 2017 г. в 19:38

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, хозяйственная деятельность не велась, и не было доходов. На развитие бизнеса взяли займ и все расходы осуществляются за счет него. Объект налогообложения "Доходы минус расходы". В последние дни 3 квартала появилась выручка от продажи, она минимальная около 4000т. По сравнению с расходами это "капля в море" . Еще не скоро наша прибыль достигнет той величины, что бы с из нее вычитать расходы. Берем еще один займ. Как быть в этой ситуации с налогом на прибыль. Нужно его платить в этой ситуации и как считать? Или мы сейчас считаемся убыточным предприятием?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
16 октября 2017 г. в 8:01

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Елена, если вы применяете объект налогообложения "Доходы минус расходы", тогда вам при отрицательном финансовом результате не надо платить авансовые платежи.

Минимальный налог уплачивается в том случае, если по итогам года выше убыток. Но год еще продолжается и мы говорим о расчете авансовых платежей за третий квартал 2017 года.

В декларации за 2017 год вы отразите ваши данные (и по выручке, и по расходам) и будет видно, что у вас сумма авансовых платежей за третий квартал будет равна нулю.

Вячеслав
16 октября 2017 г. в 13:28

Добрый день. Подскажите пожалуйста, компания УСН 6% доход 369 000

выплачивалась з/п и налоги по з/п.. компания имеет право уменьшить налог УСН на 50% с сумм страховых взносов? (Только налог ПФР страховой и ФФОМС? фсс и фсс от нс не учитываются?) Спасибо

Елена
18 октября 2017 г. в 12:52

Татьяна, значит в том случае если по итогу года у нас будет убыток, то мы платим только мин налог 1%. Весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются?

Алла
18 октября 2017 г. в 13:31

Я ИП УСН на доходы (6%). За 3 кв. доход 80 тыс., Соответственно Налог 4800 за 3 кв. Уплата до 25.10.17г. Страховые взносы уплатила 15.10.17. Я могу уменьшить Налог за 3 кв. на сумму страховых взносов? Или я для уменьшения УСН д.б. заплатить страх.взносы до окончания 3 кв. (01.10.2017)?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
18 октября 2017 г. в 21:15

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав, давайте разберемся вместе. Чтобы не допустить ошибку, всегда советую читать сначала Налоговый кодекс, а не слепо доверять тому, что пишут на просторах интернета.

Поэтому, открываем статью 346.21, пункт 3.1, первый подпункт, в котором указывается:

"Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации..."

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
18 октября 2017 г. в 21:18

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Елены: когда идет расчет минимального налога, то мы берем наши доходы и именно сумму доходов умножаем на 1%. Расходы не идут в учет.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
18 октября 2017 г. в 21:25

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла, я вам советую делать на будущее так: платить фиксированный платеж "за себя" ежеквартально. Например, за 1 квартал вы платите в течение первого квартала, а не по его окончании, в противном случае у вас сумма уплаченных страховых взносов перейдет не следующий период.

Допустим, вы за 4 квартал 2017 года заплатите взносы в декабре и вправе свой налог уменьшить и на взносы, уплаченные 15 октября, и на взносы, которые вы уплатите в декабре. А если у вас сумма всех взносов "в разы" выше суммы налога - будет обидно, что вы не почувствуете сумму сокращения. Понимаете?

В вашем случае сократить налог вы сможете на взносы, уплаченные 15 числа, только по расчету за 4 квартал.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
18 октября 2017 г. в 21:28

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла, приведу простейший пример - индивидуальный предприниматель, работает строителем и получает ежеквартально доход, например, 15000 рублей. Допустим. Налог ежеквартальный получается 6% от 15000 рублей = 900 рублей. Сумму я взяла нарочно небольшую, чтобы вы наглядно смогли понять. Так вам будет легче.

А наш ИП в нашем примере решил заплатить фиксированный платеж весь аж в декабре текущего года. И что? Он уменьшит свой налог только за 4 квартал, хотя мог бы не платить налог весь год.

Если бы он платил фиксированный платеж ежеквартально, а там получается примерно по 7000 рублей раз в три месяца - у него кроме страховых взносов не было бы никаких платежей.

Ксения
19 октября 2017 г. в 15:39

Добрый день!

Я веду деятельность ИП со 2 квартала 2017 года. Авансовый платёж за 1 квартал платить не было необходимости, 2 квартал был просрочен, за 3 квартал (до 25 октября) планирую оплатить 20 октября и в этот же день произвести оплату страховых взносов за два квартала сразу в размере 14000 рублей.

Какой налоговый платёж я могу уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов 14000 рублей? Предстоящий за 3 квартал или только следующий за ним период? Если следующий- уменьшение произойдёт именно а сумму внесённых страховых взносов- 14000 рублей, или будет меньше?

Ксения
19 октября 2017 г. в 15:43

Возможен ли другой вариант - я произвожу оплату не за просроченный кварталы, а сразу всю сумму за полугодие, одновременно оплачиваю сумму страховых взносов за полугодие - 14000 рублей. Какой налоговый платёж на какую сумму в таком случае уменьшится? Этот же, за полугодие минус 14000 страховых взносов или следующий, за 9 месяцев?

Ольга
19 октября 2017 г. в 18:55

Здравствуйте! Сегодня была в налоговой, выясняла вопрос с оплатами просроченных авансовых платежей, меня удивили- сотрудница сообщила, что не существует 4 налогового квартала, а я находила в интернете информацию о необходимости оплаты налога за первые три квартала до 25 числа месяца, следующего за расчетным, но также и информацию о 4 квартале авансовых платежей -оплата до 31 декабря.

Теперь непонятно, считать ли авансовые платежи на 4 квартал, или после оплаты 25 октября считать только Декларацию о доходах?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
19 октября 2017 г. в 21:20

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга, существует отчетные периоды и налоговый период.

Налоговый период - это для УСН год, это период, за который подается налоговая декларация и рассчитывается налог.

Отчетный период - это своего рода межпериоды внутри налогового периода. По итогам отчетных периодов мы не сдаем отчеты, а просто платим авансовые платежи по налогу. Если налоговый период - это год, то отчетные периоды - это квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок для уплаты авансовых платежей (их будет три штуки в году) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Срок уплаты налога -

1) Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2) Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, сейчас мы до 25 октября платим авансы за третий квартал 2017 года. Далее мы просто работаем спокойно и уже в 2018 году в указанные выше сроки платим налог.

Проще говоря, оставшуюся сумму налога за четвертый квартал ООО платят до 31 марта 2018 года, а ИП - до 30 апреля 2018 года.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
19 октября 2017 г. в 21:23

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Ксении: если вы заплатите страховые взносы в октябре, то вы вправе уменьшить не авансовые платежи на страховые взносы, а сам налог, когда будете считать его по итогам 2017 года.

Посмотрите выше мои разъяснения читателю, там был аналогичный вопрос и я подробно на примере описала.

Авансовый платеж за первый квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с января по март включительно.

Авансовый платеж за второй квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с апреля по май включительно.

Авансовый платеж за третий квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с июля по сентябрь включительно.

А сумму налога по итогам года, которая рассчитывается в целом за весь год вы уменьшаете на все ваши авансовые платежи и на страховые взносы, которые фактически были уплачены в период с октября по декабрь.

Ксения
20 октября 2017 г. в 8:51

Благодарю, Вы очень понятно разъяснили.

В случае, если страховые взносы будут фактически уменьшать итоговый налог на 100%- я могу его не платить? ИП без сотрудников.

Итоговый налог- подразумевается отчётность в апреле месяце?

Ольга
20 октября 2017 г. в 10:01

Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?

Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 10:05

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ксения, конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.

Отчетность сдается до 30 апреля 2018 года.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 10:08

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга, налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.

При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.

Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.

Тамара
20 октября 2017 г. в 14:43

Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 17:15

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара, хочу обратить внимание на следующее письмо Минфина. Ниже привожу полный текст этого письма...

Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 17:21

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.

Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 17:23

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

(продолжение письма)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.

При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

06.10.2015

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
20 октября 2017 г. в 17:31

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара, чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.

Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.

Вячеслав
21 октября 2017 г. в 23:09

Я ИП УСН 6% от дохода, интернет магазин с онлайн кассой, 29 сентября был эквайринг на сумму 6600 руб. На расчетный счет из-за выходных деньги поступили только 2 октября. Нужно ли учитывать данный доход при расчете УСН за 9 месяцев?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
23 октября 2017 г. в 10:02

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав, если денежные средства поступили в октябре текущего года, тогда сумма этой выручки войдет в 4 квартал.

Мария
23 октября 2017 г. в 12:31

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по оплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев. В первом квартале были: доходы, превышающие расходы,мы заплатили авансовый платеж в сумме 50 100руб., за полугодие по сумме доходов и расходов необходимо было оплатить 47 500, т.к. в первом квартале авансовый платеж превысил сумму на 2600, то я не заплатила авансовый платеж. За 9 месяцев мне нужно оплатить сумму 50300 рублей, а разницу образовавшуюся за полугодие 2 600 я могу вычесть из суммы которую необходимо заплатить?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
23 октября 2017 г. в 12:39

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Мария, вы рассчитываете сумму авансового платежа нарастающим итогом за 9 месяцев. Вы сначала находите аванс за 9 месяцев в целом. Далее, вы из найденной суммы вычитаете ваши начисленные авансы за первый и второй квартал. И уже полученный итог сравниваете с той суммой, которую фактически заплатили.

Если вы ранее переплатили, то сейчас вправе недоплатить.

Екатерина
23 октября 2017 г. в 17:07

Здравствуйте! Сегодня оплатила авансовый платеж за 3 квартал по Усн (доходы-расходы). Обнаружила, что сумма была расчитана неверно. Мне нужно было оплатить на 3 тысячи больше.

Мне необходимо доплатить эту сумму авансового платежа, т.к. еще есть срок завтра и послезавтра, чтобы не возникло недоимки?

И что необходимо указать в платежке в связи с доплатой?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
23 октября 2017 г. в 18:29

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Екатерина, время у вас есть, не надо переживать. В платежке вы ставите так же, авансовый платеж по УСН (в скобках допишите, что "доплата").

Евгения
24 октября 2017 г. в 10:43

Добрый день. Я индивидуальный предприниматель, форма налогообложения УСН Доходы. Мой бизнес сезонный, основные поступления 2-3 квартал. В 1 квартале получила 17 тыс., во втором 68 тыс., в третьем 116 тыс, в четвертом были поступления 6 тыс и больше не предвидятся.

Взносы были оплачены: 30 марта 7 тыс. и 4 октября 21 тыс. (платежки были отправлены 30.09, но из-за неправильного кода окато они вернулись, пришлось оплачивать повторно).

Могу я не перечислять авансовые платежи по налогу по итогам 3 квартала: т.к. поступлений в 4 квартале больше не будет, если я заплачу аванс, будет переплата; второе основание - я планировала оплатить взносы в 3 квартале, но они не прошли.

Какие будут санкции за не оплаченный авансовый платеж?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
24 октября 2017 г. в 10:57

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Тамары: хочу исправить ошибку по вопросу уменьшения суммы налога по УСН на страховые взносы, которые были уплачены в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Есть позиция ФНС России, которая разрешает уменьшать сумму налога на указанные взносы.

Письмо Минфина России, на которое я ссылаюсь выше, отозвано.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
24 октября 2017 г. в 11:10

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Евгения, а вы в течение года платили авансы (за первый квартал, за полугодие)?

Евгения
24 октября 2017 г. в 12:46

Татьяна, нет, не платила. Платежи в фонды покрывали аванс по налогу.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
24 октября 2017 г. в 13:12

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Евгения, поняла теперь. Опасно так не заплатить. Сейчас поясню, в чем дело. Вы же декларацию когда будете сдавать, то вы покажете там доход свой и то, что страховые взносы в третьем квартале не были фактически уплачены.

Я бы лучше заплатила, а потом переплату зачла в будущем в счет предстоящих платежей. Могут выставить требование на уплату пени.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
24 октября 2017 г. в 13:15

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Надо платить страховые взносы в середине квартала каждого, чтобы потом не было переплат такого рода. Получилось так, что вы и в самый последний день сентября платежи сделали, а проведены они были уже в 4-ом квартале.

Евгения
24 октября 2017 г. в 15:09

Татьяна, благодарю Вас за консультацию. Я уже тоже решила пораньше платить взносы, чтоб потом проблем не было.

А пеня в случае чего будет считаться с 26 октября по какое число?

Не факт, что в следующем году у меня будут суммы налога, не покрытые уплатой взноса.

Тамара
25 октября 2017 г. в 14:03

Спасибо за подробный ответ.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
25 октября 2017 г. в 14:14

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара, да, еще раз проверила письма ФНС и Минфина, 1% тоже относится к уменьшению. Поторопилась в прошлый раз дать ответ.

Анастасия
30 октября 2017 г. в 10:57

Здравствуйте, какие последствия могут быть если оплатить авансовый платеж не до 25 а 30? и будут ли придираться если бухгалтер заплатила большую сумму чем требуется?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
30 октября 2017 г. в 13:46

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Анастасия, пока ничего страшного. Попозже, когда вы сдадите декларацию по УСН, возможно, будет насчитана сумма пени за просрочку самого платежа. Внимательно следите за требованиями, которые будут приходить из инспекции.

Елена
3 ноября 2017 г. в 18:07

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно. УСН доходы-расходы 15%

1 кв - прибыль 21293,13, уплачен авансплатеж 3288,47, 2кв прибыль 20330,05 уплачен аванс.платеж 3049,51р, 3 кв прибыль 138083,16 , с учетом нарастающего итога к уплате авансовый платеж 20712,47р. Деятельность компании имеет ярко выраженную сезонность и в 4 кв будет абсолютно точно убыток. За 3-й квартал оплатили всего 5000р из 20712,47р, но при расчете годового отчета либо получится небольшая доплата, либо небольшая переплата (учитывая предыдущие АП). Является ли это нарушением и заставят все равно платить АП 20712р и еще к тому же пени? Или все же основным будет расчет за год в целом? Заранее спасибо!

Надежда
5 ноября 2017 г. в 11:38

подскажите пожайлуста я ип на усн доходы -расходы 1 и2 кварталы был убыток 3-прибыль но за 9месяцев убыток надо ли платить авансовый платеж за полугодие не платила

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться