Действительно ряд стран (Латвия, Венгрия, Болгария) изменяют свое законодательство, используя в качестве примера Кипр. Однако для решения данной задачи необходимо сочетание различных факторов. Таких как, законодательство, ориентированность банковской системы на работу с международными клиентами, история и опыт работы в данном направлении, высокий уровень сервиса. На мой взгляд, говорить об альтернативе пока рано, но мы осознавая потенциальную конкуренцию стараемся двигаться в ногу со временем и предлагать нашим клиентам лучшие решения.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Давайте подумаем вместе. Из-за чего международный бизнес использует кипрские компании? Наличие продуманных соглашений об избежание двойного налогообложения с десятками стран. Да, есть и другие страны, имеющие такие соглашения, например, с Россией. 1. Но ими могут быть предусмотрены не такие выгодные ставки при выплате дохода из России, как в российско-кипрском соглашении (дивиденды – 5%, роялти – 0%, проценты – 0%, другие доходы – 0%...). 2. Либо в применении этих льготные ставок может быть отказано по причине наличия статьи «Ограничение льгот» (в российско-кипрском соглашении статья тоже есть, но в ней указано, что эти ограничения могут касаться лишь компаний, которые не зарегистрированы на Кипре). 3. Либо в стране, куда поступают доходы из России, эти доходы подлежат налогообложению по ставке, сравнимой с российской, или даже выше российской. А на Кипре: a) некоторые виды получаемых доходов не подлежат налогообложению (дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами, прирост капитала); b) прибыль от определенных видов доходов подлежит обложению с учетом специального режима (например, при получении роялти, налогообложению по ставке 10% подлежит лишь 1/5 прибыли компании); c) прибыль в остальных случаях подлежит налогообложению по ставке 10% - куда еще ниже, ведь будь ставка менее 10%, то в некоторых странах действовали бы дискриминационные меры в отношении кипрских компаний; d) при получении процентов или роялти и выплате процентов или роялти в адрес иной компании под кипрское налогообложение может подпадать лишь минимальная маржа; e) при выплате дивидендов, роялти, процентов, других доходов не возникает налог, удерживаемый источником выплаты, вне зависимости от того, компании или физическому лицу какой страны (хоть даже оффшорной) предназначается эта выплата; Можно поставить компанию на учет по НДС, что важно при сделках со странами ЕС или при наличии платежей за услуги в пользу компаний иных стран. Конечно, в мире есть страны, которые могут похвастаться лучшими условиями. Но ни в одной нет всего комплекса преимуществ, перечисленных выше. А ведь перечислены не все преимущества, и можно называть иные, например: • невысокую стоимость регистрации и обслуживания компаний; • наличие развитой инфраструктуры банковских, секретарских, бухгалтерских, аудиторских, юридически услуг, в т.ч. на русском языке; • система права, построенная по образцу английского права, которое признано наиболее удобной системой для ведения бизнеса; • отсутствие страны в оффшорных списках Минфина России и ЦБ России; • возможность получить вид на работу и жительство, гражданство; • благоприятный средиземноморский климат и теплое, чистое море; • отличные условия для жизни семьи; • членство страны в ЕС в сочетании с упрощенным визовым режимом с Россией и Украиной; • и прочее, прочее, прочее. Вот почему кипрские компании удобны и многофункциональны. И если говорить серьезно, то адекватной альтернативы им пока нет. Кипрская комплексная «система» финансового центра строилась с середины семидесятых годов прошлого века, и повторить или превзойти ее очень сложно.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Если желаете, вы можете создать компанию на Кипре – ограничений нет. Налог на прибыль уплачивается кипрской компанией по ставке 10% (или не уплачивается, если компания получила доход в виде дивидендов, от продажи ценных бумаг, в виде прироста капитала). Некоторые виды доходов подлежат обложению налогом на оборону (но в этом случае не возникает обложения этих доходов налогом на прибыль): – дивиденды по ставке 15% (временно установлена ставка 20%), если иностранная дочерняя компания, выплачивающая их, – платит налог существенно меньший по сравнению с тем, который она платила бы на Кипре при сопоставимых условиях (на практике – менее 5%), – и одновременно ее доходы получены в основном от пассивной инвестиционной деятельности. – процентные доходы, если они не связаны с обычной деятельностью компании (например, проценты по депозитам, начисленные кипрской компании любым банком любой страны, подлежат декларированию как доход на Кипре и облагаются налогом на оборону) – ставка 10% (временно установлена ставка 15%). – доходы от сдачи в аренду недвижимости – налог по ставке 3% взимается с 75% от суммы арендного дохода. В случае, если компания реализует товары, работы или услуги клиентам на местном, кипрском рынке, либо если ее клиентами являются физические лица, она обязана начислять на сумму инвойса и кипрский НДС. Обычная ставка – 18%. В определенных случаях компания должна начислять НДС и при продаже товаров и услуг компаниям ЕС, но, как правило, в таких случаях применяется нулевая ставка. В ряде случаев компания обязана исполнять обязанности налогового агента по НДС. Прибыль после уплаты налогов может быть выплачена в виде дивидендов акционеру или бенефициару компании. С этих дивидендов никто не должен платить налоги на Кипре. Если вы будете декларировать эти дивиденды в Росси, то должны будете заплатить российский налог (НДФЛ) по ставке 9%. Стоит ли создавать компанию на Кипре? Если вы пока не знаете ответ, посоветуйтесь со специалистами. Желательно учесть ряд факторов: – каким бизнесом будет заниматься компания; – как она будет получать доходы; – будут ли возникать доходы от источников в других странах, и есть ли с этими странами у Кипра соглашения об избежание двойного налогообложения. Кипрский налоговый режим имеет несомненные преимущества, но не все стремятся именно и только к получению этих преимуществ. Компании с успехом могут быть использованы для закрепления договоренностей между партнерами по бизнесу путем заключения соглашений акционеров (создавать подобные документы в рамках российского права малоэффективно), для владения имуществом и различными активами и для иных целей, в том числе и для обеспечения конфиденциальности владения и управления. Относительно поиска альтернатив я подробно написал выше в ответе на вопрос Алексея. Если изучив все это и приняв во внимание мнение ваших и сторонних специалистов, вы примите решение создать компанию на Кипре или в другой стране, обращайтесь, наши сотрудники исполнят ваш заказ и обеспечат качественный и комплексный сервис в будущем.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Мне неизвестны какие-либо проблемы, возникающие в последнее время в ходе регистрации кипрских компаний. Надо, как и раньше, исполнить определенные процедурные требования (например, предоставить копию паспорта, пояснить, для каких целей создается компания), но подобные требования были как на Кипре, так есть и в любой стране. Можно обратиться к результатам исследований международных институтов, изучающих особенности инвестиционного климата в разных странах мира. Они стабильно отмечают, что Кипр уже долгое время находится в мировых лидерах по простоте создания бизнеса и регистрации компаний. В последнее время скорость регистрации компаний даже несколько возросла. Что можно отметить, это введение временного (на период мирового финансового кризиса) государственного сбора, который должна платить каждая кипрская компания. Но, согласитесь, что его размер – 350 евро в год – абсолютно не критичен для компании любого размера. Зато это позволит собрать с почти 250 тысяч кипрских компаний «с миру по нитке» и лучше пережить мировой кризис.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Сейчас кипрские компании не делятся на оффшорные и иные. Оффшорными их иногда называют по инерции, с тех пор, когда ставка налога для компаний международного бизнеса была существенно ниже, чем для компаний, принадлежащих киприотам, и у компаний международного бизнеса не было ограничений по работе с иностранными валютами, существовавших для местных компаний. Основные требования к компании: – вести учет сделок по правилам МСФО, – обеспечивать аудит независимым аудитором, – предоставлять ежегодную аудированную финансовую отчетность, – если у компании формируется прибыль – платить налог, – в ряде случаев возникает необходимость платить налог на оборону, – в ряде случаев необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, вести учет сделок для целей НДС, выполнять обязанности налогового агента по НДС, – платить ежегодные пошлины (муниципальную и государственную), – компания должна иметь директора (любое гражданство и местонахождение), зарегистрированный адрес на Кипре, местного секретаря. Согласитесь, эти требования не характерны для оффшорных компаний. На Кипре нет обязательных требований к размеру минимального уставного капитала. Зарегистрировать компанию с капиталом 8.000 евро, конечно, возможно.
Я бы назвал Кипр юрисдикцией с благоприятным налоговым климатом, либо международным финансовым центром. Кипр не имеет ничего общего с оффшорами. Законодательство позволяет использовать кипрские компании в корпоративном и налоговом планировании. При этом Кипр является членом ЕС и строго соблюдает все требования международных организаций в отношении борьбы с отмыванием денежных средств. Ведение бизнеса с использованием кипрской компании – это удобно, респектабельно, надежно и при этом не так затратно, как использование компании из других юрисдикций ЕС.
Информация в прессе не всегда отражает реальное положение дел. Кипр (как и многие другие страны) испытывает на себе последствия экономического кризиса. Однако банковская система острова представляется нам достаточно надежной, и говорить о банкротстве страны достаточно не корректно. Скорее мы испытываем сейчас временные трудности, которые никак не мешают ведению международного бизнеса. Регистрировать компанию на Кипре не только можно, но и нужно!
Ваш вопрос простой, но в тоже время достаточно серьезный и глубокий. Резидентами Кипра являются компании управляемые и контролируемые с территории Кипра. На практике подтверждение резидентного статуса достигается с помощью использования Директора – резидента Кипра (либо большинства киприотов при наличии двух и более директоров). Однако в случае если факт резидентности компании будет поставлен под сомнение возможно придется доказывать его совокупностью других факторов. Главным преимуществом резидентного статуса компании является возможность использования Соглашений об избежание двойного налогообложения. Данные соглашения подписаны Кипром со многими странами (в том числе и Россией), что делает кипрскую холдинговую компанию отличным вариантом в корпоративном планировании.
На Кипре установлен размер налога на прибыль компании – 10%. Остальную налоговую нагрузку можно оценить исходя из характера планируемого бизнеса. Кипрская компания является удобным инструментом (а в некоторых случая уникальным инструментом), но, как и каждый инструмент хорош для своего дела, так и кипрская компания должна использоваться целесообразно. Мы готовы ответить на ваши вопросы.
30 лет назад нам выделили землю под садовый участок на болоте 6 соток. Это действительно было болото, так как на участке росла клюква. Трава не росла, один мох. За это время мы осушили болото, завезли тонны земли за свой счет, и теперь государство, которое не вложило в эту землю ни рубля, записало в кадастре её, как пахотная земля и будет брать налог с имущества. А кто нам вернет средства и здоровье, которые сделали эту землю пахотной. И теперь государство будет оценивать её по повышенной цене. Кремлевские небожители думают, что всем россиянам также, как и им на Руси жить хорошо. А это далеко не так. Они то живут в раю, а большинство россиян в аду. Так может пора прекратить подкладывать дрова в костер, нам и так уже дышать нечем. Законы принимаются только запрещающие всё и вся, а жить всё хуже и хуже.
IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования
Попытаемся дать общий ответ на ваш и несколько аналогичных вопросов. Регистрация компаний – одна из основных статей дохода Кипра и рабочие места для местного населения, поэтому данная возможность на Кипре останется в любом случае. Отсутствие факта бегства бизнеса из Кипра объясняется следующими факторами: – новое соглашение об избежание двойного налогообложения с Кипром радикально не повлияло на состояние дел большинства представителей бизнеса, работающих с данной юрисдикцией. – стоимость его альтернатив в лице других европейских юрисдикций выше при той же налоговой эффективности. Массового бегства капитала из кипрских банков, на наш взгляд, не произойдет даже в случае ухудшения состояния финансовой системы данной юрисдикции, потому что среди банков с приемлемым сервисом и тарифами, открывающих счета на кипрско-оффшорные компании, можно выделить в основном те же кипрские и прибалтийские банки. Открыть расчетный (а не инвестиционный) счет на оффшорную компанию, например, в Люксембурге, Великобритании или Лихтенштейне, крайне затруднительно. Т.е. в мире не так много гаваней, куда можно «убежать» и откуда было бы удобно работать.
IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования
Исходя из постановки задачи, речь идет о нелицензируемом бизнесе: консультационные услуги в части кредитования, страховой или ипотечный брокер и т.п.). Данные виды бизнеса подразумевают присутствие штата в РФ и стационарных рабочих мест, представленных, по всей видимости, российским юридическим лицом. Прибыль, полученная данным юридическим лицом в РФ, будет облагаться налогами также на территории РФ. Т.е. наше налоговое законодательство не позволяет просто увести бизнес в офшор и ничего не платить. Иностранные компании могут помочь минимизировать налоговые платежи. Однако если Вы относитесь к представителям малого бизнеса, полагаем, что расходы на их содержание могут не окупить предполагаемую экономию.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
С 14 января 2013 года на Кипре действует ставка НДС 18% (основная ставка). Если деятельность кипрской компании приводит к возникновению НДС, или она должна выполнять функции налогового агента по этому налогу, она должна зарегистрироваться на Кипре в качестве плательщика НДС и получить специальный номер налогоплательщика НДС (VAT-номер). В иных случаях она не обязана становиться на соответствующий учет, и не обязана платить НДС на Кипре. Вероятность того, что вашей кипрской компании придется платить НДС на Кипре зависит от того, какие операции она совершает. Если кипрская компания реализует товары, работы, услуги кипрским компаниям, или покупателями являются физические лица (резиденты или нерезиденты), то на стоимость товаров, работ или услуг, реализуемых компанией, надо начислять кипрский НДС, а при получении выручки необходимо учитывать этот НДС и ежеквартально платить его в кипрский бюджет, предоставлять ежеквартальную отчетность. Естественно, суммы кипрского НДС, уплаченные самой компанией при приобретении товаров, работ, услуг, уменьшают ее обязательства по НДС. Если кипрская компания состоит на НДС-учете на Кипре и платит каким-то кипрским поставщикам товаров, работ, услуг с НДС, то она имеет право на получение сумм НДС, уплаченных этим поставщикам, из кипрского бюджета, даже если у нее самой не было продаж, подлежащих обложению НДС. Если кипрская компания продает товар или услуги компании ЕС (некипрской), то она обязана запросить у компании-покупателя его номер НДС-регистрации в стране ЕС. В этом случае, получив от покупателя информацию о его номере НДС-регистрации, и выставляя счета на оплату, она будет указывать нулевую ставку НДС. Если покупатель не предоставит номер НДС-регистрации, кипрская компания должна будет указать в инвойсе кипрскую ставку НДС и увеличить стоимость продажи на сумму НДС. После получения оплаты она должна будет заплатить этот НДС в бюджет Кипра. При наличии операций с европейскими компаниями кипрская компания обязана встать не только на НДС-учет на Кипре, но и зарегистрироваться в европейской системе учета операций, подлежащих обложению НДС (VIES). Предоставлять информацию в систему VIES необходимо ежемесячно. Если кипрская компания покупает услуги у компаний, находящихся не в странах ЕС, она также должна встать на учет в качестве кипрского плательщика НДС, так как должна выступать в качестве налогового агента по кипрскому НДС. Но фактически уплаты НДС при этом не происходит, так как компания указывает в записях НДС, начисленный на сумму покупки услуги, затем – ту же сумму, подлежащую получению из бюджета, и в итоге получается «0». То, что на Кипре возможно ставить компанию на учет в качестве плательщика НДС, дает ей существенные преимущества перед компаниями других европейских юрисдикций, где это делать существенно сложнее. Таким образом, она может без особого труда удовлетворять требования или привычки европейских контрагентов о предоставлении номера НДС-регистрации, без чего они будут вынуждены или начислять национальный НДС при выставлении счетов (вместо указания нулевой ставки) или даже вообще отказаться от сотрудничества с компанией, не имеющей номера НДС-регистрации. Департамент НДС нашей компании разработал специальную анкету, и если вы ответите на ее вопросы подробно, наши специалисты смогут дать заключение относительно необходимости постановки компании на учет по НДС на Кипре, учета операций и порядке уплаты налога.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Герой произведения Булгакова «Собачье сердце» профессор Преображенский советовал не читать советских газет, а если нет других – не читать газет вообще. К сожалению, большинство журналистов, даже умея писать красиво и без ошибок, слишком увлечены созданием сенсаций без достаточных на то причин. И своими публикациями образом вводят публику в заблуждение. Да, ситуация на Кипре не простая (а где она простая, - в России?). Можно рассуждать о том, почему возник мировой кризис, почему и как он проявился на Кипре. Признано, что основная причина проблем, существующих в двух крупных кипрских банках, то, что они в свое время приобрели слишком много греческих долговых обязательств. Но это делали все в то время, а глава Европейского Центробанка даже заявлял, что вложения в европейские государственные обязательства не менее надежны, чем вложения в золото. Трудности этих кипрских банков и техногенная катастрофа на крупнейшей электростанции Кипра летом 2011 года сказались на общем состоянии экономики. Последовавшее снижении суверенного кредитного рейтинга Кипра временно отрезало стране доступ к обычным заимствованиям на рынке капиталов. Получить вовремя финансовую помощь мешают европейские политики, решившие таким образом проучить киприотов, осмелившихся избрать президентом лидера компартии, и помешать избранию следующим президентом кандидата от компартии. В результате президентские выборы выиграл кандидат, удобный для ЕС, и есть уверенность, что решение о предоставлении помощи от «тройки» кредиторов будет принято оперативно. Более осведомленные о реальной ситуации люди не поднимают паники. Несмотря на информацию в СМИ, суммы депозитов нерезидентов в кипрских банках по итогам 2012 года выше, чем были в 2011 году. Несмотря на непростое положение самих киприотов, сумма их депозитов в местных банках практически не снизилась. Если же у Вас есть определенные предубеждения относительно состояния двух кипрских банков, то можно выбрать любой из тех, что не пострадали. Или даже вести операции от имени кипрской компании через некипрский банк. Понятно, что эта ситуация никоим образом не мешает создавать компании на Кипре и вести бизнес от их имени. Режим регистрации компаний не изменился, ставка налога на прибыль не возросла, динамика роста количества регистраций кипрских компаний отражает рост их популярности в мире и в России. Среди условий «тройки» кредиторов, отраженных в специальном меморандуме, нет требований о повышении ставки налога на прибыль в будущем или иных вероятных мер, направленных на снижение выгод Кипра как международного финансового центра. Наверное, неправильно говорить о том, что на Кипре – налоговый рай. Это выражение – тоже во многом журналистский штамп, а не отражение сути явления. Действительно, на Кипре достаточно либеральные налоговые правила в отношении «инструмента» получения дохода – компаний. Но ставки на доходы физических лиц – кипрских налоговых резидентов, достаточно существенные, как это и принято в большинстве стран Европы. Это отражает понятную логику местных законодателей: создать привлекательный режим для ведения бизнеса, а налоговое бремя возложить, а конечных выгодоприобретателей дохода, физических лиц: – акционеров (подоходный налог с полученных дивидендов) – наемных работников (подоходный налог с зарплат и других гонораров) Если же бенефициары дохода не являются кипрскими налоговыми резидентами, а проживают большую часть времени за пределами Кипра, то с их доходов на Кипре налоги платить не требуется. И можно сказать, что для таких лиц, действительно, существует «налоговый рай». И, конечно, никуда он «не ушел».
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Такой же вывод сделан и Советником налоговой службы III ранга Е.Н.Соколовой в ее письме от 15.07.2004. При этом, судя по ответам г-на А.А.Глинкина и г-жи Е.Н.Соколовой, доход любой иностранной компании от продажи паев ЗПИФа недвижимости не будет подлежать налогообложению в России, независимо от того, может ли эта компания воспользоваться специальными положениями какого-либо Соглашения об избежании двойного налогообложения. А значит, если учесть методику применения международных налоговых соглашений и, дополнительно, суть статьи «Недискриминация» российско-кипрского Соглашения, российские налоговые обязательства кипрской компании не могут более обременительными, чем нулевые налоговые обязательства, например, багамской компании при этих же условиях. Вместе с тем, после начала применения новой редакции российско-кипрского налогового Соглашения еще нет судебной практики и разъяснений специалистов Минфина РФ по данному вопросу, поэтому для получения современного мнения компетентного органа относительно налогообложения доходов от реализации паев рекомендуем сделать специальный запрос в Минфин РФ.
Ставка 5% или 10% применяется к налогообложению дивидендных доходов. Доходы от ЗПИФов могут квалифицироваться как дивиденды, если ЗПИФы не являются фондами недвижимости. Вот что указано в п.3 статьи 10 «Дивиденды» налогового Соглашения: «Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 «Доходы от недвижимого имущества» Соглашения)». Снизить налоговую нагрузку при получении указанных доходов можно до нуля. Но это – тема индивидуальной консультации. Готовы предложить вам и консалтинг, и эффективные решения «под ключ».
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Как будет развиваться практика в будущем, предугадать сложно. С начала этого года Минфин не озвучивал свое мнение по этому вопросу, не было и арбитражной практики. В случае продажи паев доходы кипрской компании нельзя квалифицировать как «полученные через посредство … паевых фондов недвижимости», как, например, и доход от продажи акций компаний не аналогичен доходу в виде дивидендов от владения такими акциями. С высокой степенью вероятности можно предположить, что налогообложение дохода от продажи паев регулируется пунктом 2 статьи 309 НК РФ: «Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.»
Вот что разъясняло Письмо Управления МНС по г. Москве от 12.04.04 № 23-1-10/4-1314: «Доход владельца инвестиционного пая составляет сумма денежной компенсации, подлежащая выплате в связи с погашением пая, определяемая исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая. Согласно ст.26 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ расчетная стоимость пая определяется путем деления стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, рассчитанной на день не ранее принятия заявок на погашение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого фонда. Учитывая, что инвестиционный пай является ценной бумагой, доход по которой формируется в вышеназванном порядке, при его продаже иностранной организацией - владельцем пая третьему лицу у этой иностранной организации возникает доход от продажи имущества. В случае если такой доход не связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации, такой доход не подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода в соответствии с п.2 ст.309 Налогового кодекса РФ. При этом, в случае если более 50 процентов активов паевого инвестиционного фонда составляет недвижимое имущество, доходы от продажи инвестиционного пая такого фонда нельзя рассматривать как доходы от продажи имущества, указанного в пп.5 п.1 ст.309 НК РФ, так как паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и, следовательно, не может рассматриваться в качестве организации в смысле данного подпункта.» Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкин
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Квалификация периодического инвестиционного дохода по паям ЗПИФ недвижимости и дохода от погашения паев ЗПИФН определена в п.5 статьи 6 Соглашения «Доходы от недвижимого имущества, а именно: «Положения пунктов 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество». В этом случае доход кипрской компании облагается российским налогом по ставке 20%. Вместе с тем, необходимо особо отметить, что позиция российского Минфина по применению положений соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении доходов иностранных пайщиков по паям российских ЗПИФов недвижимости не является стабильной.
Так в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-08-05 содержится утверждение, опровергающее многочисленный предыдущий опыт отсутствия налоговых обязательств кипрской компании-пайщика при получении промежуточных (инвестиционных) доходов по паям ЗПИФН: «…периодическая выплата дохода в пользу владельца инвестиционного пая от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, фактически может складываться из следующих составных частей: – дохода в виде процентов, – дохода в виде дивидендов, – дохода от отчуждения недвижимого имущества, – дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду и (или) субаренду и др. Таким образом, если владельцем пая является иностранная организация - резидент Кипра, налогообложение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, осуществляется отдельно по каждому из видов дохода его составляющего с учетом норм соответствующих статей Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 г. Согласно нормам подпункта 4 пункта 2 и пункта 3 статьи 310 Кодекса освобождение от исчисления и удержания налога с дохода или исчисление и удержание сумм налога с дохода по пониженным ставкам на основании норм международного договора об избежании двойного налогообложения производится налоговым агентом при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса. Заместитель директора Департамента Н.А. Комова»
Татьяна, общая ставка НДС (VAT) установлена в размере 18% (также действуют сниженные ставки 0%, 5% и 8%). Для того чтобы компании стать плательщиком данного налога необходимо пройти процедуру регистрации. VAT один из самых сложных налогов и в тоже время достаточно удобный инструмент в случае когда клиенту необходимо получить VAT (к примеру при работе с европейскими партнерами). Нужно компании получать VAT или нет вопрос не простой и требующий внимательного изучения. При не верной оценке ситуации можно существенно переплатить так и в случае верно выстроенной схемы работы можно существенно сэкономить.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Такой сценарий допускается на Кипре. Но можно сравнить его с другим примером. Скажем, кипрская компания получит от материнской оффшорной компании процентный заем. При расчете прибыли кипрской компании придется учесть и расходы в виде процентов по этому займу, значит прибыль кипрской компании уменьшится за счет того, что часть ее будет выплачена в безналоговую материнскую компанию. Раз меньше будет прибыль, то и сумма налога на прибыль, уплаченная на Кипре, будет меньше. Сравнив первый сценарий со вторым, можно увидеть, что суммарная чистая прибыль, которая останется в распоряжении оффшорной и кипрской компаний, будет больше во втором случае. Отсюда вопрос: «Зачем финансировать деятельность кипрской компании путем выдачи беспроцентного займа?»
Минюст 6 февраля зарегистрировал приказ Минтруда от 12.12.12 № 590н, который вносит изменения в порядок аттестации рабочих мест, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 342н.
Ранее директор Департамента условий и охраны труда Министерства труда и социальной защиты Валерий Корж, комментируя подготовленные ведомством поправки, проинформировал, что первичная аттестация остается обязательной для всех рабочих мест.
Цитата из материалов, опубликованных 4 февраля на сайте Минтруда:
«Первичная аттестация — подчеркнул директор Департамента условий и охраны труда Валерий Корж, — остается обязательной. Это касается всех рабочих мест. А повторная аттестация раз в пять лет согласно приказу будет проводиться только в отношении рабочих мест с вредными или опасными условиями труда».
Однако приказ Министерства содержит четкую оговорку, что не подлежат аттестации рабочие места, работа на которых связана с компьютерами, копировально-множительной техникой или иной офисной техникой, не используемой в технологическом процессе производства. Первичная аттестация остается обязательной для рабочих мест, использование которых связано с оборудованием, машинами, с источниками опасностей, с использованием механизированного и ручного инструмента, эксплуатацией транспортных средств, хранением сырья и материалов. Повторная аттестация в отношении указанных мест проводится раз в пять лет. Рабочие места не аттестуются повторно, если первичная аттестация признала условия труда на них оптимальными или допустимыми.
Приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня официальной публикации (на данный момент документ не опубликован)
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Midland Consult , Старший аудитор
Действительно ряд стран (Латвия, Венгрия, Болгария) изменяют свое законодательство, используя в качестве примера Кипр. Однако для решения данной задачи необходимо сочетание различных факторов. Таких как, законодательство, ориентированность банковской системы на работу с международными клиентами, история и опыт работы в данном направлении, высокий уровень сервиса. На мой взгляд, говорить об альтернативе пока рано, но мы осознавая потенциальную конкуренцию стараемся двигаться в ногу со временем и предлагать нашим клиентам лучшие решения.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Давайте подумаем вместе. Из-за чего международный бизнес использует кипрские компании?
Наличие продуманных соглашений об избежание двойного налогообложения с десятками стран. Да, есть и другие страны, имеющие такие соглашения, например, с Россией.
1. Но ими могут быть предусмотрены не такие выгодные ставки при выплате дохода из России, как в российско-кипрском соглашении (дивиденды – 5%, роялти – 0%, проценты – 0%, другие доходы – 0%...).
2. Либо в применении этих льготные ставок может быть отказано по причине наличия статьи «Ограничение льгот» (в российско-кипрском соглашении статья тоже есть, но в ней указано, что эти ограничения могут касаться лишь компаний, которые не зарегистрированы на Кипре).
3. Либо в стране, куда поступают доходы из России, эти доходы подлежат налогообложению по ставке, сравнимой с российской, или даже выше российской. А на Кипре:
a) некоторые виды получаемых доходов не подлежат налогообложению (дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами, прирост капитала);
b) прибыль от определенных видов доходов подлежит обложению с учетом специального режима (например, при получении роялти, налогообложению по ставке 10% подлежит лишь 1/5 прибыли компании);
c) прибыль в остальных случаях подлежит налогообложению по ставке 10% - куда еще ниже, ведь будь ставка менее 10%, то в некоторых странах действовали бы дискриминационные меры в отношении кипрских компаний;
d) при получении процентов или роялти и выплате процентов или роялти в адрес иной компании под кипрское налогообложение может подпадать лишь минимальная маржа;
e) при выплате дивидендов, роялти, процентов, других доходов не возникает налог, удерживаемый источником выплаты, вне зависимости от того, компании или физическому лицу какой страны (хоть даже оффшорной) предназначается эта выплата;
Можно поставить компанию на учет по НДС, что важно при сделках со странами ЕС или при наличии платежей за услуги в пользу компаний иных стран.
Конечно, в мире есть страны, которые могут похвастаться лучшими условиями. Но ни в одной нет всего комплекса преимуществ, перечисленных выше. А ведь перечислены не все преимущества, и можно называть иные, например:
• невысокую стоимость регистрации и обслуживания компаний;
• наличие развитой инфраструктуры банковских, секретарских, бухгалтерских, аудиторских, юридически услуг, в т.ч. на русском языке;
• система права, построенная по образцу английского права, которое признано наиболее удобной системой для ведения бизнеса;
• отсутствие страны в оффшорных списках Минфина России и ЦБ России;
• возможность получить вид на работу и жительство, гражданство;
• благоприятный средиземноморский климат и теплое, чистое море;
• отличные условия для жизни семьи;
• членство страны в ЕС в сочетании с упрощенным визовым режимом с Россией и Украиной;
• и прочее, прочее, прочее.
Вот почему кипрские компании удобны и многофункциональны. И если говорить серьезно, то адекватной альтернативы им пока нет. Кипрская комплексная «система» финансового центра строилась с середины семидесятых годов прошлого века, и повторить или превзойти ее очень сложно.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Если желаете, вы можете создать компанию на Кипре – ограничений нет.
Налог на прибыль уплачивается кипрской компанией по ставке 10% (или не уплачивается, если компания получила доход в виде дивидендов, от продажи ценных бумаг, в виде прироста капитала).
Некоторые виды доходов подлежат обложению налогом на оборону (но в этом случае не возникает обложения этих доходов налогом на прибыль):
– дивиденды по ставке 15% (временно установлена ставка 20%), если иностранная дочерняя компания, выплачивающая их,
– платит налог существенно меньший по сравнению с тем, который она платила бы на Кипре при сопоставимых условиях (на практике – менее 5%),
– и одновременно ее доходы получены в основном от пассивной инвестиционной деятельности.
– процентные доходы, если они не связаны с обычной деятельностью компании (например, проценты по депозитам, начисленные кипрской компании любым банком любой страны, подлежат декларированию как доход на Кипре и облагаются налогом на оборону) – ставка 10% (временно установлена ставка 15%).
– доходы от сдачи в аренду недвижимости – налог по ставке 3% взимается с 75% от суммы арендного дохода.
В случае, если компания реализует товары, работы или услуги клиентам на местном, кипрском рынке, либо если ее клиентами являются физические лица, она обязана начислять на сумму инвойса и кипрский НДС. Обычная ставка – 18%. В определенных случаях компания должна начислять НДС и при продаже товаров и услуг компаниям ЕС, но, как правило, в таких случаях применяется нулевая ставка. В ряде случаев компания обязана исполнять обязанности налогового агента по НДС.
Прибыль после уплаты налогов может быть выплачена в виде дивидендов акционеру или бенефициару компании. С этих дивидендов никто не должен платить налоги на Кипре. Если вы будете декларировать эти дивиденды в Росси, то должны будете заплатить российский налог (НДФЛ) по ставке 9%.
Стоит ли создавать компанию на Кипре? Если вы пока не знаете ответ, посоветуйтесь со специалистами. Желательно учесть ряд факторов:
– каким бизнесом будет заниматься компания;
– как она будет получать доходы;
– будут ли возникать доходы от источников в других странах, и есть ли с этими странами у Кипра соглашения об избежание двойного налогообложения.
Кипрский налоговый режим имеет несомненные преимущества, но не все стремятся именно и только к получению этих преимуществ. Компании с успехом могут быть использованы для закрепления договоренностей между партнерами по бизнесу путем заключения соглашений акционеров (создавать подобные документы в рамках российского права малоэффективно), для владения имуществом и различными активами и для иных целей, в том числе и для обеспечения конфиденциальности владения и управления.
Относительно поиска альтернатив я подробно написал выше в ответе на вопрос Алексея.
Если изучив все это и приняв во внимание мнение ваших и сторонних специалистов, вы примите решение создать компанию на Кипре или в другой стране, обращайтесь, наши сотрудники исполнят ваш заказ и обеспечат качественный и комплексный сервис в будущем.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Мне неизвестны какие-либо проблемы, возникающие в последнее время в ходе регистрации кипрских компаний. Надо, как и раньше, исполнить определенные процедурные требования (например, предоставить копию паспорта, пояснить, для каких целей создается компания), но подобные требования были как на Кипре, так есть и в любой стране.
Можно обратиться к результатам исследований международных институтов, изучающих особенности инвестиционного климата в разных странах мира. Они стабильно отмечают, что Кипр уже долгое время находится в мировых лидерах по простоте создания бизнеса и регистрации компаний.
В последнее время скорость регистрации компаний даже несколько возросла.
Что можно отметить, это введение временного (на период мирового финансового кризиса) государственного сбора, который должна платить каждая кипрская компания. Но, согласитесь, что его размер – 350 евро в год – абсолютно не критичен для компании любого размера. Зато это позволит собрать с почти 250 тысяч кипрских компаний «с миру по нитке» и лучше пережить мировой кризис.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Сейчас кипрские компании не делятся на оффшорные и иные. Оффшорными их иногда называют по инерции, с тех пор, когда ставка налога для компаний международного бизнеса была существенно ниже, чем для компаний, принадлежащих киприотам, и у компаний международного бизнеса не было ограничений по работе с иностранными валютами, существовавших для местных компаний.
Основные требования к компании:
– вести учет сделок по правилам МСФО,
– обеспечивать аудит независимым аудитором,
– предоставлять ежегодную аудированную финансовую отчетность,
– если у компании формируется прибыль – платить налог,
– в ряде случаев возникает необходимость платить налог на оборону,
– в ряде случаев необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, вести учет сделок для целей НДС, выполнять обязанности налогового агента по НДС,
– платить ежегодные пошлины (муниципальную и государственную),
– компания должна иметь директора (любое гражданство и местонахождение), зарегистрированный адрес на Кипре, местного секретаря.
Согласитесь, эти требования не характерны для оффшорных компаний.
На Кипре нет обязательных требований к размеру минимального уставного капитала. Зарегистрировать компанию с капиталом 8.000 евро, конечно, возможно.
Midland Consult , Старший аудитор
Я бы назвал Кипр юрисдикцией с благоприятным налоговым климатом, либо международным финансовым центром. Кипр не имеет ничего общего с оффшорами. Законодательство позволяет использовать кипрские компании в корпоративном и налоговом планировании. При этом Кипр является членом ЕС и строго соблюдает все требования международных организаций в отношении борьбы с отмыванием денежных средств. Ведение бизнеса с использованием кипрской компании – это удобно, респектабельно, надежно и при этом не так затратно, как использование компании из других юрисдикций ЕС.
Midland Consult , Старший аудитор
Информация в прессе не всегда отражает реальное положение дел. Кипр (как и многие другие страны) испытывает на себе последствия экономического кризиса. Однако банковская система острова представляется нам достаточно надежной, и говорить о банкротстве страны достаточно не корректно. Скорее мы испытываем сейчас временные трудности, которые никак не мешают ведению международного бизнеса. Регистрировать компанию на Кипре не только можно, но и нужно!
Midland Consult , Старший аудитор
Ваш вопрос простой, но в тоже время достаточно серьезный и глубокий. Резидентами Кипра являются компании управляемые и контролируемые с территории Кипра. На практике подтверждение резидентного статуса достигается с помощью использования Директора – резидента Кипра (либо большинства киприотов при наличии двух и более директоров). Однако в случае если факт резидентности компании будет поставлен под сомнение возможно придется доказывать его совокупностью других факторов. Главным преимуществом резидентного статуса компании является возможность использования Соглашений об избежание двойного налогообложения. Данные соглашения подписаны Кипром со многими странами (в том числе и Россией), что делает кипрскую холдинговую компанию отличным вариантом в корпоративном планировании.
Midland Consult , Старший аудитор
На Кипре установлен размер налога на прибыль компании – 10%. Остальную налоговую нагрузку можно оценить исходя из характера планируемого бизнеса. Кипрская компания является удобным инструментом (а в некоторых случая уникальным инструментом), но, как и каждый инструмент хорош для своего дела, так и кипрская компания должна использоваться целесообразно. Мы готовы ответить на ваши вопросы.
Yflt;lf54
30 лет назад нам выделили землю под садовый участок на болоте 6 соток. Это действительно было болото, так как на участке росла клюква. Трава не росла, один мох. За это время мы осушили болото, завезли тонны земли за свой счет, и теперь государство, которое не вложило в эту землю ни рубля, записало в кадастре её, как пахотная земля и будет брать налог с имущества. А кто нам вернет средства и здоровье, которые сделали эту землю пахотной. И теперь государство будет оценивать её по повышенной цене. Кремлевские небожители думают, что всем россиянам также, как и им на Руси жить хорошо. А это далеко не так. Они то живут в раю, а большинство россиян в аду. Так может пора прекратить подкладывать дрова в костер, нам и так уже дышать нечем. Законы принимаются только запрещающие всё и вся, а жить всё хуже и хуже.
IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования
Попытаемся дать общий ответ на ваш и несколько аналогичных вопросов.
Регистрация компаний – одна из основных статей дохода Кипра и рабочие места для местного населения, поэтому данная возможность на Кипре останется в любом случае.
Отсутствие факта бегства бизнеса из Кипра объясняется следующими факторами:
– новое соглашение об избежание двойного налогообложения с Кипром радикально не повлияло на состояние дел большинства представителей бизнеса, работающих с данной юрисдикцией.
– стоимость его альтернатив в лице других европейских юрисдикций выше при той же налоговой эффективности.
Массового бегства капитала из кипрских банков, на наш взгляд, не произойдет даже в случае ухудшения состояния финансовой системы данной юрисдикции, потому что среди банков с приемлемым сервисом и тарифами, открывающих счета на кипрско-оффшорные компании, можно выделить в основном те же кипрские и прибалтийские банки. Открыть расчетный (а не инвестиционный) счет на оффшорную компанию, например, в Люксембурге, Великобритании или Лихтенштейне, крайне затруднительно. Т.е. в мире не так много гаваней, куда можно «убежать» и откуда было бы удобно работать.
IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования
Исходя из постановки задачи, речь идет о нелицензируемом бизнесе: консультационные услуги в части кредитования, страховой или ипотечный брокер и т.п.).
Данные виды бизнеса подразумевают присутствие штата в РФ и стационарных рабочих мест, представленных, по всей видимости, российским юридическим лицом. Прибыль, полученная данным юридическим лицом в РФ, будет облагаться налогами также на территории РФ. Т.е. наше налоговое законодательство не позволяет просто увести бизнес в офшор и ничего не платить.
Иностранные компании могут помочь минимизировать налоговые платежи. Однако если Вы относитесь к представителям малого бизнеса, полагаем, что расходы на их содержание могут не окупить предполагаемую экономию.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
С 14 января 2013 года на Кипре действует ставка НДС 18% (основная ставка). Если деятельность кипрской компании приводит к возникновению НДС, или она должна выполнять функции налогового агента по этому налогу, она должна зарегистрироваться на Кипре в качестве плательщика НДС и получить специальный номер налогоплательщика НДС (VAT-номер). В иных случаях она не обязана становиться на соответствующий учет, и не обязана платить НДС на Кипре.
Вероятность того, что вашей кипрской компании придется платить НДС на Кипре зависит от того, какие операции она совершает.
Если кипрская компания реализует товары, работы, услуги кипрским компаниям, или покупателями являются физические лица (резиденты или нерезиденты), то на стоимость товаров, работ или услуг, реализуемых компанией, надо начислять кипрский НДС, а при получении выручки необходимо учитывать этот НДС и ежеквартально платить его в кипрский бюджет, предоставлять ежеквартальную отчетность. Естественно, суммы кипрского НДС, уплаченные самой компанией при приобретении товаров, работ, услуг, уменьшают ее обязательства по НДС.
Если кипрская компания состоит на НДС-учете на Кипре и платит каким-то кипрским поставщикам товаров, работ, услуг с НДС, то она имеет право на получение сумм НДС, уплаченных этим поставщикам, из кипрского бюджета, даже если у нее самой не было продаж, подлежащих обложению НДС.
Если кипрская компания продает товар или услуги компании ЕС (некипрской), то она обязана запросить у компании-покупателя его номер НДС-регистрации в стране ЕС. В этом случае, получив от покупателя информацию о его номере НДС-регистрации, и выставляя счета на оплату, она будет указывать нулевую ставку НДС. Если покупатель не предоставит номер НДС-регистрации, кипрская компания должна будет указать в инвойсе кипрскую ставку НДС и увеличить стоимость продажи на сумму НДС. После получения оплаты она должна будет заплатить этот НДС в бюджет Кипра. При наличии операций с европейскими компаниями кипрская компания обязана встать не только на НДС-учет на Кипре, но и зарегистрироваться в европейской системе учета операций, подлежащих обложению НДС (VIES). Предоставлять информацию в систему VIES необходимо ежемесячно.
Если кипрская компания покупает услуги у компаний, находящихся не в странах ЕС, она также должна встать на учет в качестве кипрского плательщика НДС, так как должна выступать в качестве налогового агента по кипрскому НДС. Но фактически уплаты НДС при этом не происходит, так как компания указывает в записях НДС, начисленный на сумму покупки услуги, затем – ту же сумму, подлежащую получению из бюджета, и в итоге получается «0».
То, что на Кипре возможно ставить компанию на учет в качестве плательщика НДС, дает ей существенные преимущества перед компаниями других европейских юрисдикций, где это делать существенно сложнее. Таким образом, она может без особого труда удовлетворять требования или привычки европейских контрагентов о предоставлении номера НДС-регистрации, без чего они будут вынуждены или начислять национальный НДС при выставлении счетов (вместо указания нулевой ставки) или даже вообще отказаться от сотрудничества с компанией, не имеющей номера НДС-регистрации.
Департамент НДС нашей компании разработал специальную анкету, и если вы ответите на ее вопросы подробно, наши специалисты смогут дать заключение относительно необходимости постановки компании на учет по НДС на Кипре, учета операций и порядке уплаты налога.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Герой произведения Булгакова «Собачье сердце» профессор Преображенский советовал не читать советских газет, а если нет других – не читать газет вообще. К сожалению, большинство журналистов, даже умея писать красиво и без ошибок, слишком увлечены созданием сенсаций без достаточных на то причин. И своими публикациями образом вводят публику в заблуждение.
Да, ситуация на Кипре не простая (а где она простая, - в России?). Можно рассуждать о том, почему возник мировой кризис, почему и как он проявился на Кипре. Признано, что основная причина проблем, существующих в двух крупных кипрских банках, то, что они в свое время приобрели слишком много греческих долговых обязательств. Но это делали все в то время, а глава Европейского Центробанка даже заявлял, что вложения в европейские государственные обязательства не менее надежны, чем вложения в золото.
Трудности этих кипрских банков и техногенная катастрофа на крупнейшей электростанции Кипра летом 2011 года сказались на общем состоянии экономики. Последовавшее снижении суверенного кредитного рейтинга Кипра временно отрезало стране доступ к обычным заимствованиям на рынке капиталов. Получить вовремя финансовую помощь мешают европейские политики, решившие таким образом проучить киприотов, осмелившихся избрать президентом лидера компартии, и помешать избранию следующим президентом кандидата от компартии. В результате президентские выборы выиграл кандидат, удобный для ЕС, и есть уверенность, что решение о предоставлении помощи от «тройки» кредиторов будет принято оперативно.
Более осведомленные о реальной ситуации люди не поднимают паники. Несмотря на информацию в СМИ, суммы депозитов нерезидентов в кипрских банках по итогам 2012 года выше, чем были в 2011 году. Несмотря на непростое положение самих киприотов, сумма их депозитов в местных банках практически не снизилась.
Если же у Вас есть определенные предубеждения относительно состояния двух кипрских банков, то можно выбрать любой из тех, что не пострадали. Или даже вести операции от имени кипрской компании через некипрский банк.
Понятно, что эта ситуация никоим образом не мешает создавать компании на Кипре и вести бизнес от их имени. Режим регистрации компаний не изменился, ставка налога на прибыль не возросла, динамика роста количества регистраций кипрских компаний отражает рост их популярности в мире и в России. Среди условий «тройки» кредиторов, отраженных в специальном меморандуме, нет требований о повышении ставки налога на прибыль в будущем или иных вероятных мер, направленных на снижение выгод Кипра как международного финансового центра.
Наверное, неправильно говорить о том, что на Кипре – налоговый рай. Это выражение – тоже во многом журналистский штамп, а не отражение сути явления. Действительно, на Кипре достаточно либеральные налоговые правила в отношении «инструмента» получения дохода – компаний. Но ставки на доходы физических лиц – кипрских налоговых резидентов, достаточно существенные, как это и принято в большинстве стран Европы. Это отражает понятную логику местных законодателей: создать привлекательный режим для ведения бизнеса, а налоговое бремя возложить, а конечных выгодоприобретателей дохода, физических лиц:
– акционеров (подоходный налог с полученных дивидендов)
– наемных работников (подоходный налог с зарплат и других гонораров)
Если же бенефициары дохода не являются кипрскими налоговыми резидентами, а проживают большую часть времени за пределами Кипра, то с их доходов на Кипре налоги платить не требуется. И можно сказать, что для таких лиц, действительно, существует «налоговый рай». И, конечно, никуда он «не ушел».
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Такой же вывод сделан и Советником налоговой службы III ранга Е.Н.Соколовой в ее письме от 15.07.2004.
При этом, судя по ответам г-на А.А.Глинкина и г-жи Е.Н.Соколовой, доход любой иностранной компании от продажи паев ЗПИФа недвижимости не будет подлежать налогообложению в России, независимо от того, может ли эта компания воспользоваться специальными положениями какого-либо Соглашения об избежании двойного налогообложения. А значит, если учесть методику применения международных налоговых соглашений и, дополнительно, суть статьи «Недискриминация» российско-кипрского Соглашения, российские налоговые обязательства кипрской компании не могут более обременительными, чем нулевые налоговые обязательства, например, багамской компании при этих же условиях.
Вместе с тем, после начала применения новой редакции российско-кипрского налогового Соглашения еще нет судебной практики и разъяснений специалистов Минфина РФ по данному вопросу, поэтому для получения современного мнения компетентного органа относительно налогообложения доходов от реализации паев рекомендуем сделать специальный запрос в Минфин РФ.
Ставка 5% или 10% применяется к налогообложению дивидендных доходов. Доходы от ЗПИФов могут квалифицироваться как дивиденды, если ЗПИФы не являются фондами недвижимости. Вот что указано в п.3 статьи 10 «Дивиденды» налогового Соглашения:
«Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 «Доходы от недвижимого имущества» Соглашения)».
Снизить налоговую нагрузку при получении указанных доходов можно до нуля. Но это – тема индивидуальной консультации. Готовы предложить вам и консалтинг, и эффективные решения «под ключ».
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Как будет развиваться практика в будущем, предугадать сложно. С начала этого года Минфин не озвучивал свое мнение по этому вопросу, не было и арбитражной практики.
В случае продажи паев доходы кипрской компании нельзя квалифицировать как «полученные через посредство … паевых фондов недвижимости», как, например, и доход от продажи акций компаний не аналогичен доходу в виде дивидендов от владения такими акциями. С высокой степенью вероятности можно предположить, что налогообложение дохода от продажи паев регулируется пунктом 2 статьи 309 НК РФ:
«Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров,
иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей
статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.»
Вот что разъясняло Письмо Управления МНС по г. Москве от 12.04.04 № 23-1-10/4-1314:
«Доход владельца инвестиционного пая составляет сумма денежной компенсации, подлежащая выплате в связи с погашением пая, определяемая исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая. Согласно ст.26 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ расчетная стоимость пая определяется путем деления стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, рассчитанной на день не ранее принятия заявок на погашение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого фонда.
Учитывая, что инвестиционный пай является ценной бумагой, доход по которой формируется в вышеназванном порядке, при его продаже иностранной организацией - владельцем пая третьему лицу у этой иностранной организации возникает доход от продажи имущества. В случае если такой доход не связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации, такой доход не подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода в соответствии с п.2 ст.309 Налогового кодекса РФ.
При этом, в случае если более 50 процентов активов паевого инвестиционного фонда составляет недвижимое имущество, доходы от продажи инвестиционного пая такого фонда нельзя рассматривать как доходы от продажи имущества, указанного в пп.5 п.1 ст.309 НК РФ, так как паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и, следовательно, не может рассматриваться в качестве организации в смысле данного подпункта.»
Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве
советник налоговой службы Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Квалификация периодического инвестиционного дохода по паям ЗПИФ недвижимости и дохода от погашения паев ЗПИФН определена в п.5 статьи 6 Соглашения «Доходы от недвижимого имущества, а именно:
«Положения пунктов 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество».
В этом случае доход кипрской компании облагается российским налогом по ставке 20%.
Вместе с тем, необходимо особо отметить, что позиция российского Минфина по применению положений соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении доходов иностранных пайщиков по паям российских ЗПИФов недвижимости не является стабильной.
Так в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-08-05 содержится утверждение, опровергающее многочисленный предыдущий опыт отсутствия налоговых обязательств кипрской компании-пайщика при получении промежуточных (инвестиционных) доходов по паям ЗПИФН:
«…периодическая выплата дохода в пользу владельца инвестиционного пая от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, фактически может складываться из следующих составных частей:
– дохода в виде процентов,
– дохода в виде дивидендов,
– дохода от отчуждения недвижимого имущества,
– дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду и (или) субаренду и др.
Таким образом, если владельцем пая является иностранная организация - резидент Кипра, налогообложение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, осуществляется отдельно по каждому из видов дохода его составляющего с учетом норм соответствующих статей Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 г.
Согласно нормам подпункта 4 пункта 2 и пункта 3 статьи 310 Кодекса освобождение от исчисления и удержания налога с дохода или исчисление и удержание сумм налога с дохода по пониженным ставкам на основании норм международного договора об избежании двойного налогообложения производится налоговым агентом при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова»
Midland Consult , Старший аудитор
Татьяна, общая ставка НДС (VAT) установлена в размере 18% (также действуют сниженные ставки 0%, 5% и 8%). Для того чтобы компании стать плательщиком данного налога необходимо пройти процедуру регистрации. VAT один из самых сложных налогов и в тоже время достаточно удобный инструмент в случае когда клиенту необходимо получить VAT (к примеру при работе с европейскими партнерами). Нужно компании получать VAT или нет вопрос не простой и требующий внимательного изучения. При не верной оценке ситуации можно существенно переплатить так и в случае верно выстроенной схемы работы можно существенно сэкономить.
Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ
Такой сценарий допускается на Кипре.
Но можно сравнить его с другим примером. Скажем, кипрская компания получит от материнской оффшорной компании процентный заем. При расчете прибыли кипрской компании придется учесть и расходы в виде процентов по этому займу, значит прибыль кипрской компании уменьшится за счет того, что часть ее будет выплачена в безналоговую материнскую компанию. Раз меньше будет прибыль, то и сумма налога на прибыль, уплаченная на Кипре, будет меньше.
Сравнив первый сценарий со вторым, можно увидеть, что суммарная чистая прибыль, которая останется в распоряжении оффшорной и кипрской компаний, будет больше во втором случае. Отсюда вопрос: «Зачем финансировать деятельность кипрской компании путем выдачи беспроцентного займа?»
Татьяна
Инфо из РНК от 13.02.13г.!!!!
Минюст 6 февраля зарегистрировал приказ Минтруда от 12.12.12 № 590н, который вносит изменения в порядок аттестации рабочих мест, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 342н.
Ранее директор Департамента условий и охраны труда Министерства труда и социальной защиты Валерий Корж, комментируя подготовленные ведомством поправки, проинформировал, что первичная аттестация остается обязательной для всех рабочих мест.
Цитата из материалов, опубликованных 4 февраля на сайте Минтруда:
«Первичная аттестация — подчеркнул директор Департамента условий и охраны труда Валерий Корж, — остается обязательной. Это касается всех рабочих мест. А повторная аттестация раз в пять лет согласно приказу будет проводиться только в отношении рабочих мест с вредными или опасными условиями труда».
Однако приказ Министерства содержит четкую оговорку, что не подлежат аттестации рабочие места, работа на которых связана с компьютерами, копировально-множительной техникой или иной офисной техникой, не используемой в технологическом процессе производства. Первичная аттестация остается обязательной для рабочих мест, использование которых связано с оборудованием, машинами, с источниками опасностей, с использованием механизированного и ручного инструмента, эксплуатацией транспортных средств, хранением сырья и материалов. Повторная аттестация в отношении указанных мест проводится раз в пять лет. Рабочие места не аттестуются повторно, если первичная аттестация признала условия труда на них оптимальными или допустимыми.
Приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня официальной публикации (на данный момент документ не опубликован)
Источник "Российский Налоговый Курьер"