Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Онлайн-конференции / Использование российским бизнесом Кипра, как юрисдикции бизнеса в 2013 году

28.02.2013   Использование российским бизнесом Кипра, как юрисдикции бизнеса в 2013 году

Как создать компанию на Кипре, какие сложности при этом возникают и в чем преимущество? На эти и другие вопросы эксперты дали подробные ответы на прошедшей 28 февраля 2013 года онлайн-конференции, которая состоялась на Российском налоговом портале.

Экспертами на онлайн-конференции выступили:

1) Соболев Михаил – вице-президент, партнер компании Consulco International;

2) Гуськов Александр – руководитель департамента Бизнес-консалтинга московского и кипрского представительства компании WEST UNION GROUP;

3) Виланидес Андреас – старший аудитор компании Midland Consult ;

4) Херумова Татьяна – юрист компании Lawson&Wang Group.

Уважаемые посетители, приглашаем ознакомиться с материалами онлайн-конференции.

Соболев Михаил
Consulco International
Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Гуськов Александр
IBFS united
Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

1
Миронова Мария

Главный юрисконсульт

В настоящее время при применении СИДН с Кипром остается неясной налоговая квалификация дохода, полученного кипрской компанией от российского закрытого паевого инвестиционного фонда категории недвижимости (ЗПИФН). Возможные трактовки включают доход от недвижимого имущества (ст. 6 Соглашения), дивиденды (ст. 10 Соглашения) и другие доходы (ст. 22 Соглашения). В зависимости от трактовки будет выбрана и налоговая ставка. Известна ли Вам уже на настоящий момент практика применения налогообложения таких доходов (ставка 20 % (налог по ст.309 НК РФ) или ставка 5 % (как дивиденды) )? Как вы оцениваете, какая ставка должна применяться в данной ситуации? как можно снизить налоговую нагрузку и снизить риск применения 20% ставки?
Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Если ЗПИФ создан для целей  инвестиций в недвижимость, то применяется пункт 5 ст. 6 Соглашения, т.е. доход по промежуточным выплатам будет классифицироваться как доход, получаемый от недвижимого имущества.
Если цели создания ЗПИФа иные, то согласно п.3 ст.10 Соглашения  доход по промежуточным выплатам может быть классифицирован как дивиденды.
Веских оснований для применения положений статьи 22 к доходам от ЗПИФов мы не видим.
Согласно официальной позиции налоговых органов, отраженной, в частности, в письме Минфина от 28.01.2011 №03-08-05, доходы пайщика-резидента Кипра по промежуточным выплатам по паям ЗПИФ недвижимости будет облагаться налогом в РФ как доходы от недвижимого имущества, т.е. по ставке 20%.
На практике дискуссии о квалификации дохода ЗПИФНа (например, в случае инвестиций не только в недвижимость) могут не иметь смысла по следующим причинам:
– налоговым агентом по доходам ЗПИФНов выступает управляющая компания, которая обычно придерживается консервативной позиции (т.е. будет удерживать налог у источника 20%);
– как правило, под управлением ЗПИФНов находятся дорогостоящие объекты недвижимости, в отношении которых нецелесообразно использовать рискованные инструменты налогового планирования (т.е. попытка применения ставки налога у источника 5% или 0%).
По нашему мнению, если вы выберите позицию в части квалификации доход по паям, отличную от официальной позиции, описанной выше, сначала вам придется убеждать управляющую компанию, а потом суд в споре с налоговыми органами.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Квалификация периодического инвестиционного дохода по паям ЗПИФ недвижимости и дохода от погашения паев ЗПИФН определена в п.5 статьи 6 Соглашения «Доходы от недвижимого имущества, а именно:
«Положения пунктов 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество».
В этом случае доход кипрской компании облагается российским налогом по ставке 20%.
Вместе с тем, необходимо особо отметить, что позиция российского Минфина по применению положений соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении доходов иностранных пайщиков по паям российских ЗПИФов недвижимости не является стабильной.

Так в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 июня 2011 г. N 03-08-05 содержится утверждение, опровергающее многочисленный предыдущий опыт отсутствия налоговых обязательств кипрской компании-пайщика при получении промежуточных (инвестиционных) доходов по паям ЗПИФН:
«…периодическая выплата дохода в пользу владельца инвестиционного пая от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, фактически может складываться из следующих составных частей:
– дохода в виде процентов,
– дохода в виде дивидендов,
– дохода от отчуждения недвижимого имущества,
– дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду и (или) субаренду и др.
Таким образом, если владельцем пая является иностранная организация - резидент Кипра, налогообложение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, осуществляется отдельно по каждому из видов дохода его составляющего с учетом норм соответствующих статей Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98 г.
Согласно нормам подпункта 4 пункта 2 и пункта 3 статьи 310 Кодекса освобождение от исчисления и удержания налога с дохода или исчисление и удержание сумм налога с дохода по пониженным ставкам на основании норм международного договора об избежании двойного налогообложения производится налоговым агентом при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова»

 

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Как будет развиваться практика в будущем, предугадать сложно. С начала этого года Минфин не озвучивал свое мнение по этому вопросу, не было и арбитражной практики.
В случае продажи паев доходы кипрской компании нельзя квалифицировать как «полученные через посредство … паевых фондов недвижимости», как, например, и доход от продажи акций компаний не аналогичен доходу в виде дивидендов от владения такими акциями. С высокой степенью вероятности можно предположить, что налогообложение дохода от продажи паев регулируется пунктом 2 статьи 309 НК РФ:
«Доходы, полученные иностранной организацией  от  продажи  товаров,
иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей
статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на  территории  Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного  представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей  306  настоящего  Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.»

Вот что разъясняло Письмо Управления МНС по г. Москве от 12.04.04 № 23-1-10/4-1314:
«Доход владельца инвестиционного пая составляет сумма денежной компенсации, подлежащая выплате в связи с погашением пая, определяемая исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая. Согласно ст.26 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ расчетная стоимость пая определяется путем деления стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, рассчитанной на день не ранее принятия заявок на погашение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого фонда.
Учитывая, что инвестиционный пай является ценной бумагой, доход по которой формируется в вышеназванном порядке, при его продаже иностранной организацией - владельцем пая третьему лицу у этой иностранной организации возникает доход от продажи имущества. В случае если такой доход не связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации, такой доход не подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода в соответствии с п.2 ст.309 Налогового кодекса РФ.
При этом, в случае если более 50 процентов активов паевого инвестиционного фонда составляет недвижимое имущество, доходы от продажи инвестиционного пая такого фонда нельзя рассматривать как доходы от продажи имущества, указанного в пп.5 п.1 ст.309 НК РФ, так как паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и, следовательно, не может рассматриваться в качестве организации в смысле данного подпункта.»
Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве
советник налоговой службы Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин

 

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Такой же вывод сделан и Советником налоговой службы III ранга Е.Н.Соколовой в ее письме от 15.07.2004.
При этом, судя по ответам г-на А.А.Глинкина и г-жи Е.Н.Соколовой, доход любой иностранной компании от продажи паев ЗПИФа недвижимости не будет подлежать налогообложению в России, независимо от того, может ли эта компания воспользоваться специальными положениями какого-либо Соглашения об избежании двойного налогообложения. А значит, если учесть методику применения международных налоговых соглашений и, дополнительно, суть статьи «Недискриминация» российско-кипрского Соглашения, российские налоговые обязательства кипрской компании не могут более обременительными, чем нулевые налоговые обязательства, например, багамской компании при этих же условиях.  
Вместе с тем, после начала применения новой редакции российско-кипрского налогового Соглашения еще нет судебной практики и разъяснений специалистов Минфина РФ по данному вопросу, поэтому для получения современного мнения компетентного органа относительно налогообложения доходов от реализации паев рекомендуем сделать специальный запрос в Минфин РФ.

Ставка 5% или 10% применяется к налогообложению дивидендных доходов. Доходы от ЗПИФов могут квалифицироваться как дивиденды, если ЗПИФы не являются фондами недвижимости. Вот что указано в п.3 статьи 10 «Дивиденды» налогового Соглашения:
«Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 «Доходы от недвижимого имущества» Соглашения)».
Снизить налоговую нагрузку при получении указанных доходов можно до нуля. Но это – тема индивидуальной консультации. Готовы предложить вам и консалтинг, и эффективные решения «под ключ».

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Начиная с 1 января 2013 года, в соответствии с Протоколом о внесении изменений к Соглашению между РФ и Кипром, доходы, полученные через посредство паевых фондов недвижимости (включая погашение паев и промежуточные выплаты по паям) будут облагаться налогом на территории Российской Федерации как доходы от недвижимого имущества (п.5 ст.6 Соглашения). Ставка налога, подлежащая применению, устанавливается НК РФ и составляет 20% (пп.1 п.2 ст. 284 НК РФ). Промежуточные выплаты рассматриваются как распределение прибыли фонда и, соответственно, облагаются налогом на прибыль в размере 20%. Судебной практики по данному вопросу, к сожалению, пока нет.
Остается неясным момент, насколько ЗПИФН можно рассматривать как фонд, инвестирующий исключительно в объекты недвижимости, ведь в его состав могут входить и иные активы. Смысл  п.5 ст.6 Соглашения – «Положения пунктов 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество»  - дает основания полагать, что если наряду с инвестициями в недвижимое имущество, фонд занимается вложениями в другие виды имущества и не является в чистом виде ЗПИФом недвижимости, то на него могут распространяться положения п.2 ст.10 Соглашения о применении пониженной ставки налогообложения для дивидендов.
Таким образом, Кипр, как способ минимизации налогообложения ЗПИФ недвижимости, перестал быть актуальным. В качестве альтернативы Кипру управляющие компании используют Нидерланды и Люксембург.

2
Владимир

Кипрская компания планирует приобрести права на товарный знак (зона действия товарного знака - Россия) и доменное имя в зоне RU у российского юрлица по цене ~ 50 тыс. евро. Кипрская компания не зарегистрирована для целей VAT. Вопросы: 1. Могут ли налоговые органы Кипра истолковать данную сделку для целей налогообложения, как приобретение услуг? 2. Если "да" на 1 вопрос, то будет ли место реализации услуг – Кипр? Какой законодательный/нормативный акт это определяет? 3. У кипрской компании может возникнуть обязательство встать на учет на Кипре для целей VAT (в случае превышения регистрационного порога в €15.600)? 4. Кипрская компания должна исчислить VAT на Кипре путем удержания налога из дохода российского продавца (reverse charge)?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Права на товарный знак – это нематериалные активы, интеллектуальная собственность, поэтому нельзя истолковать эту сделку как приобретение услуг.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Приобретение товарного знака и доменного имени в РФ кипрской компанией будет рассматриваться как приобретение услуги из-за рубежа. Данные положения содержатся в кипрском Законе статья 11, 12 и Appendix 13 VAT Law. Местом реализации услуг будет являться Кипр, так как место реализации услуг определяется по месту нахождения покупателя. В случае, если будет превышен регистрационный порог в 15600Евро, кипрская компания обязана будет встать на учет в качестве плательщика VAT и ежеквартально подавать декларации. В этих декларациях на сумму полученных услуг начисляется VAT в размере 18% и одновременно эта же сумма VAT принимается к зачету. Данный зачет возможен в соответствии с применением механизма reverse charge. Таким образом, VAT к уплате не возникает.

3
Миронова Мария

И в продолжение своего вопроса о налогообложении нерезидентов-пайщиков ЗПИФ... Если эта схема ЗПИФ-Кипр теперь перестает быть оправданной, то видите ли вы какие-либо альтернативы?напрмиер, заменить Кипр какой-либо иной льготой юрисдикцией (если таковые еще остались)? Как я понимаю, чтобы схема работала, юрисдикция должна быть такой, чтобы в ней налог на прибыль резидентной организации (т.е. иностранного пайщика ЗПИФ) был менее 20 %?
Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

В качестве стран регистрации пайщиков российских ЗПИФНов часто рассматриваются Люксембург и Нидерланды.
Однако к Соглашению с Люксембургом был подготовлен протокол, который предусматривает классификацию доходов по паям аналогично новому Соглашению с Кипром. Дата ратификации протокола неизвестна, однако ставит под сомнение выбор данной юрисдикции.
Выбор Люксембурга или Нидерландов будет сопровождаться существенными финансовыми затратами как на регистрацию (в частности, потребуется получение advanced tax ruling), так и на последующее обслуживание структуры.
На сегодняшний день у нас есть успешный опыт получения advanced tax ruling в Нидерландах для пайщика российского ЗПИФНа.
Чтобы сделать выбор в пользу перехода к использованию ЗПИФНа для целей сдачи недвижимости в аренду, необходимо произвести расчет всех рисков и сценариев. Так, одной из особенностей данной структуры является юридическая сложность и затруднительность процедуры обратного вывод активов из ЗПИФНа, на которую может сильно повлиять управляющая компания.
Ситуацию с ЗПИФНами можно кратко охарактеризовать так: те, кто использовал этот инструмент, покинули Кипр еще в 2011-2012 году и «переехали» в другую юрисдикцию, те, кто только собирается его использовать, пока наблюдают за теми, кто «переехал».

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Как показывает практика, адекватной альтернативой Кипру в качестве пайщика российского ЗПИФа являются Нидерланды. Если в случае с Кипром, доходы, полученные от ЗПИФа, обычно признавались инвестиционным доходом и облагались налогом по ставке 0%. Использование же Нидерландов связано, в первую очередь, с тем, что если активы российского ЗПИФа более чем на 50% состоят из недвижимости, то доход, полученный Нидерландской холдинговой компанией, полностью освобождается от налогообложения. Второй вариант применения нидерландской компании сводится к использованию механизма participation exemption, в соответствии с которым, при выполнении определенных условий, доход нидерландской компании от российской компании освобождается от налогообложения.

4
Руслан

Какие сейчас проблемы возникают при регистрации компании на Кипре? Расскажите, что-то сильно изменилось в последнее время?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Мне неизвестны какие-либо проблемы, возникающие в последнее время в ходе регистрации кипрских компаний. Надо, как и раньше, исполнить определенные процедурные требования (например, предоставить копию паспорта, пояснить, для каких целей создается компания), но подобные требования были как на Кипре, так есть и в любой стране.
Можно обратиться к результатам исследований международных институтов, изучающих особенности инвестиционного климата в разных странах мира. Они стабильно отмечают, что Кипр уже долгое время находится в мировых лидерах по простоте создания бизнеса и регистрации компаний.
В последнее время скорость регистрации компаний даже несколько возросла.
Что можно отметить, это введение временного (на период мирового финансового кризиса) государственного сбора, который должна платить каждая кипрская компания. Но, согласитесь, что его размер – 350 евро в год – абсолютно не критичен для компании любого размера. Зато это позволит собрать с почти 250 тысяч кипрских компаний «с миру по нитке» и лучше пережить мировой кризис.

Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Я честно не могу назвать проблемы при регистрации компаний так как на мой взгляд таких проблем нет. Законодательство Кипра, как и законодательство любой другой страны ежегодно изменяется, но эти изменения никак не мешают использованию компаний клиентами. Кипр достаточно давно и одним из первых начал движение в сторону борьбы с отмыванием преступных  средств. Изменения в данной области в последние годы стали трендом многих юрисдикций и Кипр не является исключением. Мы стараемся создать максимально комфортные и надежные  условия для работы клиентов.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Проблем непосредственно с регистрацией компании на Кипре нет. Изменения, о которых так много говорят, связаны с вступлением в силу Протокола и касаются вариантов использования Кипра в международных схемах оптимизации налогообложения.
Наиболее важные изменения:
1. Расширено понятие «дивиденды», теперь к ним относят также выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования. Для применения ставки 5% при выплате дивидендов у источника в РФ теперь необходимо, чтобы кипрская компания осуществила инвестиции в российскую дочернюю компанию в размере 100 000 Евро;
2. Если кипрская компания продает принадлежащие ей акции российской компании, активами которой (более чем на 50%) является недвижимость в РФ, налогообложение полученной при этом прибыли будет осуществляться не на Кипре по ставке 0%, как было ранее, а по месту нахождения недвижимости (данные изменения вступают в силу с 2017 года);
3. Обмен налоговой информацией между Кипром и РФ теперь осуществляется в административном порядке, а не в судебном, как это было ранее. Данные нововведения призваны, в первую очередь, обеспечить налоговую прозрачность компаний.
Также уточнено понятие процентов, расширено определение постоянного представительства и внесены другие изменения.
Следует отметить, что есть также и позитивные изменения – Кипр исключен из так называемого «черного списка» ЦБ.

5
Арсен

мне бы хотелось узнать, я могу регистрировать офшор на Кипре, какие налоги я буду платить и стоит ли мне в принципе покупать компанию на Кипре? Может быть есть альтернатива?
Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

На Кипре установлен размер налога на прибыль компании – 10%. Остальную налоговую нагрузку можно оценить исходя из характера планируемого бизнеса. Кипрская компания является удобным инструментом (а в некоторых случая уникальным инструментом), но, как и каждый инструмент хорош для своего дела, так и кипрская компания должна использоваться целесообразно. Мы готовы ответить на ваши вопросы.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Если желаете, вы можете создать компанию на Кипре – ограничений нет.
Налог на прибыль уплачивается кипрской компанией по ставке 10% (или не уплачивается, если компания получила доход в виде дивидендов, от продажи ценных бумаг, в виде прироста капитала).
Некоторые виды доходов подлежат обложению налогом на оборону (но в этом случае не возникает обложения этих доходов налогом на прибыль):
– дивиденды по ставке 15% (временно установлена ставка 20%), если иностранная дочерняя компания, выплачивающая их,
– платит налог существенно меньший по сравнению с тем, который она платила бы на Кипре при сопоставимых условиях (на практике – менее 5%),
– и одновременно ее доходы получены в основном от пассивной инвестиционной деятельности.
– процентные доходы, если они не связаны с обычной деятельностью компании (например, проценты по депозитам, начисленные кипрской компании любым банком любой страны, подлежат декларированию как доход на Кипре и облагаются налогом на оборону) – ставка 10% (временно установлена ставка 15%).
– доходы от сдачи в аренду недвижимости – налог по ставке 3% взимается с 75% от суммы арендного дохода.
В случае, если компания реализует товары, работы или услуги клиентам на местном, кипрском рынке, либо если ее клиентами являются физические лица, она обязана начислять на сумму инвойса и кипрский НДС. Обычная ставка – 18%. В определенных случаях компания должна начислять НДС и при продаже товаров и услуг компаниям ЕС, но, как правило, в таких случаях применяется нулевая ставка. В ряде случаев компания обязана исполнять обязанности налогового агента по НДС.
Прибыль после уплаты налогов может быть выплачена в виде дивидендов акционеру или бенефициару компании. С этих дивидендов никто не должен платить налоги на Кипре. Если вы будете декларировать эти дивиденды в Росси, то должны будете заплатить российский налог (НДФЛ) по ставке 9%.
Стоит ли создавать компанию на Кипре? Если вы пока не знаете ответ, посоветуйтесь со специалистами. Желательно учесть ряд факторов:
– каким бизнесом будет заниматься компания;
– как она будет получать доходы;
– будут ли возникать доходы от источников в других странах, и есть ли с этими странами у Кипра соглашения об избежание двойного налогообложения.
Кипрский налоговый режим имеет несомненные преимущества, но не все стремятся именно и только к получению этих преимуществ. Компании с успехом могут быть использованы для закрепления договоренностей между партнерами по бизнесу путем заключения соглашений акционеров (создавать подобные документы в рамках российского права малоэффективно), для владения имуществом и различными активами и для иных целей, в том числе и для обеспечения конфиденциальности владения и управления.
Относительно поиска альтернатив я подробно написал выше в ответе на вопрос Алексея.
Если изучив все это и приняв во внимание мнение ваших и сторонних специалистов, вы примите решение создать компанию на Кипре или в другой стране, обращайтесь, наши сотрудники исполнят ваш заказ и обеспечат качественный и комплексный сервис в будущем.

6
Владислав Рощин

Какие компании признаются «резидентами Кипра»? И как у них отличается налогообложение от компаний – нерезидентов?
Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Ваш вопрос простой, но в тоже время достаточно серьезный и глубокий. Резидентами Кипра являются компании управляемые и контролируемые с территории Кипра. На практике подтверждение резидентного статуса достигается с помощью использования  Директора – резидента Кипра (либо большинства киприотов при наличии двух и более директоров). Однако в случае если факт резидентности компании будет поставлен под сомнение возможно придется доказывать его совокупностью других факторов. Главным преимуществом резидентного статуса компании является возможность использования Соглашений об избежание двойного налогообложения.   Данные соглашения подписаны Кипром со многими странами (в том числе и Россией), что делает кипрскую холдинговую компанию отличным вариантом в корпоративном планировании.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Если есть желание использовать преимущества режима международных соглашений об избежание двойного налогообложения, необходимо, чтобы компания была налоговым резидентом Кипра. Для этого управление компанией должно осуществляться с территории Кипра (то есть большинство управляющих компании должно быть налоговыми резидентами Кипра, при этом гражданство директоров значения не имеет).
Суммарные налоговые издержки кипрских резидентных компаний, получающих доходы из зарубежных источников, обычно ниже, чем у компаний, которые не могут подтвердить статус резидентных. Ведь если компания получает доходы из-за рубежа (дивиденды, роялти, проценты, иные доходы), то страна, в которой находится источник этих доходов (дочернее предприятие, заемщик, арендатор и т.п.) претендует на налогообложение соответствующего дохода кипрской фирмы, и ставка такого налога, удерживаемого местным источником выплаты, как правило, выше ставки кипрского налога.
В случае, если компания предоставляет иностранному налоговому агенту подтверждение своего резидентного налогового статуса на Кипре, налоговый агент обязан следовать правилам международного налогового соглашения. Выплачивая доход кипрской компании, он удерживает налог по ставкам, определенным этим Соглашением, которые обычно ниже, установленных национальным налоговым законодательством, либо налог с дохода вообще не удерживается.
Например, кипрско-российским Соглашением установлены следующие налоговые ставки при получении доходов кипрской компанией от российских источников:
• при выплате дивидендов – 5 или 10%,
• при выплате процентов, роялти, других доходов – российский налог не удерживается.
Этот доход поступает на Кипр и подлежит налогообложению по ставке 10%, либо не подлежит налогообложению вовсе (зависит от вида дохода).
Если кипрская компания не сможет подтвердить документом свой резидентный статус на Кипре, то к ее доходам от зарубежных источников не применяются пониженные ставки, определенные налоговым Соглашением. Например, и российский налоговый агент должен будет удержать российский налог
• при выплате дивидендов – по ставке 15%,
• при выплате процентов, роялти, других доходов – 20%
В случае, если кипрская компания не получает доходы от зарубежных источников, попадающие под специальные условия международного налогового соглашения, и с которых нет необходимости платить налоги за рубежом, компания может вообще не платить налоги нигде. Но для этого она должна доказать на Кипре, что не является резидентной в смысле налогообложения. Это возможно, если одновременно соблюдаются два критерия:
• у такой компании управляющие органы находятся за пределами Кипра,
• она зарегистрирована в качестве налогоплательщика по месту нахождения управляющих органов в другой стране и может предоставить кипрским налоговым властям документ, подтверждающий это.
Например, у компании есть филиал в Андорре, директора осуществляют управление по месту нахождения этого филиала. Компания покупает товар в Китае и продает в России. Она не является налоговым резидентом Кипра, поэтому прибыль компании не подлежит налогообложению на Кипре. В Андорре также нет налоговых платежей, потому что в этой стране не установлено налогообложение прибыли компаний. В Китае и России также нет налогов, если деятельность в этих странах не приводит к образованию постоянного представительства.
Если можно предполагать, какие доходы и как будет получать компания, то можно таким образом скорректировать ее корпоративную структуру и налоговый статус, что она, не нарушая закон, может платить налоги по оптимальным правилам и ставкам. Обращайтесь, мы поможем вам в этом.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Резидентной является компания, «управление и контроль» за деятельностью которой осуществляется с территории республики Кипр. Для реализации этого условия необходимо, чтобы большинство директоров было резидентами республики Кипр, т.е. находились  на территории этого государства более 183 дней в году. Резидентность компании подтверждается Сертификатом налогового резидентства, который можно получить после постановки компании на учет в налоговые органы Кипра. Только резидентные компании вправе пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, поскольку положения таких договоров применяются лишь к налогоплательщикам стран, заключивших договор.
Доходы резидентных компаний подлежат налогообложению по ставке 10%, причем облагается так называемый «всемирный» доход, то есть в налогооблагаемую базу включается не только доходы, полученные от источников на Кипре, но и доходы от любых иностранных источников. Также резидентные компании должны уплачивать НДС в размере 18% и налог на оборону, ставки которого варьируются в зависимости от объекта налогообложения.
Нерезидентной является компания, «управление и контроль» за деятельностью которой осуществляется вне территории Кипра. Все доходы нерезидентных компаний, полученные за пределами Республики Кипр, освобождены от уплаты налогов. Однако если компания все же ведет деятельность на территории Республики Кипр (ведение коммерческой деятельности на территории Кипра, взимание арендных платежей с недвижимости, находящейся на территории Кипра, реализация нематериальных активов), то все доходы, полученные от данных видов деятельности, являются налогооблагаемой базой по налогу на прибыль и подлежат обложению по стандартной ставке 10%. Также налогообложению подлежит любой доход в случае осуществления деятельности филиалом.

7
Олег Бондарев

Перечислите обязательные требования к оффшорной компании, зарегистрированной на Кипре. Можно ли будет зарегистрировать компанию с минимальным размером объявленного уставного капитала компании – 8,000 евро?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Сейчас кипрские компании не делятся на оффшорные и иные. Оффшорными их иногда называют по инерции, с тех пор, когда ставка налога для компаний международного бизнеса была существенно ниже, чем для компаний, принадлежащих киприотам, и у компаний международного бизнеса не было ограничений по работе с иностранными валютами, существовавших для местных компаний.
Основные требования к компании:
– вести учет сделок по правилам МСФО,
– обеспечивать аудит независимым аудитором,
– предоставлять ежегодную аудированную финансовую отчетность,
– если у компании формируется прибыль – платить налог,
– в ряде случаев возникает необходимость платить налог на оборону,
– в ряде случаев необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, вести учет сделок для целей НДС, выполнять обязанности налогового агента по НДС,
– платить ежегодные пошлины (муниципальную и государственную),
– компания должна иметь директора (любое гражданство и местонахождение), зарегистрированный адрес на Кипре, местного секретаря.
Согласитесь, эти требования не характерны для оффшорных компаний.
На Кипре нет обязательных требований к размеру минимального уставного капитала. Зарегистрировать компанию с капиталом 8.000 евро, конечно, возможно.

Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Компания на Кипре не является офшорной. Требования к компании и бенефициару (собственнику компании) являются достаточно комфортными  и мы всегда стараемся помочь клиенту. Компания должна иметь регистрационный адрес на Кипре, директора, секретаря и акционера.  Компания должна ежегодно оплачивать государственную пошлину, а также вести финансовую отчетность. По умолчанию (в готовых компаниях) объявленный капитал равен 1000 евро.  Есть возможность либо увеличить капитал, либо зарегистрировать новую компанию с любым капиталом по требованию клиента.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Прежде всего, следует помнить, что с 1 мая 2004 года, при вступлении в Евросоюз, Кипр перестал являться оффшорной зоной, хоть и сохранил сравнительно низкие ставки налогов.
Существует два варианта использования кипрских компаний в целях оптимизации налогообложения – регистрация резидентной или нерезидентной компании.
Нерезидентной является компания, «управление и контроль» за деятельностью которой осуществляется вне территории Кипра. Доходы нерезидентных компаний, полученные за пределами Республики Кипр, освобождены от уплаты налога на прибыль корпораций.
Резидентной является компания, «управление и контроль» за деятельностью которой осуществляется с территории республики Кипр. Для реализации этого условия необходимо, чтобы один из директоров был резидентом республики Кипр, находился и работал на территории этого государства. Резидентность компании подтверждается Сертификатом налогового резидентства, который можно получить после постановки компании на учет в налоговые органы Кипра. Только резидентные компании вправе пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, поскольку положения таких договоров применяются лишь к налогоплательщикам стран, заключивших договор.
В обоих случаях, обязательными требованиями для регистрации компании являются:
1. Наличие хотя бы одного акционера (может быть резидентом любого государства, юридическим или физическим лицом);
2. Наличие хотя бы одного директора (резидент Кипра – для признания компании резидентной, нерезидент Кипра – для признания компании нерезидентной, юридическое/физическое лицо);
3. Наличие секретаря (может быть резидентом любого государства, юридическим или физическим лицом);
4. Наличие юридического адреса на территории Кипра;
5. Обязательно проведение ежегодного собрания совета директоров и акционеров;
6. Необходимо ведение бухгалтерского учета, составление и аудит отчетности для обоих типов компаний.
По сложившейся практике, стандартный объявленный уставной капитал кипрской компании составляет 1000 ЕВРО, однако кипрское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений по его размеру и оплате. Поэтому регистрация компании с неоплаченным объявленным уставным капиталом, составляющим 8000 ЕВРО, является возможной. Но в этом случае нужно учитывать, что вырастет сумма гербового сбора (налога на капитал), который составляет 0,6%.

8
Алексей

Что может стать альтернативой Кипру?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Давайте подумаем вместе. Из-за чего международный бизнес использует кипрские компании?
Наличие продуманных соглашений об избежание двойного налогообложения с десятками стран. Да, есть и другие страны, имеющие такие соглашения, например, с Россией.
1. Но ими могут быть предусмотрены не такие выгодные ставки при выплате дохода из России, как в российско-кипрском соглашении (дивиденды – 5%, роялти – 0%, проценты – 0%, другие доходы – 0%...).
2. Либо в применении этих льготные ставок может быть отказано по причине наличия статьи «Ограничение льгот» (в российско-кипрском соглашении статья тоже есть, но в ней указано, что эти ограничения могут касаться лишь компаний, которые не зарегистрированы на Кипре).
3. Либо в стране, куда поступают доходы из России, эти доходы подлежат налогообложению по ставке, сравнимой с российской, или даже выше российской. А на Кипре:
a) некоторые виды получаемых доходов не подлежат налогообложению (дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами, прирост капитала);
b) прибыль от определенных видов доходов подлежит обложению с учетом специального режима (например, при получении роялти, налогообложению по ставке 10% подлежит лишь 1/5 прибыли компании);
c) прибыль в остальных случаях подлежит налогообложению по ставке 10% - куда еще ниже, ведь будь ставка менее 10%, то в некоторых странах действовали бы дискриминационные меры в отношении кипрских компаний;
d) при получении процентов или роялти и выплате процентов или роялти в адрес иной компании под кипрское налогообложение может подпадать лишь минимальная маржа;
e) при выплате дивидендов, роялти, процентов, других доходов не возникает налог, удерживаемый источником выплаты, вне зависимости от того, компании или физическому лицу какой страны (хоть даже оффшорной) предназначается эта выплата;
Можно поставить компанию на учет по НДС, что важно при сделках со странами ЕС или при наличии платежей за услуги в пользу компаний иных стран.
Конечно, в мире есть страны, которые могут похвастаться лучшими условиями. Но ни в одной нет всего комплекса преимуществ, перечисленных выше. А ведь перечислены не все преимущества, и можно называть иные, например:
•  невысокую стоимость регистрации и обслуживания компаний;
• наличие развитой инфраструктуры банковских, секретарских, бухгалтерских, аудиторских, юридически услуг, в т.ч. на русском языке;
• система права, построенная по образцу английского права, которое признано наиболее удобной системой для ведения бизнеса;
• отсутствие страны в оффшорных списках Минфина России и ЦБ России;
• возможность получить вид на работу и жительство, гражданство;
• благоприятный средиземноморский климат и теплое, чистое море;
• отличные условия для жизни семьи;
• членство страны в ЕС в сочетании с упрощенным визовым режимом с Россией и Украиной;
• и прочее, прочее, прочее.
Вот почему кипрские компании удобны и многофункциональны. И если говорить серьезно, то адекватной альтернативы им пока нет. Кипрская комплексная «система» финансового центра строилась с середины семидесятых годов прошлого века, и повторить или превзойти ее очень сложно.

Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Действительно ряд стран (Латвия, Венгрия, Болгария) изменяют свое законодательство, используя в качестве примера Кипр. Однако для решения данной задачи необходимо сочетание различных факторов. Таких как, законодательство, ориентированность банковской системы на работу с международными клиентами, история и опыт работы в данном направлении, высокий уровень сервиса. На мой взгляд, говорить об альтернативе пока рано, но мы осознавая потенциальную конкуренцию стараемся двигаться в ногу со временем и предлагать нашим клиентам лучшие решения.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Основными альтернативами Кипру являются следующие юрисдикции:
1. Для холдинговых компаний (используются для минимизации налогообложения дивидендов) – Нидерланды, Швейцария, Великобритания;
2. Для финансовых компаний (получение займов)– Нидерланды, Люксембург, Швейцария;
3. Для лицензионной деятельности – Люксембург или Швейцария
4. Для торговой деятельности – Гонконг, Сингапур, ОАЭ, Мальта, Эстония;
Однако нужно отметить, что стоимость регистрации и обслуживания данных компаний зачастую значительно дороже кипрских. Поэтому указанные европейские юрисдикции будут интересны, прежде всего, крупному бизнесу, компаниям, имеющим крупные обороты, а также компаниям, для которых респектабельность юрисдикции имеет первостепенное значение.

9
Ольга Веснина

Я слышала, что Кипр относят к так называемым «мидшорам». Расскажите, что это такое и чем оно отличается от обычного понятия – офшор?
Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Я бы назвал Кипр юрисдикцией с благоприятным налоговым климатом, либо международным финансовым центром. Кипр не имеет ничего общего с оффшорами. Законодательство позволяет использовать кипрские компании в корпоративном и налоговом планировании. При этом Кипр является членом ЕС и строго соблюдает все требования международных организаций в отношении борьбы с отмыванием денежных средств. Ведение бизнеса с использованием кипрской компании – это удобно, респектабельно, надежно и при этом не так затратно, как  использование компании из других юрисдикций ЕС.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Скорее всего, этим словом пытаются дать понять, что Кипр не является оффшорной юрисдикцией. Также, как, скажем, классические страны, корпоративное и налоговое законодательство которых более совершенно, чем в других государствах, и где, по этим причинам, выгодно создавать холдинговые компании (например, Нидерланды, Швейцария, Дания, Люксембург, Великобритания, Австрия, Ирландия…).
Действительно, по всем параметрам (налогообложение, валютный контроль, «единый» тип регистрируемых компаний, как для иностранцев, так и резидентов, возможность ведения бизнеса на внутреннем рынке Кипра и пр.), кипрские компании не являются оффшорными. Но налоговый режим страны имеет настолько привлекательные черты, причем в комплексе, что она стала признанным финансовым центром Средиземноморья, Европы, выгодами которого с успехом пользуются не только киприоты, но и бизнесмены многих стран.

10
Глеб

Поясните, везде пишут и говорят о том, что Кипр – это обанкротившийся офшор. Так получается, что зарегистрировать компанию не получится? От нас навсегда ушел «налоговый рай»?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Герой произведения Булгакова «Собачье сердце» профессор Преображенский советовал не читать советских газет, а если нет других – не читать газет вообще. К сожалению, большинство журналистов, даже умея писать красиво и без ошибок, слишком увлечены созданием сенсаций без достаточных на то причин. И своими публикациями образом вводят публику в заблуждение.
Да, ситуация на Кипре не простая (а где она простая, - в России?). Можно рассуждать о том, почему возник мировой кризис, почему и как он проявился на Кипре. Признано, что основная причина проблем, существующих в двух крупных кипрских банках, то, что они в свое время приобрели слишком много греческих долговых обязательств. Но это делали все в то время, а глава Европейского Центробанка даже заявлял, что вложения в европейские государственные обязательства не менее надежны, чем вложения в золото.
Трудности этих кипрских банков и техногенная катастрофа на крупнейшей электростанции Кипра летом 2011 года сказались на общем состоянии экономики. Последовавшее снижении суверенного кредитного рейтинга Кипра временно отрезало стране доступ к обычным заимствованиям на рынке капиталов. Получить вовремя финансовую помощь мешают европейские политики, решившие таким образом проучить киприотов, осмелившихся избрать президентом лидера компартии, и помешать избранию следующим президентом кандидата от компартии. В результате президентские выборы выиграл кандидат, удобный для ЕС, и есть уверенность, что решение о предоставлении помощи от «тройки» кредиторов будет принято оперативно.
Более осведомленные о реальной ситуации люди не поднимают паники. Несмотря на информацию в СМИ, суммы депозитов нерезидентов в кипрских банках по итогам 2012 года выше, чем были в 2011 году. Несмотря на непростое положение самих киприотов, сумма их депозитов в местных банках практически не снизилась.
Если же у Вас есть определенные предубеждения относительно состояния двух кипрских банков, то можно выбрать любой из тех, что не пострадали. Или даже вести операции от имени кипрской компании через некипрский банк.
Понятно, что эта ситуация никоим образом не мешает создавать компании на Кипре и вести бизнес от их имени. Режим регистрации компаний не изменился, ставка налога на прибыль не возросла, динамика роста количества регистраций кипрских компаний отражает рост их популярности в мире и в России. Среди условий «тройки» кредиторов, отраженных в специальном меморандуме, нет требований о повышении ставки налога на прибыль в будущем или иных вероятных мер, направленных на снижение выгод Кипра как международного финансового центра.
Наверное, неправильно говорить о том, что на Кипре – налоговый рай. Это выражение – тоже во многом журналистский штамп, а не отражение сути явления. Действительно, на Кипре достаточно либеральные налоговые правила в отношении «инструмента» получения дохода – компаний. Но ставки на доходы физических лиц – кипрских налоговых резидентов, достаточно существенные, как это и принято в большинстве стран Европы. Это отражает понятную логику местных законодателей: создать привлекательный режим для ведения бизнеса, а налоговое бремя возложить, а конечных выгодоприобретателей дохода, физических лиц:
– акционеров (подоходный налог с полученных дивидендов)
– наемных работников (подоходный налог с зарплат и других гонораров)
Если же бенефициары дохода не являются кипрскими налоговыми резидентами, а проживают большую часть времени за пределами Кипра, то с их доходов на Кипре налоги платить не требуется. И можно сказать, что для таких лиц, действительно, существует «налоговый рай». И, конечно, никуда он «не ушел».

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Попытаемся дать общий ответ на ваш и несколько аналогичных вопросов.
Регистрация компаний – одна из основных статей дохода Кипра и рабочие места для местного населения, поэтому данная возможность на Кипре останется в любом случае.
Отсутствие факта бегства бизнеса из Кипра объясняется следующими факторами:
– новое соглашение об избежание двойного налогообложения с Кипром радикально не повлияло на состояние дел большинства представителей бизнеса, работающих с данной юрисдикцией.
– стоимость его альтернатив в лице других европейских юрисдикций выше при той же налоговой эффективности.
Массового бегства капитала из кипрских банков, на наш взгляд, не произойдет даже в случае ухудшения состояния финансовой системы данной юрисдикции, потому что среди банков с приемлемым сервисом и тарифами, открывающих счета на кипрско-оффшорные компании, можно выделить в основном те же кипрские и прибалтийские банки. Открыть расчетный (а не инвестиционный) счет на оффшорную компанию, например, в Люксембурге, Великобритании или Лихтенштейне, крайне затруднительно. Т.е. в мире не так много гаваней, куда можно «убежать» и откуда было бы удобно работать.

Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Информация в прессе не всегда отражает реальное положение дел. Кипр (как и многие другие страны) испытывает на себе последствия экономического кризиса. Однако банковская система острова представляется нам достаточно надежной, и говорить о банкротстве страны достаточно не корректно. Скорее мы испытываем сейчас временные трудности, которые никак не мешают ведению международного бизнеса.  Регистрировать компанию на Кипре не только можно, но и нужно!  

11
Татьяна

Какая ставка НДС на Кипре и какова вероятность того, что платить этот налог придется?
Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Татьяна, общая ставка НДС (VAT) установлена в размере 18% (также действуют сниженные ставки 0%, 5% и 8%). Для того чтобы компании стать плательщиком данного налога необходимо пройти процедуру регистрации. VAT один из самых сложных налогов и в тоже время достаточно удобный инструмент в случае когда клиенту необходимо получить VAT (к примеру при работе с европейскими партнерами). Нужно компании получать VAT или нет вопрос не простой и требующий внимательного изучения. При не верной оценке ситуации можно существенно переплатить так и в случае верно выстроенной схемы работы можно существенно сэкономить.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

С 14 января 2013 года на Кипре действует ставка НДС 18% (основная ставка). Если деятельность кипрской компании приводит к возникновению НДС, или она должна выполнять функции налогового агента по этому налогу, она должна зарегистрироваться на Кипре в качестве плательщика НДС и получить специальный номер налогоплательщика НДС (VAT-номер). В иных случаях она не обязана становиться на соответствующий учет, и не обязана платить НДС на Кипре.
Вероятность того, что вашей кипрской компании придется платить НДС на Кипре зависит от того, какие операции она совершает.
Если кипрская компания реализует товары, работы, услуги кипрским компаниям, или покупателями являются физические лица (резиденты или нерезиденты), то на стоимость товаров, работ или услуг, реализуемых компанией, надо начислять кипрский НДС, а при получении выручки необходимо учитывать этот НДС и ежеквартально платить его в кипрский бюджет, предоставлять ежеквартальную отчетность. Естественно, суммы кипрского НДС, уплаченные самой компанией при приобретении товаров, работ, услуг, уменьшают ее обязательства по НДС.
Если кипрская компания состоит на НДС-учете на Кипре и платит каким-то кипрским поставщикам товаров, работ, услуг с НДС, то она имеет право на получение сумм НДС, уплаченных этим поставщикам, из кипрского бюджета, даже если у нее самой не было продаж, подлежащих обложению НДС.
Если кипрская компания продает товар или услуги компании ЕС (некипрской), то она обязана запросить у компании-покупателя его номер НДС-регистрации в стране ЕС. В этом случае, получив от покупателя информацию о его номере НДС-регистрации, и выставляя счета на оплату, она будет указывать нулевую ставку НДС. Если покупатель не предоставит номер НДС-регистрации, кипрская компания должна будет указать в инвойсе кипрскую ставку НДС и увеличить стоимость продажи на сумму НДС. После получения оплаты она должна будет заплатить этот НДС в бюджет Кипра. При наличии операций с европейскими компаниями кипрская компания обязана встать не только на НДС-учет на Кипре, но и зарегистрироваться в европейской системе учета операций, подлежащих обложению НДС (VIES). Предоставлять информацию в систему VIES необходимо ежемесячно.
Если кипрская компания покупает услуги у компаний, находящихся не в странах ЕС, она также должна встать на учет в качестве кипрского плательщика НДС, так как должна выступать в качестве налогового агента по кипрскому НДС. Но фактически уплаты НДС при этом не происходит, так как компания указывает в записях НДС, начисленный на сумму покупки услуги, затем – ту же сумму, подлежащую получению из бюджета, и в итоге получается «0».
То, что на Кипре возможно ставить компанию на учет в качестве плательщика НДС, дает ей существенные преимущества перед компаниями других европейских юрисдикций, где это делать существенно сложнее. Таким образом, она может без особого труда удовлетворять требования или привычки европейских контрагентов о предоставлении номера НДС-регистрации, без чего они будут вынуждены или начислять национальный НДС при выставлении счетов (вместо указания нулевой ставки) или даже вообще отказаться от сотрудничества с компанией, не имеющей номера НДС-регистрации.
Департамент НДС нашей компании разработал специальную анкету, и если вы ответите на ее вопросы подробно, наши специалисты смогут дать заключение относительно необходимости постановки компании на учет по НДС на Кипре, учета операций и порядке уплаты налога.

Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Налог на добавленную стоимость (Value added tax) является внутренним налогом Кипра. У компании появляется необходимость встать на учет в качестве плательщика НДС и получить соответствующий номер налогоплательщика (он не совпадает с налоговым номером по налогу на прибыль) если выполняются следующие условия:
1. Если компания реализует товары или услуги на территории Кипра, а также импортирует товары на территорию Кипра
2. Годовой оборот компании превышает 15600EUR
С 14 января 2013 года основная ставка НДС на Кипре составляет 18%, действуют также льготные ставки 8%, 5% и 0% которые применяются к некоторым категориям товаров, таким как сельскохозяйственная продукция, книги, газеты и т.д.
С 13 января 2014 года основная ставка будет повышена с 18% до 19%, а льготная ставка 8% будет увеличена до 9%.

12
Иванов Евгений

Организовываю бизнес в России (брокерский, оформление кредитов, ипотека, страхование). Задумываюсь об оффшорах, о разумном налогообложении, преимуществах. В какой стране лучше открыть оффшор. Или Кипр?
Виланидес  Андреас
Виланидес Андреас

Midland Consult , Старший аудитор

Кипрские компании являются отличным инструментом в построении корпоративной структуры. Но для того чтобы дать ответ о целесообразности использования в бизнесе иностранной компании, необходимо понять структуру и детали планируемого бизнеса. Ведение бизнеса в России подразумевает решение вопросов  образования постоянного представительства (в налоговом смысле), необходимость использования Соглашения об избежание двойного налогообложения и другие вопросы. Исходя из полученной информации, можно будет решить, для каких целей может быть использована Кипрская компания в бизнесе. Достаточно удобно осуществлять брокерскую деятельность с помощью кипрских компаний. Использование Кипрской компании позволит работать как с российской, так и с мировыми биржами, деятельность компании осуществляется в соответствии с требованиями зарубежного регулятора, дополнительные возможности маржинального кредитования. Помощь в определении данных задач вам могут оказать мои коллеги из Московского офиса нашей компании.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Исходя из постановки задачи, речь идет о нелицензируемом бизнесе: консультационные услуги в части кредитования, страховой или ипотечный брокер и т.п.).
Данные виды бизнеса подразумевают присутствие штата в РФ и стационарных рабочих мест, представленных, по всей видимости, российским юридическим лицом. Прибыль, полученная данным юридическим лицом в РФ, будет облагаться налогами также на территории РФ. Т.е. наше налоговое законодательство не позволяет просто увести бизнес в офшор и ничего не платить.
Иностранные компании могут помочь минимизировать налоговые платежи. Однако если Вы относитесь к представителям малого бизнеса, полагаем, что расходы на их содержание могут не окупить предполагаемую экономию.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Вы не пояснили, как собираетесь использовать оффшорную компанию, и для каких целей.
Если иностранная компания будет выступать в качестве брокера, то ей обязательно потребуется профессиональная лицензия на право оказания таких услуг. Сейчас нет юрисдикций, где эта лицензия не требуется. Для ее получения надо будет доказать квалификацию управляющих и ключевых специалистов компании, иметь реальный офис, выполнить требования иных положений соответствующего законодательства. Есть много примеров, когда российские профессиональные участники рынка ценных бумаг создают компании на Кипре, получают лицензии на них, открывают и содержат офисы. Преимущества Кипра в этом случае: наличие почти 50 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, возможность работать без получения отдельной дополнительной лицензии в любой другой стране ЕС, низкая 10% ставка налога на прибыль.
Если иностранная компания будет предоставлять кредитование клиентам (в том числе кредиты под залог российской недвижимости), то на это тоже нужна лицензия. Преимущества Кипра в том, что при получении процентных доходов из России, эти доходы не будут подлежать в России налогообложению в соответствии с условиями российско-кипрского Соглашения об избежании двойного налогообложения, а на Кипре прибыль облагается по 10% ставке.
Если иностранная компания будет предоставлять услуги страхования рисков, то снова не обойтись без лицензии. Если речь идет о перестраховании рисков российских компаний той же группы, к которой относится перестраховочная компания, то можно ограничиться иностранной перестраховочной лицензией. Если же есть планы оказывать услуги на российском рынке, то придется сначала создать дочернюю компанию в России и получить российскую страховую лицензию уже на нее.
Достаточное количество российских банков и инвестиционных компаний имеют иностранных акционеров. И часто за такими акционерами стоят российские бенефициары. Значит, они считают, что есть смысл структурировать свои инвестиции в бизнес через иностранную юрисдикцию. Вот лишь несколько причин этого:
• возможность создавать на уровне иностранных структур соглашения акционеров, которые регулируются в соответствии с законодательством юрисдикции общего права (попытки оформлять договоренности в рамках российского права пока очень редки, т.к. российское законодательство в этом отношении несовершенно).
• Возможность привлечения международных капиталов в результате листинга на одной из иностранных площадок.  
• Возможность предусмотреть оптимальный механизм передачи бизнеса по наследству.
• Возможность упрощенной процедуры продажи акций (за пределами России) и получения доходов от такой сделки без налогообложения.
• Возможность в будущем передать акции в траст, что может понадобиться, если нынешнему совладельцу бизнеса предложат работать во властных структурах.
• Возможность получать доходы от российского бизнеса с минимальными налоговыми издержками благодаря применению положений международных налоговых соглашений.

13
Юлия

Единственным акционером кипрской компании является оффшорная компания (Маршалловы острова). Допускается ли законодательством Кипра получение компанией беспроцентного займа от своего акционера – оффшора?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Такой сценарий допускается на Кипре.
Но можно сравнить его с другим примером. Скажем, кипрская компания получит от материнской оффшорной компании процентный заем. При расчете прибыли кипрской компании придется учесть и расходы в виде процентов по этому займу, значит прибыль кипрской компании уменьшится за счет того, что часть ее будет выплачена в безналоговую материнскую компанию. Раз меньше будет прибыль, то и сумма налога на прибыль, уплаченная на Кипре, будет меньше.
Сравнив первый сценарий со вторым, можно увидеть, что суммарная чистая прибыль, которая останется в распоряжении оффшорной и кипрской компаний, будет больше во втором случае. Отсюда вопрос: «Зачем финансировать деятельность кипрской компании путем выдачи беспроцентного займа?»

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

По общему правилу беспроцентные займы на Кипре запрещены.

Однако в случае получения средств от материнской иностранной компании такой займ можно классифицировать как инвестицию от акционера (investment from the shareholder) и в отчетности кипрской компании данные средства отразить как задолженность (payable), что фактически представляет собой беспроцентный займ.

14
Полина

Не могли бы вы разъяснить, возникает ли у кипрской компании доход, подлежащий налогообложению в следующих случаях: 1. По договору купли-продажи, кипрская компания приобретает право требования к должнику по договору займа. За уступленное право кипрская компания уплачивает первоначальному кредитору сумму, меньшую, чем сумма займа, т.е. покупает долг с дисконтом. Возникает ли у кипрской компании доход в виде разницы между суммой займа и ценой, уплаченной за уступленное право требования (внереализационный доход)? Если «да», в какой момент необходимо отразить полученный доход: в момент заключения сделки купли-продажи права требования или после получения исполнения по договору займа от должника? 2. Кипрская компания приобретает долю в уставном капитале российской компании по цене ниже ее балансовой стоимости.
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

1) В первом случае учет дохода осуществляется по методу начисления. То есть, надо начинать отражать начисление дохода с момента покупки права требования долга. Но на учет этих операций и прибыль будут влиять разные факторы, поэтому необходимо смотреть на конкретные контракты и иные документы, касающиеся этой ситуации. Ваш вопрос не содержит этих данных, поэтому ответить на него точно и однозначно невозможно. Одно можно сказать, что в случае получения кипрской компанией прибыли, она будет подлежать обложению налогом на прибыль по ставке 12,5%, а кипрского налога на оборону не будет.
2) Кипрская компания отражает в своем учете стоимость этой инвестиции в соответствии со стоимостью покупки доли, указанной в контракте с продавцом этой доли. Никакой прибыли у кипрской компании – покупателя при покупке доли не возникает. Если же затем кипрская компания затем продаст эту долю, то налогообложения на Кипре не будет, так как доходы от продажи ценных бумаг на Кипре не подлежат налогообложению.

15
Ольга

Если зарегистрировать на Кипре холдинговую компанию, какими налогами будет облагаться прибыль, полученная из России от дочерней компании, резидента РФ? Может ли применяться СИДН в таком случае? Имеется в виду доход полученный от российских источников.
Херумова  Татьяна
Херумова Татьяна

Lawson&Wang Group, юрист

Дивиденды полученные кипрскими компаниями от российских юридических лиц полностью освобождаются от налогообложения. В данном случае вы можете применять положения Статьи 10 СИДН в целях оптимизации налогового бремени до 5% или 10% на выплачиваемые из РФ дивиденды.

Разместить:
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.