
«Лекарство» от налогов
Для многих решение жилищного вопроса возможно только с помощью ипотеки. В период кризиса именно по этому виду кредитования банки в первую очередь повысили требования и стали изменять условия. Как же предприятие может помочь своему работнику в этот период, а заодно сэкономить на налогах?
21.04.2009«Практическая бухгалтерия»В настоящее время политика банков в отношении ипотечных кредитов стала чрезвычайно жесткой, ведь наблюдается спад производства, увольнения и снижение доходов кредиторов. И здесь работодатель может оказать помощь своим сотрудникам и при этом сэкономить на налогах. Что же надо сделать для этого?
Аттракцион невиданной щедрости
С 1 января 2009 года работодатели вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы, выплачиваемые сотрудникам в качестве возмещения затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. Действует такая льгота до 1 января 2012 года.
В новой редакции Налогового кодекса расходы организации на такие затраты отнесены к числу расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций (п. 21.1 ст. 255 НК РФ). При этом установлено ограничение. Для целей налогообложения указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы всех расходов организации на оплату труда.
Не оставлены без внимания и «зарплатные» налоги. Так, от уплаты ЕСН и НДФЛ освобождаются те суммы на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 40 ст. 217 НК РФ).
Стоит отметить, что как в статье 238, так и в статье 217 Налогового кодекса речь идет о суммах, выплачиваемых как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При этом в обоих случаях действует ограничение: суммы, выводимые из-под налогообложения ЕСН и НДФЛ, должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Такая формулировка вызывает сомнение, могут ли применить льготу в отношении денежных сумм, выплачиваемых работникам, индивидуальные предприниматели. Ведь они не являются плательщиками налога на прибыль. Такое же суждение можно высказать и в случаях, когда работодатель применяет специальный налоговый режим, например, ЕНВД или упрощенную систему налогообложения. В этом случае применение такого режима не предполагает наличия у работодателя обязанностей по уплате налога на прибыль.
Выходит, анализируемую льготу могут применить лишь организации, применяющие общую систему налогообложения. А если ей воспользуется индивидуальный предприниматель или спецрежимник, налоговики, скорее всего, посчитают это неправомерным.
Также выходит, что граждане, работающие в организациях, которые применяют общую систему налогообложения, и граждане, работающие у индивидуальных предпринимателей или спецрежимников, имеют разные права. А это противоречит Конституции Российской Федерации.
это важно
Расходы организации на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения относятся к числу расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Точный расчет - залог успеха
Отметим, что анализируемые изменения в Налоговый кодекс не определяют, в каком размере и каким именно работникам организация вправе выплачивать компенсации, позволяющие применять льготы. Поэтому компания самостоятельно определяет круг работников, которым она будет компенсировать проценты по целевым договорам займа.
Рассмотрим, какой экономический эффект может дать применение данных льгот.
Пример
Размер заработной платы работника ООО «Эконом» В. Углова составляет 20 000 руб. в месяц. Он является налоговым резидентом Российской Федерации.
На его зарплатный счет в банке ежемесячно перечисляется 17 400 руб. [20 000 руб. - (20 000 руб. × 13%)], за вычетом НДФЛ 2600 руб.
В. Углов взял в банке ипотечный кредит на покупку квартиры. Ежемесячная сумма платежа по кредиту составляет 5000 руб.
ООО «Эконом» предложило сотруднику выплачивать часть заработной платы в виде уплаты за него процентов по представленному договору ипотеки.
В этом случае В. Углов сэкономит на НДФЛ и будет получать «на руки» 18 050 руб. [20 000 руб. - (20 000 руб. - 5000 руб.) × 13%].
Сумма НДФЛ, подлежащего уплате В. Угловым, составит 1950 руб., т. е. уменьшится на 650 руб.
ООО «Эконом» в этом случае ежемесячно будет экономить на ЕСН 1300 руб. (5000 руб. × 26%), если применяется максимальная налоговая ставка ЕСН 26 процентов. Сумма ЕСН к уплате в этом случае составит 3900 руб. (15 000 руб. × 26%).
Общая сумма экономии на ЕСН и НДФЛ от применения льгот в описанном случае составляет 1950 руб. (650 + 1300).
В расходах по оплате труда ООО «Эконом» после применения льготы сможет учитывать меньшую сумму, так как меньшей будет одна из составляющих расходов на оплату труда - сумма уплаченного ЕСН.
До изменения порядка расчетов с В. Угловым ООО «Эконом» уменьшало сумму дохода на расходы по оплате труда на 25 200 руб. (20 000 + 5200). При этом сумма налога на прибыль уменьшалась на 5040 руб. (25 200 руб. × 20%).
При изменении порядка выплат организация сможет учесть в расходах на оплату труда 23 900 руб. (15 000 + 5000 + 3900). Это позволит уменьшить сумму налога на прибыль на 4780 руб., а не на 5040 руб. Сумма платежей по налогу на прибыль будет выше на 260 руб. (5040 - 4780).
В общей сложности ООО «Эконом» уменьшит свои налоговые платежи на 1040 руб. (1300 - 260).
Как видно, экономия организации на налогах не так уж велика и образуется в основном за счет экономии на ЕСН. В рассмотренном примере для анализа была взята максимальная ставка ЕСН. В случае же применения регрессивных ставок уровень экономии на налогах будет еще меньше.
Так в чем же выгода?
Следует помнить, что применять такую льготу работодатель может лишь тогда, когда у сотрудника имеются обязательства по кредитному договору на строительство (приобретение) жилья. Кроме того, Налоговый кодекс ограничивает величину учета таких расходов при исчислении налога на прибыль. Как уже было сказано, они не должны превышать 3 процентов от суммы всех расходов организации на оплату труда (п. 21.1 ст. 255 НК РФ). И прежде, чем производить такие компенсации, следует рассчитать оптимальную величину компенсации.
В свою очередь говорить о том, что работник сможет получить значительную налоговую экономию, тоже нельзя. Ведь, если бы работник оплачивал проценты по ипотечному кредиту, как и прежде, из своей зарплаты, он мог бы применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Поэтому можно предположить, что использование таких льгот в качестве средства налогового планирования не будет иметь широкого применения.
И все же нельзя отрицать наличие у организации определенной налоговой выгоды. Поэтому для оптимальной налоговой экономии организациям следует обращать внимание на наличие у сотрудников обязательств по кредитным договорам на строительство (приобретение) жилья. Замещение части их заработной платы выплатами в счет погашения процентов по кредиту позволит организации высвободить часть средств. Их можно будет использовать, например, для стимулирования отдельных работников, без изъятия дополнительных средств из оборота.
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 18.04.2018 Банки могут не сообщать налоговикам о счетах, открываемых на основании договора займа
- 08.06.2016 Госдума ограничила размер пени за неисполнение кредитного договора
- 10.06.2014 Получите срочный денежный заем или выгодно инвестируйте с помощью электронной подписи Удостоверяющего центра «Такском» и сервиса Loanberry
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 25.09.2018 Договор займа: как его правильно составить с учетом новых требований Гражданского кодекса
- 22.03.2018 Плати меньше: как уменьшить ежемесячный платеж по кредиту
- 12.10.2017 Два НДФЛ с одного беспроцентного займа
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 03.03.2024
О признании
недействительным и о применении последствий недействительности договора займа, заключенного должником (заимодавцем) и третьим лицом (заемщиком).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что конкурсный управляющий пропустил срок, установленный на обращение в суд с заявлением об оспаривании сделки должника по специальным основаниям; наличие у договора займа признаков мн
- 23.08.2023
О привлечении
контролирующих банкрота лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам банкрота.Итог: требование удовлетворено, так как должником в рамках агентских договоров с обществом заключен ряд кредитных договоров, полученные кредитные средства перечислены обществу или лицам, указанным в его поручениях, извлечение должником прибыли от подобного использования денежных средств не доказано, заключ
- 19.03.2023
Управляющий сослался
на нарушения, допущенные при совершении сделок с заинтересованностью.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период заключения сделок ответчик являлся единственным участником и единоличным исполнительным органом должника, а также задолженность перед кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов должника, отсутствовала; сделки совершены за пре
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 12.05.2025 г. № 03-04-05/46184
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-04-05/45166
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 12.01.2023 г. № 03-03-06/1/1194
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 16.12.2022 г. № 03-03-06/1/123748
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 29.11.2022 г. № 03-11-11/116549
Комментарии