Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Два НДФЛ с одного беспроцентного займа

Два НДФЛ с одного беспроцентного займа

Как исчислить и показать в отчетности НДФЛ при прощении долга физлицу-заемщику

12.10.2017
Автор: Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Ор­га­ни­за­ция (ИП), вы­дав­шая физ­ли­цу бес­про­цент­ный заем, впо­след­ствии по ка­ким-то при­чи­нам может про­стить долг по та­ко­му займу. Оформ­ля­ют это обыч­но либо до­го­во­ром да­ре­ния де­неж­ных средств, либо уве­дом­ле­ни­ем о про­ще­нии долга. После этого обя­зан­но­сти ор­га­ни­за­ции (ИП) как на­ло­го­во­го аген­та «удва­и­ва­ют­ся».

Что должен делать налоговый агент после выдачи займа

На­чи­ная с ме­ся­ца вы­да­чи бес­про­цент­но­го займа физ­ли­цу ор­га­ни­за­ция (ИП) должна:

  • на по­след­нее число каж­до­го ме­ся­ца срока, на ко­то­рый был предо­став­лен заем, ис­чис­лять НДФЛ с до­хо­да физ­ли­ца в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды от эко­но­мии на про­цен­тах.Став­ка НДФЛ по мат­вы­го­де — 35%;
  • удер­жи­вать ис­чис­лен­ный налог из любых де­неж­ных до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых этому физ­ли­цу. При этом удер­жи­ва­е­мая сумма НДФЛ не долж­на пре­вы­шать 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го дохода;
  • не позд­нее чем на сле­ду­ю­щий за удер­жа­ни­ем ра­бо­чий день пла­тить НДФЛ в бюд­жет.

Что про­ис­хо­дит с этой мат­вы­го­дой при про­ще­нии долга, то есть в мо­мент, когда заем ис­че­за­ет?

Долг простили — НДФЛ с матвыгоды остался

При про­ще­нии долга ис­чис­лен­ный с мат­вы­го­ды НДФЛ не от­ме­ня­ет­ся. По­это­му пе­ре­счи­ты­вать «на­коп­лен­ную» сумму на­ло­га по физ­ли­цу-за­ем­щи­ку не нужно. Налог, остав­ший­ся неудер­жан­ным на мо­мент про­ще­ния займа, нужно про­дол­жать удер­жи­вать из вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу до­хо­дов до конца года.

Более того, мат­вы­го­ду и НДФЛ с нее сле­ду­ет на­чис­лить и на по­след­нее число того ме­ся­ца, в ко­то­ром вы про­сти­ли долг, несмот­ря на то, что к этому мо­мен­ту до­го­вор займа уже пре­кра­тил дей­ство­вать. Но ко­неч­но, рас­счи­тать мат­вы­го­ду нужно не за весь этот месяц, а толь­ко за те его дни, в ко­то­рые дей­ство­вал до­го­вор займа.

Есть Пись­мо Мин­фи­на о том, что при про­ще­нии долга по бес­про­цент­но­му займу до­хо­да в виде мат­вы­го­ды от эко­но­мии на про­цен­тах у физ­ли­ца не воз­ни­кает. Но оно уста­ре­ло, поль­зо­вать­ся им нель­зя. Дело в том, что до 2016 г. мат­вы­го­да по бес­про­цент­ным зай­мам на­чис­ля­лась на дату воз­вра­та займа, а при про­ще­нии долга воз­вра­та займа нет, по­это­му и мо­мент по­лу­че­ния до­хо­да не на­сту­пал. А сей­час, как мы ска­за­ли выше, пра­ви­ла из­ме­ни­лись.

И прибавился НДФЛ с суммы займа

С самой суммы про­щен­но­го долга тоже нужно ис­чис­лить НДФЛ по став­ке 13%. В НК прямо не на­зва­на дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния физ­ли­цом до­хо­да в виде про­щен­но­го займа, то есть тот день, в ко­то­рый нужно ис­чис­лить с него НДФЛ. Из тех дат фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да, ко­то­рые уста­нов­ле­ны в НК, наи­бо­лее близ­кой по смыс­лу яв­ля­ет­ся дата за­че­та вза­им­ных тре­бо­ва­ний. Ведь при за­че­те тоже про­ис­хо­дит пре­кра­ще­ние обя­за­тель­ства долж­ни­ка. По­это­му дата ис­чис­ле­ния НДФЛ с суммы про­щен­но­го долга за­ви­сит от того, как оформ­ле­но такое про­ще­ние:

  • <если> путем пе­ре­да­чи ор­га­ни­за­ци­ей физ­ли­цу-за­ем­щи­ку уве­дом­ле­ния о про­ще­нии долга, то НДФЛ нужно ис­чис­лить в день пе­ре­да­чи та­ко­го уве­дом­ле­ния;
  • <если> путем за­клю­че­ния до­го­во­ра да­ре­ния де­неж­ных средств — в день под­пи­са­ния та­ко­го до­го­во­ра.

Ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ также нужно удер­жать из бли­жай­шей вы­пла­ты де­неж­ных до­хо­дов физ­ли­цу-за­ем­щи­ку. При этом удер­жи­ва­е­мый НДФЛ с мат­вы­го­ды и НДФЛ с про­щен­но­го долга в сумме не долж­ны пре­вы­шать 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го физ­ли­цу де­неж­но­го дохода. Сверх того, нужно удер­жать НДФЛ, ис­чис­лен­ный с са­мо­го де­неж­но­го до­хо­да.

Если де­неж­ных до­хо­дов вы этому физ­ли­цу не вы­пла­чи­ва­е­те или их не хва­та­ет для удер­жа­ния НДФЛ, то не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года вы долж­ны со­об­щить ин­спек­ции о невоз­мож­но­сти удер­жать налог.

Пример. Исчисление, удержание и отражение НДФЛ с матвыгоды и с дохода, полученного в результате прощения долга

***

Не удер­жан­ную вами сумму НДФЛ физ­ли­цо обя­за­но за­пла­тить не позд­нее 1 де­каб­ря по на­прав­лен­но­му ему ин­спек­ци­ей на­ло­го­во­му уве­дом­ле­нию.

Главная книга

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Договор кредита (займа)
  • 11.12.2011  

    Статья 269 НК РФ, определяя долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях, как обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения, не содержит указания на то, что сравнению между собой подлежат исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика.

  • 07.11.2011  

    Суды установили, что действия банка по взиманию платы за выдачу кредита (тариф за обслуживание ссудного счета, тариф за выдачу кредита) ущемляют установленные законом права потребителей, являются невыгодными для заемщиков и не могли быть признаны законными. Суды пришли к выводу, что у банка имелась возможность не допустить совершение правонарушения, но он не принял все зависящие от него меры по соблюдению требований, установленных законодательством, что

  • 29.08.2011  

    Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.


Вся судебная практика по этой теме »