Два НДФЛ с одного беспроцентного займа

Ор­га­ни­за­ция (ИП), вы­дав­шая физ­ли­цу бес­про­цент­ный заем, впо­след­ствии по ка­ким-то при­чи­нам может про­стить долг по та­ко­му займу. Оформ­ля­ют это обыч­но либо до­го­во­ром да­ре­ния де­неж­ных средств, либо уве­дом­ле­ни­ем о про­ще­нии долга. После этого обя­зан­но­сти ор­га­ни­за­ции (ИП) как на­ло­го­во­го аген­та «удва­и­ва­ют­ся».

Что должен делать налоговый агент после выдачи займа

На­чи­ная с ме­ся­ца вы­да­чи бес­про­цент­но­го займа физ­ли­цу ор­га­ни­за­ция (ИП) должна:

• на по­след­нее число каж­до­го ме­ся­ца срока, на ко­то­рый был предо­став­лен заем, ис­чис­лять НДФЛ с до­хо­да физ­ли­ца в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды от эко­но­мии на про­цен­тах.Став­ка НДФЛ по мат­вы­го­де — 35%;
• удер­жи­вать ис­чис­лен­ный налог из любых де­неж­ных до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых этому физ­ли­цу. При этом удер­жи­ва­е­мая сумма НДФЛ не долж­на пре­вы­шать 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го дохода;
• не позд­нее чем на сле­ду­ю­щий за удер­жа­ни­ем ра­бо­чий день пла­тить НДФЛ в бюд­жет.

Что про­ис­хо­дит с этой мат­вы­го­дой при про­ще­нии долга, то есть в мо­мент, когда заем ис­че­за­ет?

Долг простили — НДФЛ с матвыгоды остался

При про­ще­нии долга ис­чис­лен­ный с мат­вы­го­ды НДФЛ не от­ме­ня­ет­ся. По­это­му пе­ре­счи­ты­вать «на­коп­лен­ную» сумму на­ло­га по физ­ли­цу-за­ем­щи­ку не нужно. Налог, остав­ший­ся неудер­жан­ным на мо­мент про­ще­ния займа, нужно про­дол­жать удер­жи­вать из вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу до­хо­дов до конца года.

Более того, мат­вы­го­ду и НДФЛ с нее сле­ду­ет на­чис­лить и на по­след­нее число того ме­ся­ца, в ко­то­ром вы про­сти­ли долг, несмот­ря на то, что к этому мо­мен­ту до­го­вор займа уже пре­кра­тил дей­ство­вать. Но ко­неч­но, рас­счи­тать мат­вы­го­ду нужно не за весь этот месяц, а толь­ко за те его дни, в ко­то­рые дей­ство­вал до­го­вор займа.

Есть Пись­мо Мин­фи­на о том, что при про­ще­нии долга по бес­про­цент­но­му займу до­хо­да в виде мат­вы­го­ды от эко­но­мии на про­цен­тах у физ­ли­ца не воз­ни­кает. Но оно уста­ре­ло, поль­зо­вать­ся им нель­зя. Дело в том, что до 2016 г. мат­вы­го­да по бес­про­цент­ным зай­мам на­чис­ля­лась на дату воз­вра­та займа, а при про­ще­нии долга воз­вра­та займа нет, по­это­му и мо­мент по­лу­че­ния до­хо­да не на­сту­пал. А сей­час, как мы ска­за­ли выше, пра­ви­ла из­ме­ни­лись.

И прибавился НДФЛ с суммы займа

С самой суммы про­щен­но­го долга тоже нужно ис­чис­лить НДФЛ по став­ке 13%. В НК прямо не на­зва­на дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния физ­ли­цом до­хо­да в виде про­щен­но­го займа, то есть тот день, в ко­то­рый нужно ис­чис­лить с него НДФЛ. Из тех дат фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да, ко­то­рые уста­нов­ле­ны в НК, наи­бо­лее близ­кой по смыс­лу яв­ля­ет­ся дата за­че­та вза­им­ных тре­бо­ва­ний. Ведь при за­че­те тоже про­ис­хо­дит пре­кра­ще­ние обя­за­тель­ства долж­ни­ка. По­это­му дата ис­чис­ле­ния НДФЛ с суммы про­щен­но­го долга за­ви­сит от того, как оформ­ле­но такое про­ще­ние:

• <если> путем пе­ре­да­чи ор­га­ни­за­ци­ей физ­ли­цу-за­ем­щи­ку уве­дом­ле­ния о про­ще­нии долга, то НДФЛ нужно ис­чис­лить в день пе­ре­да­чи та­ко­го уве­дом­ле­ния;
• <если> путем за­клю­че­ния до­го­во­ра да­ре­ния де­неж­ных средств — в день под­пи­са­ния та­ко­го до­го­во­ра.

Ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ также нужно удер­жать из бли­жай­шей вы­пла­ты де­неж­ных до­хо­дов физ­ли­цу-за­ем­щи­ку. При этом удер­жи­ва­е­мый НДФЛ с мат­вы­го­ды и НДФЛ с про­щен­но­го долга в сумме не долж­ны пре­вы­шать 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го физ­ли­цу де­неж­но­го дохода. Сверх того, нужно удер­жать НДФЛ, ис­чис­лен­ный с са­мо­го де­неж­но­го до­хо­да.

Если де­неж­ных до­хо­дов вы этому физ­ли­цу не вы­пла­чи­ва­е­те или их не хва­та­ет для удер­жа­ния НДФЛ, то не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года вы долж­ны со­об­щить ин­спек­ции о невоз­мож­но­сти удер­жать налог.

Пример. Исчисление, удержание и отражение НДФЛ с матвыгоды и с дохода, полученного в результате прощения долга

***

Не удер­жан­ную вами сумму НДФЛ физ­ли­цо обя­за­но за­пла­тить не позд­нее 1 де­каб­ря по на­прав­лен­но­му ему ин­спек­ци­ей на­ло­го­во­му уве­дом­ле­нию.

Главная книга

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий