
Аналитика / Налогообложение / Бесплатные услуги для работников и применение онлайн кассы
Бесплатные услуги для работников и применение онлайн кассы
При оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ
28.12.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
В рамках коллективного договора медицинская организация оказывает услуги своим сотрудникам на безвозмездной основе (стоимость услуг зафиксирована в коллективном договоре). С суммы полученных сотрудником услуг исчисляется НДФЛ.
Должна ли организация применять контрольно-кассвую технику (ККТ) при оказании своим работникам безвозмездной услуги, предусмотренной коллективным договором?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом (перечислены они в ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
При этом понятие расчеты приведено в ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ. Так, расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Обязанность по применению ККТ в расчетах предполагает в том числе формирование в момент расчета кассового чека (бланка строгой отчетности) и его выдачу (направление) клиенту (п. 2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту) (письма Минфина России от 06.03.2019 N 03-01-15/14640 и от 24.08.2018 N 03-01-15/60600).
Иными словами, ККТ применяется лицом, которое реализует товар (оказывает услугу) и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту (письма Минфина России от 04.12.2018 N 03-01-15/87766, от 31.10.2018 N 03-01-15/78591 и письмо ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@).
Исходя из требований п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, обязанность применения ККТ возникает у организаций и ИП каждый раз, когда они осуществляют расчеты, в частности, в виде:
- приема (получения) и выплаты денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
- приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
- зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
- предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Отметим, что, исходя из разъяснений официальных органов, не надо применять ККТ при удержаниях из заработной платы, связанных с компенсацией расходов, которые возникли в процессе трудовой деятельности или предусмотрены трудовым (коллективным) договором, например:
- компенсация стоимости трудовой книжки или вкладыша к ней;
- компенсация стоимости услуг связи, питания;
- возмещение ущерба.
В данных ситуациях нет расчета в целях применения Закона N 54-ФЗ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-15/51625, от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, п. 2 письма ФНС России от 21.02.2019 N АС-4-20/16571@). Смотрите также письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-01-15/83667, от 22.05.2020 N 03-01-15/42834, от 18.05.2020 N 03-01-15/40636.
При этом выдача в рамках трудовых отношений зарплаты, материальной помощи и других выплат также не является расчетами за товары, работы или услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 11.10.2018 N 03-01-15/72951, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566).
Применительно к рассматриваемой ситуации отсутствие встречного исполнения по оказываемым работникам медицинским услугам свидетельствует о безвозмездности этих услуг.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Таким образом, безвозмездная передача товаров, работ, услуг не подпадает под термин "расчеты" в понимании закона N 54-ФЗ и, соответственно, не требует применения контрольно-кассовой техники (письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542). Аналогичный вывод сделан в отношении передачи денежных средств сотрудникам по договору дарения в письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-01-15/62431.
Следовательно, в рассматриваемом случае при оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ.
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 15.01.2021 Какие налоги «светят» наследнику умершего участника ООО?
- 18.12.2020 Если вам вернули займ, то обязанности по уплате НДФЛ не возникает
- 07.12.2020 Минфин напомнил о том, что в случае сдачи квартиры в аренду, надо платить налог
- 13.11.2020 Минфин рассмотрел вопрос уплаты НДФЛ при продаже квартиры, предоставленной в собственность в рамках программы реновации
- 13.11.2020 В какой срок надо заплатить НДФЛ, если работодатель не смог этого сделать?
- 11.11.2020 За опоздание срока уплаты НДФЛ на один день налоговики начислили компании штраф 1,5 млн рублей
- 21.01.2021 Тесты «на корону» при приеме на работу: налоговый учет расходов
- 13.01.2021 Порядок отражения персональной надбавки в отчете 6-НДФЛ
- 11.01.2021 Выплата зарплаты сотруднику (гражданину Республики Беларусь): как платить НДФЛ?
- 03.12.2020 С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ
- 18.11.2020 Новые КБК для перечисления НДФЛ в 2021 году
- 13.11.2020 Продажа квартиры супругами, которые заключили брачный договор
- 18.01.2021
По результатам
выездной проверки общество привлечено к ответственности в виде штрафа за неправомерное, несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет удержанного при выплате дохода НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договоры с третьим лицом не являются доказательством непреднамеренности совершенного обществом как налоговым агентом налогового правонарушения, ответстве
- 31.12.2020
Налоговый орган
привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с переданных физическим лицам денежных средств.Итог: требование удовлетворено, поскольку вступившими в законную силу судебными актами по другим делам подтвержден вывод о невозможности отнесения спорных денежных средств к доходам физических лиц
- 14.12.2020
Налоговый орган
по результатам камеральной налоговой проверки деятельности налогоплательщика начислил недоимку по НДФЛ, пени и штраф, указав, что в проверяемый период налогоплательщик не обладал статусом индивидуального предпринимателя, соответственно, не вправе воспользоваться налоговыми вычетами по сделкам купли-продажи недвижимости.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсут
- 10.12.2020
Налоговый орган
начислил НДФЛ, указывая на наличие у общества обязанности по удержанию и перечислению в бюджеты налога с доходов работников в виде компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, постоянная работа которых имеет разъездной характер, и принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без его согласия имущества и приостановления операций по счетам в банках. - 02.12.2020
Налоговый орган
начислил НДФЛ, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде выплачивал работникам заработную плату, при этом НДФЛ перечислял не в полном объеме и (или) несвоевременно.Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку выводы налогового органа о неправомерном неисчислении налогоплательщиком НДФЛ подтверждено.
- 27.10.2020
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму дохода от реализации объектов жилого недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не доказано использование указанных объектов недвижимости в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с
- 17.12.2020 Письмо Минфина России от 03.12.2020 г. № 03-04-06/105768
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 25.11.2020 г. № 03-04-05/102660
- 13.11.2020 Письмо Минфина России от 21.10.2020 г. № 03-04-05/92180
- 13.11.2020 Письмо Минфина России от 29.10.2020 г. № 03-04-05/94133
- 11.11.2020 Письмо Минфина России от 27.10.2020 г. № 03-01-05/93445
- 11.11.2020 Письмо Минфина России от 29.10.2020 г. № 03-04-05/94116
Комментарии