
Аналитика / Налогообложение / Бесплатные услуги для работников и применение онлайн кассы
Бесплатные услуги для работников и применение онлайн кассы
При оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ
28.12.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
В рамках коллективного договора медицинская организация оказывает услуги своим сотрудникам на безвозмездной основе (стоимость услуг зафиксирована в коллективном договоре). С суммы полученных сотрудником услуг исчисляется НДФЛ.
Должна ли организация применять контрольно-кассвую технику (ККТ) при оказании своим работникам безвозмездной услуги, предусмотренной коллективным договором?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом (перечислены они в ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
При этом понятие расчеты приведено в ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ. Так, расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Обязанность по применению ККТ в расчетах предполагает в том числе формирование в момент расчета кассового чека (бланка строгой отчетности) и его выдачу (направление) клиенту (п. 2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту) (письма Минфина России от 06.03.2019 N 03-01-15/14640 и от 24.08.2018 N 03-01-15/60600).
Иными словами, ККТ применяется лицом, которое реализует товар (оказывает услугу) и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту (письма Минфина России от 04.12.2018 N 03-01-15/87766, от 31.10.2018 N 03-01-15/78591 и письмо ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@).
Исходя из требований п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, обязанность применения ККТ возникает у организаций и ИП каждый раз, когда они осуществляют расчеты, в частности, в виде:
- приема (получения) и выплаты денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
- приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
- зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
- предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Отметим, что, исходя из разъяснений официальных органов, не надо применять ККТ при удержаниях из заработной платы, связанных с компенсацией расходов, которые возникли в процессе трудовой деятельности или предусмотрены трудовым (коллективным) договором, например:
- компенсация стоимости трудовой книжки или вкладыша к ней;
- компенсация стоимости услуг связи, питания;
- возмещение ущерба.
В данных ситуациях нет расчета в целях применения Закона N 54-ФЗ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-15/51625, от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, п. 2 письма ФНС России от 21.02.2019 N АС-4-20/16571@). Смотрите также письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-01-15/83667, от 22.05.2020 N 03-01-15/42834, от 18.05.2020 N 03-01-15/40636.
При этом выдача в рамках трудовых отношений зарплаты, материальной помощи и других выплат также не является расчетами за товары, работы или услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 11.10.2018 N 03-01-15/72951, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566).
Применительно к рассматриваемой ситуации отсутствие встречного исполнения по оказываемым работникам медицинским услугам свидетельствует о безвозмездности этих услуг.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Таким образом, безвозмездная передача товаров, работ, услуг не подпадает под термин "расчеты" в понимании закона N 54-ФЗ и, соответственно, не требует применения контрольно-кассовой техники (письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542). Аналогичный вывод сделан в отношении передачи денежных средств сотрудникам по договору дарения в письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-01-15/62431.
Следовательно, в рассматриваемом случае при оказании своим работникам на основании коллективного договора бесплатных медицинских услуг организация не обязана применять ККТ.
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 06.10.2024 Порядок обложения НДФЛ суммы материальной помощи сотруднику
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 03.07.2023 Порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для 12% ставки при выплате дивидендов генеральному директору
- 03.07.2023 Премия для мобилизованных работников и НДФЛ
- 27.04.2025
При проведении
налоговым органом анализа налогоплательщиков - получателей мер поддержки было установлено, что общество не уплатило НДФЛ от суммы полученной меры поддержки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует безусловная обязанность израсходовать все полученные средства исключительно на заработную плату, доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании пол
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также предложил удержать и перечислить НДФЛ, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученные работниками денежные средства не использованы в интересах общества, следовательно, являются их доходом, что влечет возникновение у общества
- 20.11.2024
Налоговый орган
отказал в возврате суммы НДФЛ, уплаченной в связи с выплатой налогоплательщику действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как при получении денежных средств в связи с погашением имущественного права, полученного по договору дарения, у налогоплательщика образуется доход, подлежащий налогообложен
- 31.07.2024
Начислены НДФЛ,
страховые взносы, пени, штрафы на компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты входят в систему оплаты труда, не являются возмещением понесенных расходов, имеют фиксированный размер за каждый отработанный день и,
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 21.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-04-05/53506
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33644
- 08.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-04-05/53826
- 22.07.2025 Письмо Минфина России от 12.05.2025 г. № 03-04-06/46554
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 01.10.2024 г. № 03-04-05/95070
Комментарии