|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции: порядок расчета НДФЛ
Оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции: порядок расчета НДФЛ
Оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции: порядок расчета НДФЛ
30.06.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Ответ прошел контроль качества
Облагается ли оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции, НДФЛ и страховыми взносами?
НДФЛ
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе оплата питания в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней не предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат (компенсаций) на питание, производимых работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы работника в сумме компенсации затрат на питание (оплаты питания), облагаются НДФЛ. Если компенсация питания не установлена законодательством, то она облагается НДФЛ как доход физлица. Таким образом, доходы работников, полученные в виде бесплатного питания, также облагаются налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Не облагаются НДФЛ:
- компенсационные выплаты, связанные с оплатой в том числе стоимости питания, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (абзац шестой п. 1 ст. 217 НК РФ);
- компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (абзац пятый п. 1 ст. 217 НК РФ);
- доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров) (п. 3.1 ст. 217 НК РФ), в том числе в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на питание (в пределах суточных, установленных в абзаце двенадцатом п. 1 ст. 217 НК РФ) (а также в натуральной форме на те же цели);
- доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности:
- с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- с оплатой стоимости питания, получаемого спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.
Если же оплата питания не предусмотрена законодательством, то соответствующие суммы не подпадают по действие пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405). Причем страховые взносы начисляются на выплаты работникам и в денежной, и в натуральной форме.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.